2019年核定征收企业所得税计算方法全解析

我国企业所得税征收方式主要分为查账征收和核定征收两种，对于不符合查账征收条件的企业，税务机关采用核定征收方式确定应纳税额,本文将针对2019年实施的核定征收企业所得税政策进行详细解读。

核定征收的基本概念与适用条件

核定征收是指税务机关根据纳税人生产经营情况，参照行业利润水平，采用合理方法核定应纳税所得额或应纳税额的方式，根据《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号），适用核定征收的情形包括： 1. 依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的 2. 擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的 3. 虽设置账簿但账目混乱难以查账的 4. 发生纳税义务未按规定期限申报的 5. 申报计税依据明显偏低且无正当理由的

2019年核定征收计算方法详解

2019年核定征收主要采用应税所得率法，具体计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=收入总额×应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

行业应税所得率标准（财税[2018]98号）：

农、林、牧、渔业：3%-10%
制造业：5%-15%
批发零售业：4%-15%
交通运输业：7%-15%
建筑业：8%-20%
餐饮业：8%-25%
娱乐业：15%-30%
其他行业：10%-30%

核定征收的具体操作流程

1. 税务机关确定征收方式：每年3月底前完成鉴定 2. 企业申报基础信息：包括经营项目、从业人员、资产总额等 3. 核定程序： - 主管税务机关提出核定建议 - 县（区）级税务局审核确认 - 制作《核定征收鉴定表》 4. 税款计算与缴纳：按月（季）预缴，年度汇算清缴

特殊情形处理规则

1. 多业经营处理：以主营项目确定应税所得率，兼营项目单独核算 2. 年度中间调整：经营范围变更需重新核定 3. 亏损处理：核定征收企业不得弥补以前年度亏损 4. 税收优惠适用：部分优惠政策（如小型微利）可与核定征收叠加

典型案例分析

案例：某建筑企业2019年收入总额1500万元，无法准确核算成本计算步骤： 1. 确定应税所得率：建筑业应税所得率区间8%-20%，主管税务机关核定12% 2. 应纳税所得额=1500万×12%=180万元 3. 应纳所得税额=180万×25%=45万元若符合小型微利企业标准（财税[2019]13号）：应纳税额=100万×25%×20%+80万×50%×20%=5万+8万=13万元

核定征收的风险提示

1. 被调整为查账征收的风险：建立完善账务可能改变征收方式 2. 税务稽查风险：核定依据的真实性核查 3. 申报调整风险：收入总额超过核定标准需及时申报 4. 税收筹划限制：部分扣除项目无法适用

2019年政策变化要点

1. 简化核定程序：推行电子化核定流程 2. 扩大查账征收范围：年收入500万以上企业原则上不得核定 3. 调整应税所得率区间：制造业下限由7%降为5% 4. 强化后续管理：建立动态调整机制

企业应对策略建议

1. 准确判断适用性：评估企业核算能力 2. 规范财务管理：建立基础账簿体系 3. 加强税务沟通：及时报告经营变化 4. 做好预案管理：准备征收方式转换方案

常见问题解答

Q：核定征收可否申请税收优惠？ A：符合条件的小型微利企业可叠加享受优惠政策

Q：核定期间发生资产损失如何处理？ A：原则上不得扣除资产损失

Q：如何申请调整核定定额？ A：经营情况发生重大变化时可提出调整申请

通过以上分析可以看出，2019年企业所得税核定征收政策在保持基本框架稳定的前提下，对行业标准、操作流程进行了优化调整，企业应准确理解政策要点，规范财务核算，在合法合规前提下做好税务管理工作，需要注意的是，随着税收征管改革的推进，核定征收适用范围正在逐步缩小，建议企业尽早提升财务管理水平,向查账征收方式过渡。