核定征收所得税计算指南，个体户/小老板一看就懂（附真实案例）

个体户必看！核定征收所得税计算指南（附真实案例）**

老王在小区门口开了个热腾腾的面馆，生意挺红火，上个月税务通知他，面馆今年开始适用“核定征收”方式交所得税，老王一头雾水：“核定征收？这税到底咋算？是不是比之前查账简单？能省点钱不？” 相信很多个体户老板、个人独资企业主、甚至部分小微企业都和老王有同样的困惑，别急，今天咱们就用大白话，掰开了揉碎了，把“核定征收所得税”这笔账,清清楚楚算给你看！

啥是核定征收？为啥税务局给我“核”一下？

简单说，核定征收就是税务局觉得你账可能算不太清楚、或者算起来成本太高不划算，干脆根据你的行业、地段、规模等信息，给你“拍个板”（专业点叫“核定”），定个标准来计算你的利润（应纳税所得额）,再按这个利润去算你要交的所得税。

常见适用核定征收的情况：

1. 账本不全或不清： 比如老王的面馆，每天现金进进出出，买菜小票随手扔，收入支出记录不完整、不规范,税务局没法准确查账核实真实利润。
2. 该建账但没建账： 按照税法规定，达到一定规模的个体户、个独企业等应当设置账簿,但实际没按规定设置。
3. 成本资料、收入凭证残缺不全，难以查账： 只有收入没成本票，或者只有成本票说不清收入,账目一团乱麻。
4. 未按规定期限申报纳税，经责令后仍不报： 该报税时拖着不报，税务局催了还不报,就可能被核定。
5. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由： 比如你开在市中心黄金地段的服装店，月月只申报几千块收入,这明显说不过去。

核心目的： 在无法准确掌握纳税人真实经营成果时，保障国家税收收入，同时也给符合条件的小规模纳税人提供一种相对简化的征管方式，注意，核定征收不等于税负一定低！ 税务局核定的标准可能比你的实际利润还高。

核定征收所得税到底怎么算？手把手教学！

关键来了！核定征收下所得税计算的核心逻辑是：税务局先给你核定一个“利润率”或者直接核定一个“应纳税额”,常见的有两种核定方式：

核定应税所得率（最常见！） 这是主流方式,分三步走：

1. 第一步：确定你的“应税所得率”

   • 税务局会根据你的主营行业，参考国家税务总局发布的《企业所得税核定征收办法》中的分行业应税所得率幅度范围（见下表），结合你的具体经营情况（地段、规模、历史申报等），核定一个具体的百分比，这个百分比代表了税务局认为你的收入中有多少比例是“利润”。
   • 常见行业应税所得率幅度参考： | 行业类别 | 应税所得率幅度范围 | | :--------------------------- | :----------------- | | 农、林、牧、渔业 | 3%-10% | | 制造业 | 5%-15% | | 批发和零售贸易业 | 4%-15% | | 交通运输业 | 7%-15% | | 建筑业 | 8%-20% | | 饮食业（老王的面馆在这！） | 8%-25% | | 娱乐业 | 15%-30% | | 其他行业 | 10%-30% |
   • 举个栗子🌰： 老王的面馆属于“饮食业”，当地税务局结合其位于成熟社区、客流量稳定等因素，核定其应税所得率为 12%，意味着税务局认为老王每赚100块钱收入,其中12块是利润。

2. 第二步：计算“应纳税所得额”

   • 用你纳税期内的收入总额，乘以税务局核定的“应税所得率”，就得出了税务局认可的你的“利润”，也就是计算所得税的基数——应纳税所得额。
   • 计算公式：应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率
   • 继续老王🌰： 假设老王面馆1季度取得经营收入（主要是卖面条、小菜的收入）共计 100,000元，应纳税所得额 = 100,000元 × 12% = 12,000元。

3. 第三步：计算“应纳所得税额”

   • 得到应纳税所得额后，就按对应的所得税税率来计算实际要交的税。

   • 针对对象不同，税率不同！这是关键！

     • 如果是“个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业自然人合伙人”： 适用《个人所得税法》的经营所得税率表（五级超额累进税率）。
     • 如果是“企业所得税纳税人”（部分小微企业、特定情形）： 适用《企业所得税法》的税率（基本税率25%，但符合条件的小型微利企业有优惠税率，如目前实际税负可能低至5%）。

