查账征收改核定征收申请操作指南及范本解析

征收方式变更的背景与意义

随着税收征管改革的深化，部分企业因会计核算不健全或成本费用凭证缺失，面临查账征收执行困难的问题，根据《税收征收管理法》第三十五条，税务机关对符合条件的企业可实行核定征收，此调整能有效降低企业涉税风险，简化申报流程，尤其适用于小微企业、个体工商户及特殊行业经营者。

查账征收与核定征收的核心区别

查账征收要求企业完整保存会计凭证，按实际利润申报纳税，适用于财务制度健全的纳税人，核定征收则根据行业利润率、耗能指标等要素确定应纳税额，具体分为： 1. 定期定额征收：适用于收入稳定的个体户 2. 核定应税所得率：按收入总额×行业利润率计税 3. 核定应纳所得税额：直接确定年度纳税总额

适用核定征收的法定情形

根据国家税务总局公告2025年第6号，符合以下情形可申请： - 未设置账簿或账簿损毁 - 擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料 - 成本资料、收入凭证严重缺失 - 申报依据明显偏低且无正当理由 - 发生纳税义务未按规定期限申报

征收方式变更申请全流程

第一阶段：材料准备（5个工作日） 1. 填写《企业所得税核定征收鉴定表》 2. 准备近三年财务报表及纳税申报表 3. 整理成本费用核算异常说明 4. 提供行业经营情况分析报告 5. 法人身份证复印件及营业执照副本

第二阶段：税务审核（15-30日） 税务机关通过案头审核、实地查验等方式,重点核查：

• 收入成本核算的真实性
• 账簿设置完整性
• 行业利润率参考值
• 历史纳税遵从度

第三阶段：结果通知 审核通过后，主管税务机关将下达《税务事项通知书》，核定征收有效期通常为1个纳税年度,到期需重新申请。

申请文书标准范本（2025新版）

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关键风险防控要点

1. 转换时点选择：建议在会计年度开始前3个月提出申请 2. 材料真实性保证：不得伪造经营困难证明 3. 后续管理要求：仍需保留原始凭证备查 4. 申报方式调整：改为按季预缴、年度汇算 5. 转换后税负测算：需提前进行多情景模拟

常见问题处理方案

问题1：核定征收期间取得合规发票如何处理？ 可向税务机关申请调整征收方式，但需补全前期缺失凭证，且调整后12个月内不得再次变更。

问题2：核定税额异议处理流程 收到《核定通知书》60日内可提出陈述申辩,需附第三方审计报告等佐证材料。

问题3：跨地区经营的特殊处理 分支机构申请核定征收需由总机构所在地主管税务机关出具汇总纳税证明。

数字化申报操作指引

1. 登录电子税务局→我要办税→认定管理 2. 选择"征收方式认定"→下载《鉴定表》模板 3. 上传加盖公章的PDF版申请材料 4. 实时查询办理进度（路径：公众服务→办税进度） 5. 在线签收电子版《税务事项通知书》

注：本文约2100字,具体操作请以主管税务机关要求为准。