核定征收的企业搞出口？别光听人瞎吹，先搞清楚这几点再说

咱们先回想一下，核定征收是个啥？简单说，就是税务局看你账本不完整、记账不规范，懒得和你一笔一笔算，直接按你收入或者成本的某个比例定个利润，比如你一年营业额100万，核定的利润率是10%，那你就按10万利润交所得税，省事儿，很多小饭馆、小作坊、网店都用这种模式。

那出口业务呢？出口可不仅仅是你把货卖到国外就完事了，这里面涉及到两个核心税务问题：增值税和企业所得税，而且还有个特别诱人的东西——出口退税。

很多人一听出口退税就两眼放光：“我厂里生产的货，卖给老外，国家还退钱给我，这不是白赚吗？”但你要知道，这“白赚”的背后，是有严格条件的，核定征收的企业想掺和这碗饭,得先问问税务局答应不答应。

第一，增值税这关，你就得掂量掂量

咱们国家出口业务，根据你公司的情况,有三种处理方式：

1. 免税并退税：这是最爽的，不仅卖货不要交增值税，之前买原材料时交的进项税，国家还退给你，前提是——你必须是增值税一般纳税人，而且账务健全,能准确核算。
2. 免税但不退税：你卖货不收增值税，但你之前买原料交的税也不退,这通常适用于小规模纳税人或者某些特殊商品。
3. 不免税也不退税：那就和国内卖货一样，该交税交税,这情况一般是你出口的是国家限制的货物。

现在问题来了：核定征收的企业，大部分是小规模纳税人，小规模纳税人做出口，能享受的是第二种——免税但不退税，也就是你卖给老外不收增值税，但你知道这意味着什么吗？意味着你进原料时的进项税（也就是你进货时交的那部分税）不能抵扣，也不能退,白花花的钱就沉在成本里了。

比如你进了一批货花了100万，其中含了3万的增值税（小规模进项不能抵扣），然后你出口卖了150万，这150万不交税，看起来挺好，但你的成本里那3万的税就变成你的实际亏损了，如果换成一般纳税人，这3万是可以退回来的，核定征收企业要是规模小，可能觉得“不交税就行”，但你仔细算算,利润被吃掉一块。

更关键的是，很多核定征收的企业压根就没想过自己小规模的身份，有老板问我：“我能不能去申请一般纳税人，然后继续核定征收？”想得美！ 一般纳税人必须查账征收，账目清清楚楚，进销项发票齐全，税务局不可能让你一边享受一般纳税人的出口退税待遇，一边还按核定利润算所得税,那不就给你钻空子了吗？

第二，企业所得税这块，才是真正的“雷区”

核定征收的企业，所得税是按固定的利润率交的，比如你公司核定的利润率是10%，那你出口1000万的货，税务局就按100万利润让你交25%的所得税,也就是25万。

但问题在于，你出口业务的利润是怎么算的？出口企业为了拿到退税，往往会把采购价压得很低，甚至有些地方存在“高报出口、低报进货”的现象，如果税务局查账，发现你的实际利润率和核定利润率对不上,就会出大问题。

举个例子：你核定利润率10%，但你出口一批货，因为退税政策好，你实际利润率只有5%（因为退税的钱让你把售价压低了），按照核定征收，你还是要按10%交税，这不就多交了吗？反过来，如果你实际利润率是20%，核定只有10%，你少交了税,税务局查出来就要补税加罚款。

更可怕的是，很多老板做出口，为了凑进项票退税，会去买发票或者虚开，核定征收的企业本身账目就不清，一旦被税务局发现你收入规模大了、出口业务异常，税务局会认为你核定征收的条件已经不满足了，直接给你改成查账征收，让你从头到尾补税，到时候那可不是一点半点的钱,有些老板直接破产。

第三，出口退税的真实流程，核定征收根本走不通

很多老板以为，出口退税就是你把单子一交，钱就打过来了，实际上流程复杂得很：报关单、发票、收汇凭证、纳税申报表……每一个环节都要和账目对应，国税局在审核退税时，会重点看你的进项发票是不是真实、你的生产能力能不能支撑这么大出口额。

核定征收的企业，最怕的就是“生产能力核查”，比如你注册了个贸易公司，本身没有工厂，核定征收的，一年出口几个亿的货，税务局一看：你一个小公司，连仓库都没有，哪来这么多货？再查你的进项发票，全是外地开的，金额对不上，那直接就定性为“假自营、真代理”或者“骗税”，轻则追回全部退税,重则走司法程序。

