小规模纳税人到底还能不能搞核定征收？今天一次性说清楚

“听说现在小规模纳税人核定征收被卡死了，是真的吗？我们这种小本经营的个体户还能不能享受？”别急，今天我就把这块硬骨头掰开了、揉碎了，用大白话给你讲得明明白白。

咱们先得搞清楚两个概念,不然后面聊起来容易糊涂，什么是“小规模纳税人”？简单说，就是你一年销售额（注意是销售额，不是利润）不超过500万，而且会计核算不太健全，税务局就让你按小规模纳税人的身份来交税，比如街边的小卖部、小餐馆、夫妻老婆店，绝大多数都是小规模纳税人，那什么叫“核定征收”呢？正常公司都是“查账征收”——你有多少收入、多少成本，算清楚利润再交税，但很多小生意人没有专业的会计，账本记得稀里糊涂，或者干脆没记账，税务局一看，这账没法查啊，那就按照你的行业、规模、地段这些因素，给你估一个利润率或固定的税额，你按这个交就行，这就叫核定征收。

好了,现在回到核心问题：小规模纳税人现在还能申请核定征收吗？答案是：能，但条件比以前严多了，而且地区差异巨大。 你要是听别人说“全国都取消了”，那是以偏概全，国家并没有一刀切地禁止核定征收，只是收紧了特定行业的口子。

为什么国家要收紧核定征收？

先给你讲个背景,前几年，很多地方为了招商引资，对个人独资企业、合伙企业（尤其是一些搞直播、设计、咨询的自由职业者）搞了个“核定征收”，税率低得惊人，有的综合税负只有3%-5%，而正常企业所得税要交25%，再加上分红个税20%，加起来差不多40%，这一对比，很多人就把公司注册到有核定政策的地方，实际上是钻了空子，变成了“税收洼地”避税，国家税务总局在2026年就开始严查，发布了多条文件，关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》，明确要求持有权益性投资的个人独资企业、合伙企业一律适用查账征收，不允许核定，之后很多地方也都清理了针对特定行业的核定政策。

但注意,这个清理主要针对的是高收入、高净值人群的避税行为，并不是要把所有小生意人的路堵死，对于真正的“小规模纳税人”——比如街边卖早餐的、村里开小卖部的、做点手工活的老百姓——他们的业务真实、规模小、记账能力确实有限，如果一刀切全部查账征收，反而是不现实的，国家文件里也明确说了，对依法不设账簿或者账簿不健全，难以查账的纳税人，可以采取核定征收，但有两个前提：第一，你必须是法定的核定征收情形；第二，你必须经过税务机关严格的审核和备案。

哪些小规模纳税人还可以核定征收？

小规模纳税人到底还能不能搞核定征收？今天一次性说清楚小规模纳税人可以核定征收吗第1张

根据《税收征收管理法》第三十五条，纳税人出现以下情形之一的，税务机关有权核定：不设账簿的、应当设置但未设置账簿的、虽设置账簿但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的、发生纳税义务但未按规定期限申报，经税务机关责令期限申报逾期仍不申报的、纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的，理论上来讲，如果你是一个真实的小生意人，确实不具备规范的记账能力，而且账目混乱到税务局也查不清楚，你依然可以申请核定征收。

但现实中,现在各地的执行口径差别很大，我给你分几种情况说：

第一种：个体工商户中的“纯实体”小生意
比如小卖部、早餐店、理发店、修车铺、水果摊，这类纳税人业务单一、收付款多是现金或微信转账，很难搞出一套完整的账簿，很多地方税务局对这类纳税人依然默认采用“定期定额”征收方式，其实就属于核定征收的一种，比如你所在的街道，税务局根据你的店面大小、房租、水电、经营范围，给你定一个每月营业额，比如月营业额3万，那你就按3万对应的税率交税，超出的部分再去补，这种模式在大多数三四线城市和农村仍然普遍存在，税务局也认可。

第二种：个人独资企业或合伙企业（高收入行业）
这是这次政策收紧的重点，如果你搞的是咨询、设计、直播、培训、居间服务这些业务，而且收入金额比较大（比如一年几十万上百万），那现在基本没戏了，大部分地区已经明确要求这类企业只能查账征收，你硬要申请核定，税务局会要求你提供非常充分的证据，证明你确实无法查明账目，比如你的原始凭证全部丢失、员工都是临时工无法提供工资表等——但这基本上很难通过。

第三种：新办企业
过去有些地方为了招商，新成立的公司直接给核定征收，现在这条路也基本堵死了，新办企业必须按查账征收来办，至少第一个会计年度要正常建账，第二年如果实际经营确实无法查账，再申请核定，但审批流程会很严格。

第四种：小规模纳税人中的一般纳税人？
注意，小规模纳税人和一般纳税人是增值税的概念，核定征收是所得税的概念，所以即使你是一般纳税人（年销售额超过500万），但如果你符合查账困难的条件，理论上也可以申请核定征收所得税，但现实中，一般纳税人通常账簿比较全，税务局一般不批。

