个体户核定征收额度不够用了？超出的收入这样算税才明白！

智小账企业服务前天 6

老王在小区门口开了十年早餐店，一直采用核定征收，每月固定缴税，轻松省心，但去年他在隔壁盘下铺面扩大经营，年底一盘账发现收入远超核定额度，瞬间慌了神：“这多出来的钱，税务局会怎么收我的税？会不会罚我款？” 相信不少像老王这样的个体户老板都遇到过类似困惑，今天咱们就来掰开了揉碎了讲讲，个体户核定征收超出核定部分到底怎么计税,看完你就心里有谱了！

搞懂“核定征收”是咋回事

想象一下,税务局对个体户征税主要有两条路：

查账征收： 要求你像正规公司一样，建立详细规范的账本，记录每一笔收入和支出，年底根据你实际的收入总额减去合规的成本、费用和损失，算出你真正的“赚钱数”（也就是应纳税所得额），再按对应的税率（5%-35%的超额累进税率）计算个人所得税，这适合规模较大、能规范做账的个体户。
核定征收： 这相当于税务局根据你所在行业、地段、规模、经验等情况，预先估算你一年大概能赚多少钱（核定应纳税所得额），或者直接核定你一年应该交多少税（定额征收），然后你每月或每季度就按这个固定的数额或者方法交税。省心是它最大的优点！ 特别适合规模小、业务简单、难以准确核算成本费用的个体户，比如小餐馆、小卖部、修理铺等。

啥情况会“超出核定”？这事儿挺常见！

核定征收时给你定的那个“额度”，就像给你画了一个框框，当你生意做得红火，收入噌噌往上涨，就很容易“出框”：

收入猛增： 比如你核定的是年收入30万，结果今年因为开发了新客户、接了笔大单子或者赶上了行业风口,实际营业额干到了50万。
经营项目增多： 原来只做早餐（核定按早餐业），后来中午晚上也开张卖炒菜了（增加了正餐服务）,收入自然就上去了。
经营模式变了： 原来只做线下，核定时没考虑线上，今年开了网店或者搞了直播带货,线上收入哗啦啦进来。
核定依据不足或变化： 当初核定可能是基于刚开业或生意一般时的数据，后来生意稳定向好,核定额就显得偏低了。

核心来了！超出核定部分到底怎么计税？

这是大家最关心的问题！超出核定部分的计税方式,税务局一般会分两步走：

第一步：核定额度内的部分 - 继续按老规矩来

在给你核定的那个收入额度（或所得额）范围内，你还是按照当初核定征收的方式缴税，该交多少还是多少,这部分不变。
第二步：超出核定部分 - 通常是“查账征收”规则上场
- 关键点： 对超出核定标准的那部分收入，税务局不再适用原来简单省事的核定征收方法了。
- 怎么算？
  - 你得拿出账本！ 税务局会要求你对超出核定部分的收入进行单独核算，你需要提供相对清晰、能证明这部分收入的凭证和对应的合理成本、费用凭证。
  - 算出“多赚的钱”（应纳税所得额）： 用超出核定部分的收入，减去能证明是专门为取得这部分收入而发生的、合理的成本、费用以及允许扣除的损失。
  - 按累进税率算税： 用上面算出来的“多赚的钱”（应纳税所得额），套用个体工商户生产经营所得的5级超额累进税率表来计算应补缴的个人所得税。

举个“栗子”看得更清楚：

老王开五金店，税务局给他核定了年应纳税所得额10万元（意味着默认他一年赚10万），适用税率可能是核定时综合测算好的一个固定征收率（比如1.5%）,他一年核定交税1500元。

今年老王生意火爆，全年实际营业额60万元，他核定额度是10万所得，对应收入假设税务局核定时是按20%的应税所得率（行业常见）推算的，即核定收入标准是 10万 / 20% = 50万元。

核定额度内部分： 收入50万元以内，继续按核定征收方式，老王该交的税已经按1500元交了（或者按核定方法每月/季交完了）。
超出核定部分： 实际收入60万 - 核定收入标准50万 = 超出10万元收入。
- 老王需要核算这10万元超收部分对应的成本和费用，他进货花了7万，专门请了个临时工花了5000，店铺这部分额外消耗的水电费2000，有合规票据。
  - 超收部分应纳税所得额 = 10万 (收入) - 7万 (成本) - 0.5万 (人工) - 0.2万 (水电费) = 3万元。
- 这2.3万元就是“多赚的钱”，需要按查账征收的税率交税：
  - 查税率表：全年应纳税所得额不超过3万元的部分，税率5%。
  - 应补税额 = 2.3万 * 5% = 1150元。