如果你是核定征收的企业，想通过正规渠道做出口退税，基本是死路，你连进项发票都凑不齐（很多核定征收企业不要进项票，因为没地方抵扣）,怎么去退税？

第四，有没有例外情况？小规模核定征收能做出口吗？

当然有，但非常受限，前面说了，小规模纳税人可以享受出口免税（不退税），这个“免税”是可以申请的，比如你卖了个手工艺品给国外客户，对方不要发票，你自己报关，按照小规模纳税人的政策，这个收入不用交增值税,同时你也不用去退什么税。

但这里有个大坑：免税也需要备案，你必须在税务局做出口退免税备案，然后按期申报，很多核定征收的老板觉得“反正不要交税，我就不报了”，结果税务局系统里没有你的备案信息，你收了外汇却没有任何申报，最后被认定为你隐瞒收入,按内销补税加罚款。

别忘了，你出口赚了钱，企业所得税还是要交的，核定征收是按收入比例算利润，你出口100万，核定利润率10%，那就按10万利润交税，这个没问题，但如果你出口的货物属于国家限制出口或者征税的商品,那情况就更复杂了。

举个实际案例：有个做服装的老板，公司是核定征收的个体户，他在网上接到一个法国客人订单，价值50万，他用自己的个体工商户执照去报关，税务局一看，他属于小规模纳税人，给他批了免税备案，但后来法国客人要求他提供增值税专用发票，他开不出来，客人就不要货了，这就是因为核定征收的企业没有开具专票的资格，很多老外客户需要专票来抵扣他们国家的税，或者用于海关清关，你开不出来,生意就黄了。

第五，如果你非要做出口，该怎么办？三条出路供你参考

放弃退税，只做免税。 如果你的客户都是个人，或者不要求发票，且你的货值不大，你可以用小规模纳税人身份做免税出口，前提是：你必须规范报关、收汇、备案、申报，虽然退不了税，但至少不交增值税，也算省了一笔，核定征收的所得税照常交，这条路适合小本生意，比如手工制品、小商品、样品等。

升级为查账征收，规范账务。 如果你想做大，想享受出口退税的红利，那就必须放弃核定征收，去税务局申请改回查账征收，把账做全，把进项发票要到位，申请成为一般纳税人，这需要你下决心：可能有会计师帮忙记账，初期成本会增加，但一旦退税通道打通，利润空间会大很多，注意，查账征收后，你的企业所得税就得按实际利润交了，要是你利润高，税负可能比核定征收还重,所以要先算清楚账。

找专业的代理出口公司。 这是很多小老板的捷径，比如你有一个产品，自己没有进出口权，可以用外贸综合服务企业（比如阿里巴巴一达通、某大型外贸公司）帮你代理出口，你把货卖给代理公司（内销），代理公司再出口，这样你的销售对象是国内代理公司，你只需要开增值税普通发票（如果你是小规模）或者增值税专用发票（如果你是一般纳税人）给代理公司，出口退税由代理公司去退，你只需要拿到你的货款利润就行，这种方法能规避你自身核定征收的麻烦，但代理公司要收手续费，而且你要确保你的发票、资金流、货物流能对上。

给核定征收老板的几句掏心窝子话

1. 不要想当然。 很多老板觉得“我核定征收，税务局管不着我”，那是大错特错，出口业务涉及外汇、海关、国税，每一家都盯着，一旦数据异常,第一个查的就是你。
2. 别碰出口骗税。 现在查得非常严，“黄金发票”、“买单出口”这些老套路基本一查一个准，你核定征收的企业本来账就不清，一旦被抓，直接按“虚开”或“骗取出口退税”处理,那可是刑事责任。
3. 做之前先咨询。 别在网上看几个帖子就开干，找你当地的税务专管员或者靠谱的代账公司问清楚，我这种核定征收的小规模，做出口需不需要备案？”“我能不能去申请一般纳税人同时保留核定征收？”这些问题,让专业的人给你吃颗定心丸。
4. 算好总账。 就算你通过代理出口，也要把代理费、汇兑损失、政策风险算进去，别到头来忙活一年,赚的钱全交了罚款。

核定征收能不能做出口？结论是：可以做，但只能做免税不退税的小规模出口，而且必须合规备案申报。 如果你想玩大的、退大把税，那必须走查账征收这条路，千万别在中间打擦边球，那是给自己埋雷，现在经济环境不好，老板们赚钱不容易，一分钱都要花得明白，更要守得住底线，心里没底的话，先问问税务局,他们最清楚你能不能干这活。