个体户必看！个人所得税核定征收税率全解析，这样缴税更划算

智小账企业服务 06-06 8

老张在小区门口经营着一家早餐店，每天凌晨四点就起床忙碌，最近他总听隔壁五金店老王念叨“核定征收”省事省钱，但具体怎么算税率、自己适不适合，老张却一头雾水，如果你也和老张一样是个体户老板，正为复杂的税务问题头疼，那今天咱们就掰开了揉碎了，聊聊个体户个人所得税核定征收税率那些事儿！

个体户缴税的两条路：查账征收 vs 核定征收

个体户赚了钱要交税,主要就两条道可选：

查账征收： 简单说就是“实报实销”，你得建好账本，把每一笔收入、成本、费用都清清楚楚记下来，一年到头，用总收入减去总成本和合理费用，剩下就是你的“经营所得”，按5%-35%的超额累进税率交税，适合规模较大、能规范记账的个体户。
核定征收： 这就有点像“固定套餐”，税务局觉得你账目不清、难以查账，或者你规模实在太小，就会根据你的行业、地段、面积、设备等，直接核定一个收入额或者利润率，你就按这个核定好的基数来交税，省去了记账的麻烦。这也就是我们今天的主角！

哪些个体户容易走上核定征收这条路？

账本搞不定型： 规模小、请不起专业会计,自己又实在搞不清那些复杂的账目规则。
成本说不清型： 比如卖早餐的老张，面粉、油、小菜很多是零散采购，很难拿到所有发票,成本费用难以准确核算。
新手上路型： 刚开业不久，业务还没完全稳定，收入波动大,税务局初期也可能先给核定。
特定行业偏好型： 餐饮、小卖部、理发、修理修配、咨询、设计工作室等行业,核定征收比较常见。

核定征收的“核”法：三种主要方式

个体户必看！个人所得税核定征收税率全解析，这样缴税更划算个体户个人所得税核定征收税率第1张

核定征收可不是简单粗暴地拍脑袋定个数，它有几种常见的“核定”方法：

定期定额征收（双定户）： 这是最省心的一种！税务局直接给你定好每个月（或每个季度）的销售额（或营业额），再定好一个附征率（或者叫征收率），你每个月要交的税 = 核定的销售额 × 附征率。
- 优点： 超级省事！只要你的实际收入不超过核定额度（通常有浮动范围，20%或±30%），就按定额交,不用管实际赚了多少。
- 缺点： 如果某个月生意突然爆火，收入远超核定额，多赚的部分在这个征收期内可能无法少交税（除非申请调整定额），反之,亏了也得按定额交。
核定应税所得率： 税务局不直接定你的收入额，而是核定一个利润率（应税所得率），你需要先申报自己的收入总额，
- 应交税所得额 = 收入总额 × 核定应税所得率
- 应交个人所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数（就是查账征收用的那个5%-35%的税率表）
- 举个栗子： 假设老王开五金店，税务局核定的应税所得率是10%，老王这个季度申报收入30万。
  - 应纳税所得额 = 300,000 × 10% = 30,000元
  - 应交个人所得税 = 30,000 × 5% - 0 = 1,500元（查账税率表：3万以下部分5%）
核定应纳税额： 这种方式相对少一些，税务局经过调查测算，直接核定你一个月或者一个季度应该交多少钱的税,你就按这个固定金额交就行。

关键点： 具体采用哪种核定方式、核定额度或所得率是多少，完全由主管税务局根据当地规定和你个体户的具体情况来定！不同地区、不同行业差异可以很大。 想知道自己的？最直接的办法就是问你的专管员或者去税务局咨询。

最关心的问题来了！核定征收的“税率”（附征率/征收率）是多少？

这里要敲黑板了！核定征收下的“税率”概念，和我们通常理解的5%-35%的累进税率不是一回事！

对于定期定额征收（双定户）： 你交的税 = 核定销售额 × 附征率（征收率），这个附征率通常是一个打包的综合比例,它里面包含了：
- 需要缴纳的个人所得税（经营所得部分）
- 需要缴纳的城市维护建设税
- 需要缴纳的教育费附加
- 需要缴纳的地方教育附加
- （有些地方可能还包含其他小税费）
这个综合附征率是多少？这才是大家最关心的“税点”！

