企业税务征收方式转换指南，查账征收改为核定征收全解析

查账征收与核定征收的本质区别

查账征收是指税务机关根据纳税人提供的完整会计账簿和凭证核算应纳税额，适用于财务制度健全、核算规范的企业，而核定征收则是税务机关通过行业利润率、收入成本比例等核定标准计算应纳税额，常见于账簿不健全或难以准确核算的企业。

两者的核心差异体现在计税依据：

• 查账征收基于实际利润
• 核定征收基于核定指标 转换征收方式需要满足《税收征收管理法》第三十五条规定的情形，包括未设置账簿、擅自销毁账簿或成本资料残缺等法定条件。

符合核定征收的适用条件分析

企业需满足以下任意一种情形方可申请转换： 1. 未按规定设置账簿或账目混乱 2. 成本资料、收入凭证严重缺失 3. 逾期未申报且经责令仍不申报 4. 申报计税依据明显偏低且无正当理由

特别注意事项：

• 年收入500万元以上企业原则上不得采用核定征收
• 特殊行业（如建筑、房地产）有专门限制规定
• 上市公司及分支机构不得适用核定征收

征收方式转换的具体操作流程

步骤1：准备申请材料 - 税务登记证副本复印件 - 近三年财务报表及纳税申报表 - 书面申请报告（需说明转换理由） - 会计凭证保管情况说明

步骤2：提交主管税务机关 向所属税务分局提交《企业所得税核定征收鉴定表》（一式三份），重点说明： ① 账簿设置及保管现状 ② 收入成本核算困难的具体表现 ③ 符合核定征收的法定情形

步骤3：接受税务核查 税务机关将在20个工作日内完成：

• 实地查验账簿凭证
• 核查生产经营情况
• 评估行业利润率水平

步骤4：取得核定通知书 通过审核后领取《核定征收通知书》，明确： √ 核定应税所得率 √ 税款缴纳期限 √ 执行起始时间

转换过程中的关键注意事项

1. 时间窗口选择 建议在会计年度终了前3个月申请，确保次年1月1日起生效，若中途转换，需进行分段计税。

核定方式选择 根据行业特性选择最适合的核定方式：

• 应税所得率核定（适用于成本费用可查）
• 收入总额核定（适用于收入易确认）
• 成本费用支出核定（适用于成本易核实）

后续管理要求 转换后仍需履行基本纳税义务： ◆ 按期进行纳税申报 ◆ 完整保存原始凭证 ◆ 配合税务机关抽查

两种征收方式的税负对比测算

以某餐饮企业为例： 查账征收模式： 年收入800万元，成本600万元，费用150万元 应纳税所得额=800-600-150=50万元 应纳所得税=50×25%=12.5万元

核定征收模式（应税所得率10%）： 应纳税所得额=800×10%=80万元 应纳所得税=80×25%=20万元

对比发现： 该企业采用核定征收税负反而增加60%，说明需要提前做好税负测算，建议使用以下公式进行预判： 核定税负=收入×应税所得率×税率 查账税负=（收入-成本-费用）×税率

转换后的风险管理要点

1. 定期复核义务 税务机关每三年重新鉴定征收方式，企业需配合提供： - 经营规模变化证明 - 会计核算改进情况 - 纳税信用等级证明

2. 强制转回风险 出现以下情形将被强制恢复查账征收： ▶ 年销售额突破核定标准 ▶ 取得增值税一般纳税人资格 ▶ 被税务机关发现具备建账能力

3. 稽查重点领域 核定征收企业需特别注意：

• 隐瞒关联交易
• 拆分收入规避标准
• 异常成本费用列支

特殊行业的特别规定

1. 建筑行业 必须满足项目地预缴0.2%企业所得税的前提条件，且不得跨地区适用核定征收。

跨境电商 需同时满足：

• 年销售额不超过300万元
• 未建立跨境电子账务系统
• 无法准确核算境外成本

个体诊所 可申请按医疗服务收入3%核定应税所得率，但需提供：

• 医师执业许可证
• 药品采购清单
• 就诊登记台账

常见问题解答

Q1：转换后还能取得增值税专用发票吗？ A：核定征收不影响增值税管理，仍可正常开具和取得专票。

Q2：转换前亏损能否结转扣除？ A：核定征收期间不得弥补以前年度亏损，转换时需做好衔接处理。

Q3：被驳回申请后如何救济？ A：可在收到《不予核定通知书》60日内申请行政复议，或6个月内提起行政诉讼。

Q4：核定征收企业能申请高新认定吗？ A：原则上不符合高新企业认定条件，因核定征收视同财务核算不规范。

Q5：转换后所得税申报表有何变化？ A：需使用《企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类）》