核定征收所得税率全解析，个体户和小微企业主的节税指南

"王老板，您这建材店生意这么好，怎么税交得比隔壁老李的文具店还少？"社区税务专员老张翻着报表，眉头微蹙，建材店主老王嘿嘿一笑："我们核定征收啊！"老张恍然大悟："原来如此！"

核定征收的本质是什么？

核定征收，本质上是一种"化繁为简"的征税方式，当纳税人账簿混乱、成本难以准确核算时，税务局不再纠结于每一张发票，而是直接根据你的行业特性、经营规模、地段位置等因素，预先核定一个"利润率"或直接核定一个固定税额。

各行业核定征收税率大盘点（含计算公式）

餐饮业：舌尖上的税负
- 常见核定方式： 按收入额核定应税所得率。
- 核定应税所得率范围： 通常在 7% - 15% 之间浮动，具体取决于：
  - 地段： 黄金商圈可能适用较高所得率。
  - 规模： 大型酒楼通常高于小型快餐店。
  - 类型： 高端餐饮可能高于普通家常菜馆。
- 实际税负计算：
  - 应纳税所得额 = 营业收入 × 核定的应税所得率
  - 应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率（5%或更高）
- 案例： 某小型快餐店月收入10万元，税务局核定其应税所得率为10%。
  - 应纳税所得额 = 100,000 × 10% = 10,000元
  - 应纳所得税额 = 10,000 × 5% = 500元 (实际税负率 0.5%)
零售/批发业：商品流通中的税收
- 常见核定方式： 按收入额核定应税所得率。
- 核定应税所得率范围： 通常在 4% - 10% 之间，影响因素：
  - 商品毛利率： 服装、电子产品等毛利率高的行业可能适用较高所得率。
  - 经营模式： 批发通常低于零售。
- 实际税负计算： 同餐饮业公式。
- 案例： 社区便利店月收入15万，核定应税所得率6%。
  - 应纳税所得额 = 150,000 × 6% = 9,000元
  - 应纳所得税额 = 9,000 × 5% = 450元 (实际税负率 0.3%)
服务业（咨询、设计、家政等）：知识劳务的计税
- 常见核定方式： 按收入额核定应税所得率。
- 核定应税所得率范围： 通常在 10% - 20% 甚至更高，原因：
  主要成本是人力，但人员工资、社保等相对固定且易核算，税务局倾向于认为其"利润率"较高。
- 实际税负计算： 同餐饮业公式。
- 案例： 小型设计工作室月收入8万，核定应税所得率15%。
  - 应纳税所得额 = 80,000 × 15% = 12,000元
  - 应纳所得税额 = 12,000 × 5% = 600元 (实际税负率 0.75%)
定期定额征收：简单粗暴的"包税制"
- 适用对象： 规模很小、收入很稳定的个体工商户（如报亭、小修理铺、固定摊位）。
- 核心特点： 税务局直接核定一个固定税额（如每月500元），无论当月实际收入是8千还是1万2,都按这个固定金额缴税。
- 优点： 极度简单、省心。
- 缺点： 缺乏弹性，生意特别好时"占便宜"，特别差时也"吃亏"。

核定征收 vs 查账征收：一张表看清差异

特点	核定征收	查账征收
核心原理	税务局"估算"你的利润	你提供完整账本，按真实利润计税
适用对象	账簿不全、成本难核算的小微企业/个体户	能规范记账、成本清晰的企业
计税依据	核定的应税所得率 × 收入或直接核定税额	(收入 - 成本 - 费用) × 税率
发票要求	相对宽松 (但收入部分仍需开票/申报)	极其严格 (无票支出不能抵税)
税收弹性	税负相对固定，受实际利润波动影响小	税负随实际利润波动大
管理成本	极低 (省去大量记账、核算工作)	高 (需专业会计、健全财务制度)
潜在风险	若实际利润远超核定水平，可能被稽查调整	成本费用发票不合规将导致税负剧增
适合人群	刚创业、无专业会计、成本多为"无票支出"的个体户	规模较大、财务管理规范、能取得合规发票的企业

2025年个体户税费优惠（核定征收可享）

应纳税所得额200万以下部分减半征收： 对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。注意： 此优惠可直接作用于核定征收计算出的"应纳税所得额"。
- 案例： 某核定征收个体户，按公式算出全年应纳税所得额为18万元。
  - 减半征收部分：180,000 × 50% = 90,000元
  - 实际应纳所得税额 = (90,000 × 5%) + (90,000 × 10% - 2,500) ≈ 4,500 + 6,500 = 11,000元
  - (未享受优惠时约为：180,000 × 20% - 10,500 = 25,500元，优惠力度明显！)
小规模纳税人增值税优惠： 月销售额10万元以下（季度30万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税（开具增值税专用发票除外）,核定征收纳税人符合条件即可享受。