普遍规律（请注意地区差异）：
- 月核定销售额10万元（季度30万元）以下： 国家有重磅优惠！在这个额度内，通常免征增值税，对应的个人所得税（经营所得）部分，很多地方也给予了优惠。结果就是：这个额度内，综合附征率常常是0%！也就是基本不用交税！ 这是国家对小微个体户的巨大扶持。
- 月核定销售额超过10万元（季度超过30万元）： 需要开始缴纳增值税（通常小规模纳税人按1%或3%征收率），个人所得税部分，税务局会根据核定额度，套用5%-35%税率表计算出一个税负，再加上城建税、教育附加（通常增值税的12%左右）。最终的综合附征率，常见范围在0.5% - 3.5%之间波动，多数集中在1% - 2.5%这个区间。
  - 举个实际例子（简化计算）： 假设某个体户被核定月销售额15万（超过10万免税额度）。
    - 增值税 = 150,000 × 1% = 1,500元 (按常见1%征收率)
    - 城建税及教育附加 ≈ 1,500 × 12% = 180元
    - 个人所得税部分：税务局会根据15万销售额，核定一个所得额（比如按利润率10%核定所得额15,000元），再按税率表计算个税 (15,000 × 5% = 750元)。
    - 总税额 ≈ 1,500 + 180 + 750 = 2,430元
    - 综合附征率 ≈ 2,430 / 150,000 ≈ 1.62%
对于核定应税所得率方式： 你需要关注两个率：
1. 税务局给你核定的应税所得率： 这个率因行业而异。
  - 批发零售：可能在5%-10%左右
  - 餐饮业：可能在8%-15%左右
  - 服务业（咨询、设计等）：可能在10%-20%甚至更高
  - 娱乐业：可能更高
2. 计算个税时使用的税率： 这就是标准的经营所得5%-35%超额累进税率，用你的 （收入总额 × 应税所得率） 作为应纳税所得额,去套这个税率表计算最终个税。

选核定征收，是占便宜还是吃亏？利弊大剖析

优点（为什么很多个体户喜欢）：

超级省心省力！ 最大的优势！不用天天为找发票、做账本发愁，特别是像老张这样做小生意的,能把精力全放在经营上。
税负可能相对固定且较低（尤其对小户）。 对于月收入10万以下的个体户，定期定额征收下基本免税，即使超过，综合附征率通常也比查账征收下按实际利润套35%最高税率的极端情况要低且稳定。
手续简便。 核定后，按期按固定金额或简单公式申报缴税即可,电子税务局操作通常很方便。
规避成本发票不足风险。 核定征收主要看收入（或核定额），对成本费用的发票要求相对宽松,解决了小本生意取票难的问题。

缺点和潜在风险：

可能“多交税”： 如果你的实际经营成本很高、利润率很低，甚至亏损了，但因为核定征收是按收入额或核定的所得率交税，亏了也得交！而查账征收在亏损时是不用交经营所得个税的。
无法准确反映经营成果。 税交多交少和真实利润脱钩了。
开不了增值税专用发票（。 这是核定征收个体户的一个巨大限制！税务局一般不允许核定征收的个体户自行开具增值税专用发票（普票可以开），如果你的客户主要是公司，他们强烈要求专票来抵扣，你就会非常被动，要么放弃生意，要么就得申请转回查账征收（这不容易且可能查账）。
核定额调整可能滞后。 生意突然变好，核定额没及时调高，你按低额度交税，有被追缴风险；生意变差，核定额没及时调低,你就得多交税。
规模做大后可能被强制查账。 当你年销售额超过一定标准（比如500万），或者税务局认为你具备建账能力了，就可能要求你转为查账征收，这时候如果之前账目一直很乱,就会很麻烦。