老王今年总共需要缴税 = 核定征收部分的税（1500元） + 超出部分查账征收的税（1150元） = 2650元。

重要提示：

“应税所得率”很关键： 在核定征收中，税务局除了直接核定所得额或税额，更常用的是核定一个应税所得率（比如老王例子里的20%），这个率的意思是，税务局认为你每取得100元收入中，大概有多少比例是你的利润（应纳税所得额），核定收入标准 = 核定所得额 / 应税所得率。
成本费用凭证是核心： 超出部分计税，你能拿出多少合规的成本费用凭证直接决定了你要补多少税！ 凭证充分合理，补税就少；如果拿不出或不合规，税务局可能直接按超收收入乘以一个较高的应税所得率（甚至全额）来核定你的超收所得额,那税负就很高了！
别想蒙混过关： 千万不要以为核定征收就是“包税”，超了不报，税务局有各种手段（发票系统、银行流水、行业数据比对）来发现异常，一旦被认定为隐瞒收入，不仅要补税+滞纳金（每天万分之五！），还可能面临罚款（0.5倍到5倍），甚至影响信用,得不偿失！

个体户老板们最常踩的坑

“核定=固定税，超了也没事？” - 大错特错！ 核定征收只是简化征收程序，并不是免税或者税额封顶！超过核定标准的部分，必须依法申报纳税。
“超出部分没记账没凭证，税务局没法查？” - 太天真！ 金税系统越来越强大，你的开票情况、银行账户流水、甚至同行业数据都是比对依据，没凭证，税务局有权依法核定你的超收所得额,结果往往对你不利。
“等税务局找我再说？” - 风险极高！ 主动申报补税和被动稽查补税，性质完全不同！后者意味着滞纳金和罚款几乎跑不掉。主动！主动！主动！ 重要的事情说三遍，一旦发现或预计会超出核定,尽早咨询税局或专业人士。
“成本费用随便凑点票就行？” - 当心变偷税！ 虚开发票、找不合规发票冲抵是严重的税收违法行为，成本费用凭证必须真实、合法、且与超收部分的经营直接相关。

聪明老板的应对策略

心里有本账： 即使核定征收，也强烈建议建立简单的收支流水账，不需要多专业，但收入多少钱，主要进货花了多少，房租水电多少，这些核心数据要记清楚,随时对比实际经营情况和核定标准。
关注临界点： 当你的收入接近或预计将超过核定收入标准时，就要高度警惕了！提前做好准备。
凭证是王道： 养成索要并保存所有经营相关发票、收据等凭证的习惯！特别是与超收部分直接相关的支出凭证，这是你降低超收部分税负的关键武器，进货、采购原材料、支付房租水电、雇工工资等,都要有票。
主动沟通申报：
- 如果年度结束后核算发现实际收入确实超过了核定标准，务必！务必！务必！ 在规定的个人所得税年度汇算清缴期内（通常是次年3月31日前），主动向主管税务机关申报超收部分，并按要求提供核算资料和凭证进行补税,态度诚恳很重要！
- 如果年中就发现势头很好，铁定会超，也可以提前联系你的税收管理员沟通，看是否需要调整征收方式或做好申报准备,避免年底手忙脚乱或被稽查。
寻求专业帮助： 如果超收金额较大，或者自己对核算、成本分摊、凭证整理没把握，别犹豫，花钱请个靠谱的财税顾问或代理记账，专业人士能帮你合规地梳理账目、归集成本费用、准备申报材料，在合法前提下帮你尽可能合理降低超收部分的税负，这笔钱花得值！他们更了解当地税务执行口径和潜在风险点。

个体户核定征收不是避风港，超出核定部分的计税才是真正考验合规意识和经营水平的关键点，核心逻辑就是：核定内，按核定走；核定外，按查账规则算（要凭证！），成功经营带来收入增长是好事，但千万别让税务问题成为绊脚石甚至炸雷，记住老王的故事，做到心中有数、手中有账、凭证齐全、主动沟通,生意才能做得长久又安心！

生意的红火值得庆祝，税务的合规更值得用心，当收入突破核定额度时，与其心怀侥幸，不如主动翻开账本——那些整齐的票据和清晰的记录，才是你安心享受成果的真正底气，经营之路没有捷径，但每一步踏实留下的凭证,都在为你的未来铺就更宽广的路。