核定征收企业所得税怎么算？税局不查账的小微企业，所得税这样交！

“老王，听说你们家那小加工厂今年被核定征收了？这税到底怎么算啊？不用像我们这样天天整理发票、做账本吗？” 早餐店里,老李满脸好奇地问道。

老王喝了口豆浆，笑着摆摆手：“嘿，是不用那么麻烦！税局给‘框’了个征收办法，省心是真省心，但这计算方法啊，刚开始我也是一头雾水，搞清楚了才发现其实不难！”

如果你经营着一家小饭馆、小商店、小工作室，或者像老王这样的小工厂，账目没那么健全，很可能也会遇到“核定征收”的情况，别慌！今天咱们就掰开了揉碎了，用最实在的大白话，把核定征收企业所得税的计算方法给你讲得明明白白，让你心里有底,交税不慌！

先搞懂：啥是核定征收？为啥轮到我？

简单说，核定征收就是税务局觉得你家企业的账本可能记得不太清楚、不太全乎，或者成本费用算得不太准，没法按常规的“收入减成本减费用等于利润再乘以税率”（这叫查账征收）来算你到底该交多少企业所得税，怎么办呢？税局会根据掌握的你行业的情况、规模大小、地段位置等等信息，给你“核定”一个计算所得税的基础或者比例,这就是核定征收。

哪些企业容易被核定征收呢？常见的有：

1. 账本不全型： 规模太小，请不起专业会计，自己记的账比较乱,成本费用凭证保留得也不够完整。
2. 核算不清型： 有账，但成本费用的归集和分摊搞不太明白,算出来的利润水分比较大。
3. 依法不设账型： 符合规定确实可以不设置账簿的个体户或非常小的企业。
4. 逾期不报型： 该申报的时候没申报，或者申报了但内容明显不对,税务局责令改正还是没改好。
5. 计税依据明显偏低型： 比如你申报的收入低得离谱，明显不符合常理,又给不出合理解释。

核定征收的核心特点就是： 简化！ 省去了复杂的查账、审计过程，税务局直接给你一个“框框”，你就按这个框框算税，省事是真省事，但算出来的税，你基本就得认（除非你有充分证据证明核定错了）。

重中之重：核定征收企业所得税的三大“算法”

核定征收企业所得税，税务局主要用三种方法来“框定”你的税，咱们一个一个看，每种方法怎么算,用在哪。

按收入总额核定（最常见！）

• 核心思路： 税务局不看你具体花了多少钱（成本费用），而是看你总共赚了多少钱（收入总额），根据你干的是哪一行（行业），给你定一个“利润率”（专业术语叫“应税所得率”），这个利润率代表了税务局认为你这个行业，平均下来,大概能从收入里赚到多少比例的利润。
• 计算公式（划重点！）： 应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率 应纳企业所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
• 关键点解析：
  • 收入总额： 这是你一个纳税年度（通常就是一年）里，所有经营业务取得的收入总和！是所有！卖货的钱、服务的钱、其他跟经营有关的钱（比如出租多余设备收的租金），都算在里面。开发票的和没开发票的收入，都得算！ 这是最容易漏的地方！
  • 应税所得率： 这是税务局定的一个比例，不同行业差别很大！税务局有明文规定一个大致的范围，以下为常见示例，具体以当地税务局最新规定为准）：
    • 农、林、牧、渔业：3%-10%
    • 制造业：5%-15%
    • 批发和零售贸易业：4%-15%
    • 交通运输业：7%-15%
    • 建筑业：8%-20%
    • 餐饮业：8%-25%
    • 娱乐业：15%-30%
    • 其他行业：10%-30%
  • 应纳税所得额： 这个就是用你的总收入，乘以税务局给你核定的那个利润率，算出来的一个“推算出来的利润”,税务局就认为你这一年大概赚了这么多钱。
  • 适用税率： 目前基本税率是25%，但国家大力扶持小微企业，有优惠！符合条件的小型微利企业，税率可以低很多（比如应纳税所得额300万以下的部分，实际税负可能低至5%），这个优惠，核定征收的企业如果符合条件，通常也能享受！一定要主动了解自己是否符合小微企业标准！
• 举个接地气的例子（开奶茶店的小张）： 小张的“快乐奶茶店”被核定征收，适用应税所得率10%（假设当地税务局核定的餐饮业最低档）。 2025年，小张店里总共收到各种钱（含现金、扫码支付、平台收入）50万元。 小张的应纳税所得额 = 500,000元 × 10% = 50,000元 假设小张符合小型微利企业条件，其50,000元的应纳税所得额适用5%的优惠税率（仅为示例，实际分段计算更复杂）。 小张应纳企业所得税额 ≈ 50,000元 × 5% = 2,500元 看，小张不用费劲整理一年买多少奶、多少茶、多少糖的发票，税务局按他收入50万的10%推定他赚了5万块利润，按优惠税率交2500块税就行了,省心！