实战指南：个体户如何应对核定征收？

主动了解政策，别当“糊涂老板”：
- 开业后及时去税务局核定税种和征收方式,别等人家找你。
- 主动问清楚：我是哪种核定方式（定期定额？应税所得率？）？核定的销售额/所得率是多少？综合附征率是多少？纳税期限（月/季）？
- 保留好税务局出具的《核定定额通知书》或《核定通知书》！ 这是依据。
定期定额户（双定户）的生存智慧：
- 紧盯核定额度： 如果生意持续远超核定销售额（超过浮动比例），主动！ 向税务局申请调高定额，避免日后补税罚款风险，反之，生意惨淡远低于定额，也要及时申请调低,别当冤大头。
- 免税额度要用足： 确保你的核定销售额尽量在季度30万（月10万）的免税红线内，这是真金白银的实惠，如果刚好超一点,可以和专管员沟通看能否合理核定在限额内。
- 按时申报，零收入也要报！ 即使这个月没开门，也要在电子税务局做“零申报”，不申报会被认定为异常,影响信用甚至被处罚。
核定应税所得率户要注意：
- 收入申报要真实： 虽然成本不用精确核算，但收入总额要如实申报！隐瞒收入是偷税,查到后果严重。
- 了解你的行业所得率： 知道税务局给你核的所得率是多少,便于你预估税负。
警惕“发票困局”，提前规划：
- 如果主要客户是企业且需要专票，核定征收这条路可能根本走不通！ 在开业初期就要和税务局沟通清楚，看是否必须选择查账征收才能领用专票，或者是否有其他变通方法（代价可能更高）,别等客户找你要专票时傻眼。
做好被“查账”的准备：
- 即使现在是核定征收，也要尽量规范经营，保留主要的进货发票、租赁合同、支付凭证等，万一哪天税务局要求查账或者业务做大要转查账，你也能拿出点东西，不至于完全抓瞎,也能保护自己。

常见灵魂拷问 Q&A

Q：核定征收是不是就不用记账了？ A：不是！《个体工商户建账管理暂行办法》有规定，达到一定规模的个体户（比如注册资金10万以上，或月销售额1.5万以上）原则上应设置账簿，核定征收只是征税方式简化，不等于免除建账的法律义务（虽然实践中小户管理较松），建议至少记个简单的流水账，自己心里有数,应对检查也有备无患。
Q：我是核定征收，客户非要增值税专用发票怎么办？ A：这是最棘手的问题之一！常见处理方式：
1. 协商开普票： 和客户沟通，解释你是小规模个体户，开不了专票,看对方能否接受普票。
2. 税务局代开专票（部分可行）： 有些地方允许核定征收户就单笔业务去税务局代开增值税专用发票（通常按开票金额的3%左右综合缴税），但这很麻烦，且代开税率可能比你核定征收的附征率高，税负会瞬间增加,可能吃掉利润。
3. 申请转查账征收： 向税务局申请变更征收方式为查账征收，符合条件并批准后，可以申请领取专票自行开具，但转查账意味着你要开始规范记账，且税务局可能会关注你转之前的业务,过程较长且有不确定性。
Q：核定征收的税点（附征率）是全国统一的吗？ A： 不是！不是！不是！ 重要的事情说三遍，综合附征率由各省、市甚至区县级税务局在法定框架内制定具体的执行标准，不同地区、不同行业、不同核定销售额档次，附征率都可能有差异，想知道你当地的,最靠谱的就是问主管税务机关或12366。
Q：听说核定征收要取消了？是真的吗？ A：近年来，税务总局确实在逐步规范和收紧核定征收管理，目的是促进税收公平和提高征管效率,主要方向是：
- 对特定行业（如文娱、投资类）和高收入人群的核定征收严控甚至禁止。
- 推动具备条件的个体户、个人独资企业等建账建制，转向查账征收。
- 对小规模、真实经营的个体户，核定征收（特别是双定户）仍然是重要的征管方式，短期内不会“一刀切”取消，但对个体户来说，规范经营、提升自身核算能力是大趋势。