销售代理核定征收，税负直降50%老板们抢着用的节税秘籍！

智小账企业服务前天 16

老李坐在我对面,愁得直薅他那本就不多的头发：“王会计，你说我这小代理公司，代理几个牌子的小家电，一年流水看着有几百万，可除去给厂家的货款、业务员的提成、房租水电，到我兜里真没几个子儿！更别提那25%的企业所得税了，财务给我一算账，我差点心梗！这税交得我肉疼啊！”

我笑着给他倒了杯茶：“老李啊，你这情况，十个小代理老板，九个半跟你一样喊肉疼，但你知道吗？有个‘税负调节阀’，叫‘核定征收’，搞明白了，说不定能让你这肉少疼一大半！”

核定征收：税务局帮你“估摸”着算税，省心又可能省钱

核心是“核定”二字 说白了，就是税务局看你这生意模式（比如像老李这样做销售代理的），觉得你账目可能搞不清、搞起来太费劲，或者成本费用实在难以准确核算（想想那些满天飞的业务招待费、差旅费发票），干脆不按你实际利润（收入-成本-费用）来算税了，他们根据你行业的普遍情况、你的规模大小、地段好坏等因素，直接给你核定一个“利润率”或者直接核定一个“税额”。

与查账征收“贴身肉搏”大不同

特点	查账征收 (普遍适用)	核定征收 (特定情况适用)
计税基础	企业实际利润 (收入-成本-费用)	税务局核定的利润率或直接核定税额
核心要求	必须财务健全，成本费用清晰可查	通常因账目混乱、成本难核算等原因适用
计算方式	利润 × 25% (一般企业)	收入 × 核定利润率 × 25% 或直接按定额/核定率缴税
税负弹性	利润高税负重，利润低税负轻	税负相对固定，不受实际利润巨幅波动影响
管理成本	高 (需专业会计、完整账套、凭证齐全)	显著降低 (简化核算，降低合规压力)

举个最实在的例子： 假设老李的代理公司今年销售收入500万。

查账征收： 财务算下来，扣除所有成本、费用、税金，实际利润是80万，交企业所得税：80万 × 25% = 20万。
核定征收： 税务局根据当地同类小型商贸代理企业的情况，给老李公司核定的应税所得率是10%，应纳所得税额 = 500万 × 10% × 25% = 5万。

看！省了7.5万！ 对老李这样利润不高的代理公司，这7.5万可能就是多招一个业务员，或者多支撑两个月的房租！这差别还不够肉疼吗？

销售代理：为啥特别适合“蹭”核定征收的红利？

成本大头是“硬成本”，费用票“难抠索”：销售代理的核心成本是向上游厂家支付的进货成本（采购款），这块通常有清晰发票，但要命的恰恰是那些“软性”的运营费用：
- 业务提成/佣金： 给代理销售团队或个人的佣金，很多是现金或私户转账，取得合规发票难如登天！个体户销售员哪有开发票的意识？
- 市场推广费： 搞个线下活动、找个小网红带货、印点宣传单页，钱花出去了，对方要么是个人，要么是小工作室，要张发票跟求爷爷告奶奶似的。
- 差旅交通： 业务员满天飞见客户，出租车票、小饭馆发票、住宿发票零零碎碎，收集齐全并且完全合规？财务小妹头发都能愁白！
- 人情往来/招待费： 请客户吃个饭、送点小礼品，额度控制难，发票取得更难，真实性更难说清，税务局查起来，头一个盯的就是这个！
利润空间相对透明且“薄”：厂家给代理的价格和终端市场售价，通常有一个比较透明的区间，税务局对这个行业的平均利润率心里有杆秤，核定一个相对合理的利润率（比如8%-15%，各地不同），既防止企业利用混乱账目逃税，也避免了企业因费用票不足而承担过高税负，某种程度上是“双赢”（赢面最大的是像老李这样的代理老板）。
管理简化，小老板的福音：核定征收后，老李再也不用天天被财务追着要发票了！不用再为一张几百块的餐费发票是不是合规而提心吊胆，核算工作大大简化，省下请高级会计师的钱，请个靠谱的出纳可能就够了，省心省钱省力，小老板可以把精力全放在跑业务、拓市场上。

实战指南：销售代理如何搞定核定征收？

知道它好,怎么才能用上？老李眼睛都放光了。

Step 1: 认清自己——我符合条件吗？

身份对号： 主要是 个体工商户、个人独资企业、合伙企业，注意！有限公司 理论上也能申请，但实务中税务局对有限公司核定极其谨慎，门槛高得多，小代理通常以个体户/个独形式运营更易成功。
核心痛点真实存在： 你得能向税务局证明：“领导，我这账是真搞不清啊！” 比如成本费用凭证严重缺失，账簿设置混乱，或者业务模式本身决定了成本费用就是难以准确核算（比如大量依赖个人推广者）。
规模别太大： 年收入动辄几千万上亿的大型代理，税务局很难相信你“核算不清”，基本会要求查账征收，小规模纳税人、年收入几百万的代理是核定征收的主力军。

