个体户必看！核定征收个人所得税计算指南（附实例）

老王在小区门口开了个早点铺,生意挺红火，税务局通知他今年采用核定征收方式交个人所得税，老王懵了：“核定征收？这税到底咋算？会不会比查账征收多交很多钱？” 相信不少个体户老板都和老王有同样的困惑，别急，今天咱们就掰开了揉碎了，把个体户核定征收个人所得税的计算方法，用最直白的大白话讲清楚！

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啥叫核定征收？啥时候轮到我？

简单说,核定征收就是税务局根据你生意的情况，直接“拍板”定一个标准，或者按一个固定比例来算你的税，而不是让你自己一笔一笔提供所有进货单、销售记录来算利润（那叫查账征收）。

一般在以下几种情况，你很可能被核定征收：

1. 账本不够清楚明白： 比如你确实没精力或没能力把每天的每一笔收入、支出都记得清清楚楚、凭证也保存得整整齐齐。
2. 成本费用算不清： 像老王的早点铺，面粉、油、小菜这些消耗品，天天进货天天用，要精确算出每个月用了多少成本，确实挺费劲。
3. 该建账但没建账： 税务局规定达到一定规模的个体户必须建立账簿，如果你没按规定做，那很可能就被核定征收了。
4. 申报明显不合理： 比如你报的收入明显偏低，又给不出合理解释和证据，税务局就可能直接给你核定一个更“合理”的收入来算税。

核定征收的核心逻辑是：税务局认为你无法准确核算真实的利润，那就用一个相对合理、简便的方法来估算你应该交税的“利润”（专业点叫“应纳税所得额”）。

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核定征收的两种主要“玩法”

税务局核定你的税,主要有两种套路，得看清楚你是哪种：

玩法1：定期定额征收（简称“双定”）

• 适用对象： 规模比较小、业务特别简单的个体户，比如老王那种夫妻老婆店形式的早点摊、小区里的小便利店、小修理铺等。
• 怎么“定”： 税务局会综合考察你店铺所在的地段、面积、雇佣人数、大概的经营情况等因素。
• 核定结果： 直接定死两个数！
  • 你的月（或季）销售收入是多少。
  • 你每个月（或季） 应该交的个人所得税是多少。
• 计算超简单：
  • 如果你的实际收入 ≤ 税务局核定的收入，那就按税务局核定的那个固定税额交税。
  • 如果你的实际收入 > 税务局核定的收入，并且超出幅度比较大（具体幅度看当地规定，比如超过20%或30%），你就得主动向税务局申报，税务局会根据你超出的部分，重新计算你要补的税。
• 优点： 超级省心！只要收入波动不大，每个月/季度按固定数交钱就行，不用费脑子算。
• 缺点： 不够灵活，如果生意突然变很好，收入远超核定数，可能面临补税甚至罚款；反之，如果生意很差，核定税可能显得有点高。

玩法2：核定应税所得率征收

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  适用对象： 规模相对大一些，或者成本费用虽然存在但不太好精确核算的个体户，比如小型加工厂、小饭馆、小型设计工作室、网店（有一定规模）等。

• 怎么“定”： 税务局不定你的具体收入和税额，而是给你所在行业定一个“利润率”范围（专业术语叫应税所得率），这个率是国家税务总局统一规定了大框架，各省市在这个框架内确定具体比例。

• 计算步骤（这是重点！）：

  1. 算出应纳税所得额（税务局认可的“利润”）： 应纳税所得额 = 收入总额 × 核定应税所得率 或者（如果税务局核定了你的成本费用额）： 应纳税所得额 = 收入总额 - 核定成本费用额

  2. 根据应纳税所得额，套税率表算税： 个体户经营所得的个人所得税，用的是5级超额累进税率表（和工资薪金的算法完全不同！），税率表如下：

     | 级数 | 全年应纳税所得额（元） | 税率（%） | 速算扣除数（元） | | ：--- | :--------------------- | :-------- | :--------------- | | 1 | 不超过 30,000 | 5 | 0 | | 2 | 超过 30,000 至 90,000 | 10 | 1,500 | | 3 | 超过 90,000 至 300,000 | 20 | 10,500 | | 4 | 超过 300,000 至 500,000| 30 | 40,500 | | 5 | 超过 500,000 | 35 | 65,500 |