申请核定征收有哪些好处和坏处？

别一听核定就觉得是好事,它也有双面性，先讲好处：

省事：不用请会计，不用费心做账，税务局直接给你一个数，你按数交就行。
税负可能更低：核定征收的利润率通常比实际利润率低，比如你实际利润有20%，但核定给你的利润率只有10%，那你交的所得税就少了一半，而且核定征收通常可以享受小微企业税收优惠，比如年应纳税所得额不超过100万的部分，实际税负率只有2.5%（查账征收也有这个优惠，但核定征收往往直接按收入×核定利润率来计算，如果核定利润率低，税确实轻）。
避免被查账的风险：有些小老板怕自己账做得不好被税务局认定为偷税，核定征收反而省了这个担心。

但坏处也很明显：

不能抵扣成本费用：核定的收入是固定的，你不能说“我这个月亏损了所以不交税”，哪怕你实际一分钱没赚，只要核定了月营业额，你就要按这个交，比如核定月营业额5万，你实际只做了2万生意，还得按5万交税，亏大了。
容易造成重复征税：如果你是开餐饮店的，原材料采购没有发票，但核定时税务局是按照你的经营规模定了一个收入，实际中你采购成本无法抵扣，相当于多交了增值税（小规模纳税人增值税通常是3%征收率，但核定一般不涉及增值税，只是所得税）。
税务局的“一刀切”风险：有些地方税务局为了图省事，会把所有同类行业的个体户核定成同一个数额，不考虑个体差异，比如你生意不好，但隔壁老王的店旺，核定数一样，你就吃亏。
影响贷款和信用：有些银行或金融机构在审核你的经营情况时，需要看真实的财务报表，但核定征收的账目不是真实经营数据的反映，可能影响你的贷款额度。

现在实际操作中，小老板该怎么办？

给你几条实在的建议：

别听风就是雨
网上很多文章说“核定征收全面取消”，那是片面解读，你去当地税务局问问，或者打12366税务服务热线，直接问：“我开个小卖部，月销售额大概3万，没有会计，能申请定期定额吗？”对方会给你最准确的答复，很多县级税务局还在沿用老政策，尤其对于农村地区的小门店，你主动提出要建账，税务局反而会觉得麻烦。

如果你是服务行业、高收入行业，趁早放弃幻想
比如你做自媒体、做设计、做咨询，年收入几十万甚至更多，老老实实注册公司，找代账公司做账，走查账征收，你硬要去找中介搞核定，结果多半是被税务局认定为偷税，补税加罚款，得不偿失，而且现在大数据监控很厉害，你的公转私流水、微信支付宝收款记录，税务局都能看到。

合理利用“双定户”政策
“定期定额”是核定征收的一种常见形式，很多地方对个体工商户都默认这个方式，你可以主动去税务局申请“双定”，税务局会根据你的店面面积、员工人数、水电费、行业利润率给你定一个月销售额，注意，这个数额不是一成不变的，如果你实际生意红火，超过了核定数的20%，税务局会要求你主动申报调整，否则可能被认定为漏报。

保留好你的原始凭证
就算你申请了核定征收，税务局也可能随时抽查，你需要证明你的业务是真实发生的，比如进货单据、房租合同、水电缴费单，一旦税务局怀疑你有隐匿收入，可以追溯查账，所以最好养成随手记账的习惯，哪怕只是一个Excel表，把每天的流水记下来。

关注地方政策变化
像上海、北京、深圳、广州等一线城市，对核定征收已经非常严格了，基本只针对极少数真正的“特殊困难户”，但在中西部欠发达地区，尤其是一些县市，为了鼓励个体经济发展，依然给新注册的个体工商户提供核定征收，甚至有些地方对月销售额10万以下的小规模纳税人直接免征增值税，再加上核定征收所得税，税负极低，你可以考虑注册在当地，但要注意业务的实际经营地是否允许，税务总局对“空壳公司”注册在税收洼地但实际经营地在外地的行为是严厉打击的。

一个真实的案例

我老家一个亲戚,在镇上开了家小五金店，面积不到20平米，平时就卖点螺丝、水管、灯泡，一个月流水不到2万，他之前一直没办营业执照，后来被工商局查了才去办，税务局工作人员一看，这店连个像样的货架都没有，你说他能有啥账簿？直接给他办了“定期定额”，月定额1.5万，增值税每个月450元（按照3%征收率），所得税按核定利润率5%计算，每个月所得税也就几十块，一年下来总共交税不过几千块，这就是典型的“小规模纳税人核定征收”还在发挥作用的地方。

但另一个朋友在上海做短视频剪辑,一个人注册了个个人独资企业，年收入80万，找中介办了个核定征收，当时税负不到5%，结果去年被税务稽查发现，他给客户开的发票是“技术服务费”，但自己没有任何成本发票，银行流水和业务合同都对不上，税务局直接认定为偷税，补了30多万的税和罚款，政策是严格区分真实小生意和避税行为的。