税收返还的钱算营业外收入？财务和税务处理可不一样！

哎，说到税收返还，不少公司的老板和财务朋友眼睛都会一亮——这好比是税务局给企业“发红包”啊！辛苦经营一年，各种税交上去，突然收到一笔返还，心里别提多舒坦了，但高兴归高兴，这笔“意外之财”到底该怎么入账？在会计上它属于什么收入？在税务上又该怎么对待？这里头的门道，可不像点收红包那么简单，咱们就掰开揉碎了,用大白话把这事讲清楚。

啥是税收返还？

简单说，就是企业之前交给国家的各种税款，因为符合了某些国家或地方的优惠政策、奖励条件，政府又按照一定比例或额度，把钱退还给企业了，这不是退税哦（退税通常指交错了、交多了，或者留抵税额退还），而是一种“奖励”或“扶持”,常见的类型有：

1. 增值税返还/奖励：很多地方为了招商引资，或者鼓励特定行业（比如软件、集成电路、文化创意），会承诺企业缴纳的增值税，在地方留存部分（一般是50%）中，按一定比例（比如70%、80%）返还给企业。
2. 企业所得税返还：类似增值税，地方政府在企业所得税地方留存部分（通常是40%）中给予一定比例的返还。
3. 即征即退、先征后退的税款：这是国家层面的税收优惠，销售自行开发的软件产品，增值税实际税负超过3%的部分可以“即征即退”；资源综合利用产品也有相应的退税政策，这笔钱是从国库直接退的,本质上是国家给的优惠。
4. 代扣代缴个人所得税手续费返还：这个比较特别，公司作为扣缴义务人，老老实实给员工代扣代缴了个税，税务局会按实际入库税款的2%支付一笔“手续费”作为报酬,这其实也算是一种返还。

核心问题：它属于什么收入？

这个问题要分两个层面看：会计层面 和 税务层面，两者处理方式不同,千万不能混为一谈！

会计层面：主要看“业务相关性”

会计记账，遵循的是《企业会计准则》，对于政府给的钱（学术上叫“政府补助”）,会计准则把它分成了两类：

• 与资产相关的政府补助：比如政府给你一笔钱让你买环保设备,这笔钱要慢慢分摊计入收益。
• 与收益相关的政府补助：税收返还,绝大多数就属于这一类。

但具体记到哪个科目，关键看这笔返还与企业的日常活动是否相关。

与日常活动密切相关的税收返还 —— 计入“其他收益”

什么是“日常活动”？就是公司正常经营、主要业务范围内的事。

• 举例：你们公司是软件企业，享受国家增值税即征即退政策，退回来的税款，这明显是因为你主营的软件销售业务产生的税收优惠,与主营业务直接相关。
• 会计处理：这笔钱，在利润表上要堂堂正正地列入 “其他收益” 项目，这是一个营业利润之上的项目，直接影响你的主营业务利润，它告诉报表使用者：看，我们主业做得好,国家都给奖励了！

与日常活动不直接相关的返还 —— 计入“营业外收入”

哪些可能不算直接相关呢？某些地方性的、普惠式的、并非针对企业特定主营业务的财政奖励或返还，它更像是一种额外的、偶然的“奖励”,而不是经营主业必然产生的。

• 会计处理：这类返还，则计入 “营业外收入” ，营业外收入是“利得”，属于那种“天上掉馅饼”式的收益,不影响主营业务利润的评价。

地方政府的增值税、所得税返还算哪种？ 这是个灰色地带，实务中需要判断，如果返还政策是针对你公司所处的特定行业（比如高科技园区对所有高新技术企业的税收奖励），并且与你的主营业务高度绑定，很多会计师倾向于计入“其他收益”，如果只是一个普遍性的、与主营业务性质关联不大的招商奖励，也可能放入“营业外收入”。最稳妥的做法，是在公司会计政策中明确下来，并且保持一贯性，不要今年这样明年那样。

