税收返还到底属于什么？搞错小心多缴税！这份通俗指南说透了

智小账企业服务今天 12

说到“税收返还”，很多老板和财务朋友第一反应就是：“好事啊！政府给退钱了！”这话没错，但如果你仅仅把它当成一笔“意外之财”，随便处理，那很可能会在税务和账务上埋下隐患，咱们就掰开揉碎了，用大白话聊聊这个“税收返还”到底属于什么性质,它应该怎么正确处理。

税收返还不属于“白给的钱”，它本质上是一种特定的政府补助行为，是政府按照国家有关规定，采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款。

这句话有点绕，咱们来翻译一下：这钱本来就是你交上去的税款，只不过因为符合了国家或地方的某些优惠政策（比如扶持某个行业、鼓励某种投资、推动特定区域发展），政府又按程序把它还给你一部分或全部，它的“娘家”很明确,就是你已经缴纳的国库资金。

税收返还的几种常见“模样”

为了更好理解,咱们看看它通常以什么形式出现：

增值税的“即征即退”或“先征后返”：这是最常见的一种，软件企业销售自行开发的软件产品，按税法规定正常缴纳了13%的增值税，但政策允许对其实际税负超过3%的部分，实行即征即退，你今天交税，可能很快（或按季度）就能收到退回的那部分税款，这退回来的钱,就是税收返还。
企业所得税的返还：常见于地方性的招商引资政策，为了吸引企业到当地投资，有些地方政府会承诺，对于企业缴纳的企业所得税地方留成部分（注意：不是全部税款，通常是地方分得的那一部分），按一定比例（如50%、70%）以“产业发展扶持资金”等名义返还给企业，这种返还,其资金来源就是企业交的所得税。
其他税种的返还：某些条件下城市维护建设税、教育费附加的返还，或者针对个人所得税的奖励（如针对高管、技术人才的个税返还政策）等。

核心问题：返还的钱，属于谁？算什么？

这才是关键！这笔钱到了公司账上，算收入，还是算成本的冲减？会计上怎么记账？税务上怎么认定？

答案是：它属于企业的“政府补助”，在会计上一般确认为“其他收益”或“营业外收入”。

为什么是收入，而不是成本冲减？ 因为从经济实质看，退税行为发生在纳税义务已经履行、税款已经上缴之后，交易已经完成，成本（税款支出）已经发生，返还，是政府基于政策给予企业的一笔单独的、额外的经济资源流入，它有助于补偿企业已发生的相关成本或费用，或直接为企业带来经济利益，它符合“收入”的定义。
会计处理小例子：假设某软件公司当月因软件产品产生增值税应纳税额10万元，按即征即退政策，可退回7万元。
- 交税时：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10万贷：银行存款 10万
- 收到返还时：借：银行存款 7万贷：其他收益（或营业外收入——政府补助） 7万
- 你看，这7万并没有去冲减原来的“税金及附加”或成本,而是单独计为了一笔收益。

税务上怎么处理？要交税吗？

这是另一个重中之重！会计上算收入了，那税务局承不承认？这钱还要再交一次企业所得税吗？

答案是：分情况，绝大多数情况下需要并入企业利润，缴纳企业所得税，但也有例外。

通常情况（要交税）：根据国家企业所得税政策，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额，税收返还是典型的财政性资金，你收到返还的这7万，在计算年度企业所得税时，需要把这7万的“其他收益”加到利润总额里去，计算缴纳25%（或优惠税率）的企业所得税。
特殊情况（可能不交税）：如果这笔返还同时满足以下三个条件，可以作为不征税收入处理：
- 有文件：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。
- 有管理：财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。
- 有核算：企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。听起来很严格，对吧？地方性的、为了招商引资而进行的税收返还，很多时候下发的文件和管理要求并不完全符合上述“专款专用”的严格界定，因此很难操作成不征税收入，而像软件产品增值税即征即退这种全国性统一政策，返还款项明确是用于企业软件产品研发和扩大再生产的，如果企业能做到单独核算，理论上存在作为不征税收入处理的空间，但实务中仍需非常谨慎,并和主管税务机关充分沟通。

重要提示：如果作为不征税收入处理了，那么对应的支出（比如用这笔钱买的设备、发的研发人员工资）所形成的费用或资产折旧，就不得在计算企业所得税时税前扣除,这需要企业精细权衡。

容易混淆的“兄弟姐妹”：税收返还 vs. 税收优惠

很多人把这两者混为一谈,其实它们有本质区别：

税收优惠：是直接让你少交税，比如小型微利企业所得税减按5%或10%征收，高新技术企业按15%税率征收，你从一开始计算应纳税额时就直接按优惠后的数字来,钱根本没交出去。
税收返还：是先按规矩把税足额交了，然后政府再按政策退一部分给你，钱有个“先出去、再进来”的过程。

处理方式也因此不同：税收优惠直接体现在计算环节，不影响后续会计收入；税收返还则涉及资金回流和收入确认。

给企业和财务人员的几点贴心建议

拿到政策先定性：遇到任何税收返还政策，第一件事不是高兴，而是找文件、问清楚，明确它的法律依据是什么？返还的是什么税？返还的依据和比例是多少？这是所有会计和税务处理的起点。
会计处理要规范：严格按照《企业会计准则第16号——政府补助》来处理，是计入“其他收益”还是“营业外收入”，视乎是否与日常活动相关，增值税即征即退通常与日常经营活动相关，计入“其他收益”更合适。
税务处理要慎重：是否需要缴纳企业所得税，务必结合政策文件和当地税务机关的口径进行判断，切勿想当然地认为“政府退的钱就不用再交税”，最稳妥的做法是在年度汇算清缴前,与税务专管员或专业税务顾问进行确认。
资金使用莫随意：尤其是那些附带了研发、再投资等条件的返还资金，即使没有作为不征税收入，也建议企业建立内部台账，相对规范地使用，以应对可能的后续检查,同时也能真正让政策红利助力企业发展。
关注地方政策的稳定性：对于地方政府给出的税收返还承诺，要了解其合法性、可持续性以及兑现流程，这部分返还往往对地方财力依赖度高,可能存在不确定性。

税收返还，是政府用你交的税，以奖励或扶持的名义“还”给你的一部分，它在性质上属于政府补助，会计上要确认为一项收入（其他收益/营业外收入），税务上通常需要并入利润缴纳企业所得税,除非满足极其严格的不征税收入条件。

把它理解透彻，处理规范，这份“红包”才能踏踏实实、安安全全地落入企业的口袋，真正成为发展的助力，而不是未来某个时候被税务稽查要求补税罚款的“隐形炸弹”，希望这篇通俗的解读，能帮你拨开迷雾，对税收返还有个清晰、全面的认识，在实际操作中，遇到复杂情况,一定要咨询专业的会计师或税务师哦。