   • 老王属于个体户🌰： 适用个人所得税经营所得税率表。

     • 老王季度应纳税所得额 = 12,000元。
     • 查税率表：
       • 全年应纳税所得额不超过30,000元的部分，税率 5%，速算扣除数 0。
       • 注意： 税率表是按年设计的！老王计算的是季度税额,需要换算。
     • 计算季度应预缴税额： 12,000元（季度所得额） × 5% - 0 = 600元。
     • 或者更常见做法： 先将季度所得额换算成年度所得额估算年度税额，再除以4得到季度预缴额（结果通常一样），12,000元/季度 * 4季度 = 48,000元（估算年所得额），48,000元落在税率表第一档（≤30,000税5%？不对！注意是超额累进）：
       • 不超过30,000部分：30,000 × 5% = 1,500元
       • 超过30,000至48,000部分：18,000 × 10% = 1,800元
       • 估算年税额 = 1,500 + 1,800 = 3,300元
       • 季度预缴额 = 3,300元 / 4 = 825元？ （咦，和上面600元不同？）
     • 重要纠偏！实务操作： 在核定应税所得率方式下，计算个体工商户/个独等的预缴税款时，通常直接使用当期的应纳税所得额（季度就是季度数），查找对应换算的税率和速算扣除数来计算当期的税，很多地区税务机关的申报系统或核定通知书会明确季度/月度的速算公式或简化方法，为简化理解，常见做法是：将核定的季度应纳税所得额直接视为“全年应纳税所得额”的一部分，按税率表计算税额，但该税额就是本季度的预缴税额。 需按累计所得计算累计应纳税额，再减去已预缴，对于核定户，为简便，季度预缴常用：当期（季度）应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数，这里的税率和扣除数是按年度税率表换算到当期的（如季度对应年税率表1/4的速算扣除数）。实务中，税务局或申报表会明确给出计算方式。 老王例子，假设季度计算速算扣除数为0，税率5%，则季度预缴600元是一种简化，更精确的预缴计算需考虑累计数，但核定户通常按核定方法简易执行。核心记住：用核定的所得额套经营所得税率表算税。 老王季度最终预缴税额在600-825元之间是合理的范围，具体看当地执行口径，我们按常见简化处理，老王1季度预缴 600元 个人所得税（经营所得）。

定期定额征收（双定征收） 这是核定征收的另一种简化形式,常见于规模很小的个体户。

• 怎么核？ 税务局直接核定你一个纳税期（通常按月或季）的应纳税额，这个定额综合考虑了你的地段、面积、人数、行业等因素。
• 怎么算？ 最简单！ 税务局说你这店一个月固定交税 500元，那你每个月就按这个定额交所得税（通常包含了增值税及其附加、个税等），不用算收入、算利润、套税率表。
• 特点： 极其简便，税负固定透明，适合收入稳定、规模很小的早点摊、小卖部等，老王如果店面很小,也可能被核定成这种。

实战案例演示：老王面馆一年要交多少税？

假设老王面馆2025年被核定应税所得率12%。

• 第一季度： 收入100,000元。
  • 应纳税所得额 = 100,000 × 12% = 12,000元
  • 应预缴个税（经营所得）≈ 12,000 × 5% = 600元 (按第一档税率简化计算)
• 第二季度： 收入120,000元。
  • 应纳税所得额 = 120,000 × 12% = 14,400元
  • 累计应纳税所得额 = 12,000 + 14,400 = 26,400元
  • 累计应纳个税 ≈ 26,400 × 5% = 1,320元 (仍在第一档)
  • 本季应预缴 = 1,320元 - 600元 (已缴) = 720元
• 第三季度： 收入150,000元。
  • 应纳税所得额 = 150,000 × 12% = 18,000元
  • 累计应纳税所得额 = 26,400 + 18,000 = 44,400元
  • 累计应纳个税 = 44,400 × 10% - 1,500 (速算扣除数) = 4,440 - 1,500 = 2,940元 (超过3万部分跳档到10%)
  • 本季应预缴 = 2,940元 - 600元 - 720元 = 1,620元
• 第四季度： 收入180,000元。
  • 应纳税所得额 = 180,000 × 12% = 21,600元
  • 全年累计应纳税所得额 = 44,400 + 21,600 = 66,000元
  • 全年应纳个税 = 66,000 × 10% - 1,500 = 6,600 - 1,500 = 5,100元 (仍在第二档：超3万-9万部分10%)
  • 本季应预缴 = 5,100元 - 600元 - 720元 - 1,620元 = 2,160元