按成本费用支出额核定

• 核心思路： 税务局觉得看你的收入可能不准，但看你花了多少钱（成本费用）相对更能反映经营规模，那就反过来，根据你花的钱，推算你应该赚了多少钱（收入），再按这个推算的收入和行业利润率，算出你的利润（应纳税所得额），这招常用于那些成本费用比较清晰，但收入可能不太好核实的企业（比如一些提供专业服务的）。
• 计算公式（两步走）：
  1. 推算收入额 = 成本费用支出额 / (1 - 应税所得率)
  2. 应纳税所得额 = 推算收入额 × 应税所得率 应纳企业所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
• 关键点解析：
  • 成本费用支出额： 就是你这一年为了经营所花的所有钱！进货的钱、发工资的钱、房租水电、运费、广告费、设备维修费等等，同样,要有凭证支撑。
  • 应税所得率： 和第一种方法里的一样,由税务局根据你的行业核定。
  • 推算收入额： 这个计算有点小技巧，公式 成本费用支出额 / (1 - 应税所得率) 的意思是说：假设你花的钱（成本费用）占你总收入的比例是 (1 - 利润率)，用花的钱除以这个比例,就能倒推出你的总收入应该是多少。
  • 后面的步骤： 算出推算收入额后，乘以应税所得率得到应纳税所得额，再乘以税率,就是该交的税了。
• 举个接地气的例子（小型加工厂老王）： 老王的小加工厂账不太全，但进货、买材料、付加工费、水电费的单据相对齐全，税务局采用按成本费用核定，核定应税所得率15%（制造业）。 2025年老王的厂子各种成本费用加起来花了85万元。 第一步：推算收入额 = 850,000元 / (1 - 15%) = 850,000元 / 0.85 ≈ 1,000,000元 （意思是：成本费用85万占了总收入的85%，那总收入就应该是100万） 第二步：应纳税所得额 = 1,000,000元 × 15% = 150,000元 （按100万收入，15%的利润率，推算出利润15万） 第三步：应纳企业所得税额 = 150,000元 × 25% = 37,500元 (假设不符合小微企业优惠，按25%算) 老王虽然收入不好完全算清，但根据他实实在在花出去的85万成本费用，税务局推断他收入大约100万，利润15万，交税3.75万。

按经费支出换算收入（主要针对外国企业代表处）

• 核心思路： 这个方法比较特殊，主要是针对那些在中国境内设立机构、场所的外国企业，特别是那些不直接从事经营活动，主要花钱办事的代表处、办事处，税务局觉得看它的经费花了多少钱,就能大概体现它的活动规模和潜在收入能力。
• 计算公式（也是两步走）：
  1. 推算收入额 = 经费支出额 / (1 - 核定利润率 - 营业税税率)
     • 注意： 营业税已取消，实际操作中，公式简化为 推算收入额 = 经费支出额 / (1 - 核定利润率)，核定利润率通常由税务局统一规定（比如15%或更高）。
  2. 应纳税所得额 = 推算收入额 × 核定利润率 应纳企业所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 (通常25%)
• 关键点解析：
  • 经费支出额： 代表处在中国境内发生的所有费用，工资、房租、差旅费、办公费、通讯费、给总部的管理费分摊等等,非常关键！
  • 核定利润率： 税务局专门为这类代表机构设定的利润率，往往高于一般行业的应税所得率（如15%、20%、30%甚至40%），因为代表处本身不直接产生收入，其存在是为母公司服务,利润蕴含在母公司。
  • 推算收入额： 通过经费支出倒推其在中国境内“应获得”的收入额。
• 举个接地气的例子（某外国公司驻华代表处）： 某美国公司北京代表处，2025年在中国境内发生的房租、工资、差旅等各项经费支出总计200万元人民币，税务局核定其利润率为25%。 第一步：推算收入额 = 2,000,000元 / (1 - 25%) = 2,000,000元 / 0.75 ≈ 2,666,667元 第二步：应纳税所得额 = 2,666,667元 × 25% = 666,667元 第三步：应纳企业所得税额 = 666,667元 × 25% = 166,667元 代表处虽然没有直接销售合同收入，但其在华花费200万经费，被税务局推算出约267万的“应计收入”和67万的利润，需缴纳约16.7万的企业所得税。