     计算公式： 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数 （注意：这个税率表是按年设计的！季度预缴时要换算）

• 优点： 相对更贴近实际经营，收入多，应纳税所得额跟着多，税也多；收入少，税也少，比较公平。

• 缺点： 计算稍微复杂点，得自己或者找代账会计算一下。

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手把手算给你看！（实例演示）

例子1：早点铺老王（核定应税所得率征收）

• 老王被核定为餐饮业,当地核定应税所得率为 10%。
• 老王2024年第一季度（1-3月）总收入是 15万元。
• 计算老王第一季度要预缴的个税：
  1. 计算应纳税所得额： 150,000元（收入） × 10% = 15,000元 （这就是税务局认为老王一季度的“利润”）
  2. 换算成全年应纳税所得额（因为税率表是按年设计的）： 15,000元（一季度所得额） × 4（季度） = 60,000元
  3. 找适用税率和速算扣除数： 全年60,000元，在税率表第2级（超过30,000至90,000部分），税率 10%，速算扣除数 1,500元。
  4. 计算全年应纳税额： 60,000元 × 10% - 1,500元 = 6,000元 - 1,500元 = 4,500元
  5. 计算本季度应预缴税额： 4,500元（全年税） ÷ 4（季度） = 1,125元 老王第一季度需要预缴个人所得税 1,125元。

例子2：网店小李（核定应税所得率征收）

• 小李经营服装网店,被核定为商业，核定应税所得率 5%。
• 小李2024年第二季度（4-6月）总收入 80万元（大促季）。
• 计算小李第二季度要预缴的个税：
  1. 应纳税所得额：800,000元 × 5% = 40,000元
  2. 换算全年：40,000元 × 4 = 160,000元
  3. 找税率：160,000元属于第3级（超过90,000至300,000），税率 20%，速算扣除数 10,500元。
  4. 算全年税：160,000元 × 20% - 10,500元 = 32,000元 - 10,500元 = 21,500元
  5. 算本季税：21,500元 ÷ 4 = 5,375元 小李第二季度需要预缴个人所得税 5,375元。 虽然收入很高（80万），但因为核定的利润率很低（5%），且累进税率还没跳得很高，税负相对可控。

例子3：装修队张工（定期定额征收）

• 张工是个小包工头,带着两三个人接活，税务局给他核定了“双定”：季度收入额90,000元，季度应纳税额900元。
• 情况A：张工第一季度实际收入 85,000元（≤ 核定收入90,000元）。
  • 按核定税额交900元即可。 省心！
• 情况B：张工第一季度实际收入 120,000元（超过核定收入90,000元，假设当地规定超30%需申报，120,000 > 90,000 * 1.3=117,000）。
  • 张工需要主动申报。
  • 假设税务局也按应税所得率（比如建筑业8%）重新计算：
    • 应纳税所得额 = 120,000 × 8% = 9,600元
    • 换算全年：9,600 × 4 = 38,400元
    • 适用税率：第2级（10%），速扣1,500元
    • 全年税：38,400 × 10% - 1,500 = 3,840 - 1,500 = 2,340元
    • 季度应缴：2,340 ÷ 4 = 585元
  • 但因为他之前是按定额管理的,可能需要补差额（585 - 900？这里逻辑有点复杂，实践中通常按重新计算的585元缴纳，具体执行看税务局要求），这个例子说明，收入远超核定额时，务必主动申报，否则可能被认定为偷税！