老王面馆2025年全年核定征收下个人所得税（经营所得）总计：600 + 720 + 1620 + 2160 = 5,100元。 注意：这是所得税部分,不包含增值税及附加。

重要提醒与常见问题 (Q&A)

1. 核定了就一劳永逸吗？ 不是！ 核定征收通常有有效期（比如一年），到期前税务局会重新评估你是否符合核定条件，如果你规范建账了,可以申请改为查账征收。
2. 收入超过了核定定额怎么办？ 必须主动申报！ 特别是定期定额户（双定户），如果实际经营额连续几个月超过税务局核定的定额（通常是20%或30%），必须向税务局如实申报补税！隐瞒不报有偷税风险。
3. 成本费用高也不能抵扣吗？ 是的！ 核定征收的核心就是按核定的“所得率”或“定额”征税，不再考虑你实际发生的成本、费用是多少，即使你某个月亏本了，只要核定了，也得按核定的标准交税,这是核定征收与查账征收最大的区别之一。
4. 核定征收能“避税”吗？ 风险极高！ 网上流传“注册个独/个体户核定征收节税”，往往游走在灰色地带，国家正大力整治利用核定征收“偷逃税”行为，核定是征管方式，不是税收优惠！千万别被忽悠。
5. 如何知道我被核定了？ 税务局会下发《税务事项通知书》（核定征收）或《核定定额通知书》，上面会明确核定方式（所得率还是定额）、核定标准、执行期限等,务必仔细阅读并保存好！
6. 核定征收户需要申报吗？ 需要！ 即使核定了定额或所得率，纳税人仍需在规定的期限内（通常是季度结束后15日内）进行纳税申报，对于定期定额户，在定额内系统可能自动申报，但超定额必须自行申报补税；核定应税所得率户，需要自行计算并申报当期的收入、应纳税所得额和应纳税额。
7. 注销清算时核定户怎么办？ 注销时，税务机关会对核定征收期间的税款进行清算，如果清算时发现按核定方式缴纳的税款低于按查账方式（依据可获取的真实资料）计算的税款，可能面临补税甚至处罚！ 这点容易被忽视。

给个体户/小老板的实用建议

1. 理解你的核定文书： 收到核定通知书，第一时间看清核定方式（所得率？定额？）、具体比例/金额、有效期,不懂就问专管员。
2. 合规记录收入： 无论核定还是查账，收入都要如实申报，特别是双定户，超定额部分必须主动报！养成记录每日营业收入的习惯,哪怕是小本子。
3. 关注政策变化： 税收政策、核定标准（尤其是所得率幅度）可能会有调整,关注税务局官方通告或靠谱的财税公众号。
4. 评估自身情况： 如果你的业务规模扩大、成本费用结构清晰、能规范记账，主动申请转为查账征收可能更划算、风险更低,找专业会计评估一下。
5. 寻求专业帮助： 税务无小事，涉及核定、申报、税负测算等复杂问题，别硬扛，花点小钱咨询专业的财税顾问或代理记账机构,能帮你规避大风险。

核定征收所得税的计算，核心在于把握住“核定标准”（所得率或定额）和“适用税率”（经营个税五级累进或企业所得税率），它像一把“标尺”，在账目不清时丈量你的税负，这把尺子既提供了简化便利，也带来了“不看实际成本”的刚性约束。

老王弄明白了核定征收的计算后，感叹道：“原来核定了也得好好算，不是定个数就完事啊！以后收入涨了得记清楚，该补的税一分不能少，不该多交的心里也得有本账。” 无论是老王的面馆，还是你的小店、工作室，了解规则才能明明白白经营，安安心心赚钱，税收是义务，合规是底线，更是长久经营的基石，希望这篇指南，能帮你拨开核定征收的迷雾，算清这笔“明白账”！