重要细节！核定征收不能忽略的关键点

1. “核定”是怎么来的？ 税务局不是拍脑袋决定的！通常是企业自己申报，或者税务人员在检查中发现你符合核定条件，然后会发一个《企业所得税核定征收鉴定表》让你填，税务局根据你填的信息（行业、规模、可能的收入成本情况等），结合当地同行业水平，最终确定采用哪种核定方法以及具体的应税所得率/利润率是多少，你会收到一份《税务事项通知书》（核定征收通知），上面写得清清楚楚！这个通知书务必保存好！

2. 核定不是“终身制”！ 核定征收是有期限的，通常是一个纳税年度，如果下一年你的经营情况变了，比如你请了专业会计，账记得清清楚楚了，或者你的规模做大了，你有权向税务局申请“改回”查账征收！同样，如果税务局发现你不再符合核定条件,也会通知你改回查账征收。

3. 收入、成本费用要如实申报！ 核定征收简化了计算，但不等于你可以乱报数字！收入总额（方法一）、成本费用支出额（方法二）、经费支出额（方法三） 这些基础数据，还是需要你根据实际经营情况如实向税务局申报（填写相应的企业所得税申报表），提供虚假信息可是偷税行为,后果严重！

4. 核定征收 vs 税收优惠： 前面提到的小型微利企业所得税优惠，核定征收企业如果符合条件，通常也能享受！这是国家给小微企业的普惠性红包，千万别错过，一些特定的、需要根据准确利润计算的优惠（比如研发费用加计扣除），核定征收企业通常就无法享受了,因为你没有准确核算利润。

5. 核定征收的“双刃剑”：

   • 优点： 手续简便，省时省力，降低核算成本；对于实际利润率低于核定应税所得率的企业，可能少缴税（比如你实际利润只有收入的5%，但核定了10%，按10%算税你就亏了）。
   • 缺点： 缺乏灵活性；对于实际利润率高于核定应税所得率的企业，可能多缴税（比如你实际利润高达收入的20%，但核定了10%，按10%算税你就赚了，税务局亏了）；难以享受某些精细化的税收优惠；税负相对固定,筹划空间小。

实战总结：作为老板，你该怎么做？

1. 搞清楚自己是哪种核定： 收到《核定征收通知书》后，第一时间看清楚：税务局是用哪种方法（收入总额？成本费用？还是经费支出？）给你核定的？核定的应税所得率/利润率具体是多少？这是计算的基础！

2. 老老实实记录经营数据：

   • 如果按收入总额核定：务必记录好全年所有收入！现金、转账、微信、支付宝、平台流水…一个都不能少！建立简单的收入流水账。
   • 如果按成本费用支出核定：务必保存好所有支出的发票、单据、合同、银行流水！建立分类清晰的费用支出记录本。
   • 如果代表处按经费支出核定：同样要完整记录和保存境内发生的所有费用凭证。

3. 按时准确申报： 在规定的企业所得税预缴和年度汇算清缴期限内，根据税务局核定的方法和你记录的数据，填写对应的企业所得税申报表（通常是B类申报表），即使核定征收,申报义务一点都不能少！

4. 关注能否享受小微优惠： 仔细研究小型微利企业的标准（从业人数、应纳税所得额、资产总额），如果符合条件，在申报时主动勾选或告知税务局,适用优惠税率。

5. 条件改善，考虑转查账： 如果你的经营越来越规范，建立了完善的财务制度，聘请了专业会计，核算准确了，主动向税务局申请转为查账征收，这能更真实反映你的盈利水平，并可能解锁更多税收优惠（如果实际利润很高，税也可能增加，需权衡）。

核定征收企业所得税，核心就在于税局给你划定的那个“框框”——是看收入、看成本，还是看经费支出，以及给你定下的那个“利润率”，把这几个关键点吃透，计算方法就变得清晰明了，对于广大挣扎在账海中的小微企业主和个体老板来说,核定征收确实提供了一条相对省心的路径。

省心不等于可以马虎，该记录的收入、该保存的支出凭证，一个都不能少，眼睛也要亮，看看自己能不能搭上国家给小微企业的税收优惠快车，税收政策时常更新，自己拿不准的时候，花点小钱咨询下专业的财税人士，往往能帮你省下大麻烦，甚至合法省下真金白银，把税的事儿整明白了，咱这生意做起来，心里才更踏实、更安稳,不是吗？