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重要提醒！搞错可能多交钱或少交惹麻烦

1. 你的行业利润率是多少？最关键！ 餐饮10%、批发零售可能5%、建筑业8%、娱乐业可能高达20%... 务必确认税务局给你核定的应税所得率是多少！ 这个率差一点，最后算的税可能差很多，直接问你的税收管理员，或者看核定通知书。
2. 收入总额是啥？ 指你一个季度内卖货、提供服务等所有来钱的总和，不管开没开发票！千万别只算开了票的部分。
3. 季度预缴，年终咋办？ 个体户经营所得个税是按年计算，按月或按季预缴，在第二年3月31日之前，需要做个年度汇算清缴，把全年四个季度的收入加起来，算出全年真正的应纳税所得额（还是用核定应税所得率算），再算出全年总税，然后和你四个季度已经预缴的税比较，多退少补，对于核定征收户，年度汇算通常也按核定方法走。
4. 核定不是铁饭碗！ 如果你的经营情况发生重大变化（比如规模扩大很多、或者开始能准确核算成本了），或者税务局检查发现核定明显不合理，核定方式是可以调整甚至取消的，你可能需要建账，改为查账征收。
5. 成本费用能扣吗？在核定应税所得率下，税务局给你定的那个“率”，已经默认为扣除了相关成本费用后的利润率了！在计算应纳税所得额时（收入 × 应税所得率），就不要再额外去减除所谓的“成本”了。 定期定额征收下，核定的税额本身也是考虑了这些因素的，除非你有非常特殊的、巨大的、能提供合法凭证的支出（比如意外灾害损失），并且得到税务局认可，才可能单独扣除。
6. “速算扣除数”是啥？ 它是为了简化计算而设计的一个数，因为税率是超额累进的（收入越高部分税率越高），用这个数可以快速算出结果，不用把收入拆成好几段分别算税再相加，直接套公式就行。
7. 申报不能忘！ 无论是定期定额还是核定应税所得率，都要按规定的期限（通常是季度终了后15日内）进行纳税申报，定期定额户即使税额固定，也要申报！网上电子税务局通常都能操作。

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核定征收 vs 查账征收，哪个更划算？

这没有标准答案！取决于你的真实利润水平：

• 如果你的真实利润率 > 税务局核定的应税所得率： 恭喜你，核定征收可能更划算！比如你开网店，真实利润能有20%，但税务局只给你核5%的应税所得率，那你按5%算“利润”来交税，明显占便宜了。
• 如果你的真实利润率 < 税务局核定的应税所得率： 那你就亏了，比如你开个小工厂，竞争激烈，真实利润只有3%，但税务局核了8%的应税所得率，你就得按8%的“利润”交税，税负就重了。
• 如果你能准确核算且成本票充足： 查账征收可能更优，因为你能实实在在扣除所有合规成本费用，算出的利润更真实，尤其在真实利润不高时。

核定征收对于那些成本确实难以取得发票、真实利润率低于或接近核定应税所得率的个体户，或者规模很小怕麻烦的老板，是个简便的选择，但对于实际利润很高的个体户，长期看，规范经营、建账建制，争取查账征收可能更有利。

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总结一下关键点：

1. 搞清自己是定期定额（双定，固定税额）还是核定应税所得率（按收入×固定率算“利润”）。
2. 核定应税所得率征收是主流,计算两步走：收入 × 应税所得率 = 应纳税所得额；应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数 = 税（注意季度要换算全年再摊回）。
3. 行业应税所得率是核心，必须确认清楚！
4. 季度预缴,年终汇算清缴。
5. 收入总额要报全。
6. 在核定方式下,通常不能再额外扣除成本费用（核定率已含）。
7. 按时申报！按时交钱！

核定征收本意是简化个体户的缴税流程,降低遵从成本，作为个体户老板，理解清楚背后的计算逻辑，既能明明白白交税，避免稀里糊涂多交；也能心中有数，知道在生意做大后，哪种方式对自己更有利，如果看完还有具体疑问，别犹豫，直接拨打12366纳税服务热线，或者找主管税务机关的专管员咨询，毕竟各地执行细节可能略有差异，把省下的精力，多琢磨琢磨怎么把生意做得更红火，才是正道！