特别嘉宾：个税手续费返还 这个比较明确，企业代扣代缴个税，本身不是主营业务，而是一种法定义务，收到的手续费返还，通常被认为是与日常活动（注意，这里的日常活动是广义的，包括非主营业务的管理活动）相关的，现在主流做法是计入 “其他收益”，也有观点认为它纯粹是额外收益，计入“营业外收入”，但根据财政部的一些问答指引，更支持计入“其他收益”。

税务层面：它是不是“免税收入”？

会计记完账了，税务局的“灵魂拷问”来了：这笔返还的钱，到你手里了，明年交企业所得税的时候，要不要把它算作应税收入,再交一遍企业所得税？

这可是真金白银的问题！答案是：绝大多数情况下，税收返还收入，需要并入企业当年度的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税！

为什么？税务上有个基本原则：除了税法明确列举的“免税收入”（比如国债利息、符合条件的居民企业之间的股息红利等），其他各类收入，原则上都是要纳税的，税收返还款，本质上是一种政府补助，目前税法没有将它列入“免税收入”清单。

• 关键文件：《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）明确规定：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。
• 例外情况：如果这笔返还指定了专门的用途，而且是“专款专用”，并符合不征税收入的条件（如资金拨付文件有规定，有专门的资金管理办法，企业对该资金进行了单独核算），那么它有可能作为“不征税收入”处理，但“不征税收入”对应的支出（比如用这笔钱买的设备折旧）也不能在税前扣除了，算下来未必划算，且税收返还满足这些条件的很少。实务中基本都默认它是应税收入。

一个经典误区 “这钱本来就是从我交的税里退回来的，怎么还要交税？” 这是最常见的困惑，要理解：第一次交税（比如增值税100万）是你的法定义务；政府基于某种原因奖励你50万，这是你的一笔“新收入”，对这笔新收入，依法负有纳税义务，两者性质不同,环节不同。

实战操作与细节提醒

1. 开票问题：企业收到税收返还，不需要给支付方（财政局或税务局）开具发票，因为这不是增值税应税行为，企业凭银行收款凭证、政策文件、返还审批表等资料入账即可。
2. 申报表填写：季度或年度申报企业所得税时，这笔返还收入，无论是计入“其他收益”还是“营业外收入”，最终都会体现在利润表的“利润总额”里，在计算应纳税所得额时，无需主动调减（除非符合前述罕见的“不征税收入”条件并已备案），也就是说,税务系统默认你已经把它加进去了。
3. 现金流：虽然税务上要交税，但毕竟返还的钱是大头，要交的所得税只是小头（比如返还100万，增加25万应税所得，多交6.25万企业所得税），企业还是能获得净现金流入的，这笔现金流在现金流量表中，通常体现在“收到的税费返还”项目,是经营活动现金流入的正面信号。
4. 地方政策风险：对于地方性的税收返还/奖励，要密切关注政策的稳定性和合法性，确保返还的依据是合法有效的政府文件或协议,避免日后产生纠纷。
5. 个税手续费返还的用途：这笔钱用途有规定，主要用于提升办税能力、奖励办税人员等，如果直接发给办税人员，注意，这部分奖励需要并入员工当月工资薪金，代扣代缴个人所得税,公司自己留着用则不用。

税收返还收入，在会计上，通常根据与主营业务的关联性，计入 “其他收益” （更常见）或 “营业外收入” ，在税务上，它不属于免税收入，需要并入企业所得，老老实实计算缴纳 企业所得税。

下次公司收到税收返还时，财务人员可别光顾着开心，正确的姿势是： 第一步，查政策依据，判断返还性质。 第二步，按照既定的会计政策，正确选择科目入账。 第三步，在计算企业所得税时，牢记它是一笔应税收入,做好税务申报。

把这笔“红包”的里里外外都理清楚，让它在账目上明明白白，在税务上合规妥帖，这才是一个专业财务人员的素养，也才能真正让这笔钱为公司创造稳健的价值，税收优惠是国家支持企业的好政策，咱们既要会用，也要会“算”，这样才能行稳致远，希望这篇唠叨能帮到你，如果遇到具体复杂情况,还是建议咨询专业的财税顾问哦！