Step 2: 主动出击——申请！

时机： 通常是 新企业设立税务登记时，或者 每年年初 申请核定本年征收方式，过了时间点，今年可能就没戏了。
找谁： 主管你的税务局（所）。
带啥（关键！）：
- 《企业所得税核定征收申请表》（或相应税种申请表，如个体户是个人所得税）。
- 能证明你“核算困难”的材料：比如业务合同（显示大量佣金支付给个人）、零散的运营费用清单（说明发票难取得）、简单的收支记录（证明账确实不健全）。
- 身份证明、营业执照副本。
- 提前摸底： 非常重要！去税务局大厅或找专管员（如果有的话）唠唠，问问像你这种小代理，他们那边通常核定的利润率是多少？是核定应税所得率还是直接定额？不同地区、甚至不同税务所，尺度都可能不一样！有的地方对小微代理很友好，核定的利润率较低（比如8%），有的地方可能紧一点（12%），海南某小镇对电商代理核定率仅7%，而中部某省城对同类业务则普遍核到10-12%。

Step 3: 批了！然后呢？

看清“判决书”： 税务局会下发《核定征收通知书》，上面白纸黑字写明了：
- 是 核定应税所得率 还是 核定定额？销售代理绝大多数是核定应税所得率。
- 核定的 应税所得率是多少？ (10%)，这个数字直接决定你的税负！
- 执行期限 (通常是一年)。
按“公式”交税：
- 若核定应税所得率：应纳税额 = 年度销售收入 × 核定的应税所得率 × 适用税率
  - 个体户/个独：适用税率是5%-35%的超额累进税率（个人所得税-经营所得）。
  - 有限公司：适用25%企业所得税率（但如前所述，有限公司很难批）。
- 若核定定额：那就简单了，按税务局定的金额或征收率按期缴纳。
账就不用做了？错！ 核定征收 ≠ 不用记账！你仍然需要建立简易账册，清晰记录收入和 进项成本（付给厂家的货款，这个通常有票），以及 基本的费用支出，这是证明你业务真实性的基础，税务局随时可能来查看。

馅饼虽香，陷阱要防：核定征收的“雷区”

老李搓着手：“这敢情好！我明天就去申请！” 我赶紧拉住他：“别急，老李，这里面门道多，踩坑了可麻烦！”

“核定”不是“免税”！ 这是最大的误解！核定征收是换了一种计算方法，该交的税一分不少，只是计算方式不同，千万别以为税务局不管你了。
收入！收入！收入！必须据实申报！ 这是红线中的红线！无论你是微信收、支付宝收、现金收，还是私户收，所有的销售收入都必须完整、准确地申报，隐瞒收入是偷税，后果极其严重！核定征收下，税务局对收入的监控反而可能更直接。
政策有变！ 国家税收政策在不断调整完善，核定征收，特别是针对有限公司的，近年来一直在收紧，今年能核，明年政策一变，可能就不行了。要随时关注当地税务局的动态，比如上海去年就进一步收紧了商贸类企业核定征收的审批。
规模大了，小心“秋后算账”！ 如果你业务越做越大，年收入蹭蹭涨，税务局很可能会在某个时点（比如年度结算时）来审查你，如果他们认为你的规模、核算能力已经不再符合核定征收的条件（比如你年收入突破500万甚至更高），可能会要求你“转回”查账征收，并对以往年度进行追溯调整！ 补税+滞纳金，那酸爽... 老张的服装代理公司去年收入做到800万，今年就被要求补税近40万，肠子都悔青了。
“核定”也可能吃亏！ 如果你实际经营中，因为市场原因或者管理有方，实际利润率远低于税务局给你核定的利润率，核定率10%，但你今年实际利润率只有5%，对不起，在核定征收下，你依然得按10%的利润率来交税，亏了也得认！这就是“相对固定税负”的另一面。
发票合规仍是基础： 虽然费用票要求降低了，但支付给上游厂家的货款（你的主要成本）发票，必须取得且合规，这是证明你业务真实性和成本支出的关键证据，如果连这个都缺失，核定也救不了你。

特殊场景快问快答

Q：我就一个人，做某个化妆品的线上代理（微商/淘宝/抖音小店），没注册公司，能核定吗？
- A：能！ 这种情况通常属于 “个人从事生产经营” ，在税务上，你需要办理 个体工商户营业执照 并进行 税务登记，登记后，向税务局申请 个人所得税（经营所得）的核定征收（通常是核定应税所得率），非常普遍且适用！很多小网红、个人分销都在用。
Q：我注册的是有限公司，但真的就是个小代理，费用票就是难搞，能核定吗？
- A：难！非常难！ 税务局对有限公司采用核定征收极其审慎，门槛很高，除非你能提供非常强有力的证据，证明公司确实因客观原因（非主观不想做账）导致账簿极度混乱、成本费用完全无法核算，且规模确实很小。实践中，成功率很低。 不如考虑在业务初期，以个体户或个独形式运营。
Q：税务局核定的利润率太高，我觉得不合理，能谈吗？
- A：有沟通空间！ 收到《核定通知书》后，如果你有充分理由（如同行普遍利润率、自身经营困难证明等），可以书面提出异议，申请重新核定。关键在于提供有说服力的证据，而不是空口说“我觉得太高了”，带上你的进销合同、行业报告、甚至是竞争对手的情况（如果能合法获取），有理有据地去沟通。