2025年四川省个体工商户核定征收政策深度解读

政策出台背景与战略意义

在国家深化税收征管改革的大背景下，四川省税务局于2025年8月正式发布《关于优化个体工商户税收征管服务的实施意见》，这是继国家税务总局"便民办税春风行动"之后，首个省级税务机关针对个体工商户推出的专项改革方案，新政聚焦"放管服"改革要求，通过优化核定征收方式，切实减轻个体工商户税收负担，助力实体经济发展，数据显示，四川省现有登记个体工商户超600万户，新政预计惠及90%以上适用核定征收的经营者。

核定征收政策的核心调整要点

（1）应税所得率动态调整机制：建立行业利润波动监测系统，对餐饮服务、居民服务等15个重点行业实行季度动态调整，例如餐饮行业基准应税所得率由10%降至8%，直播电商等新兴业态首次明确适用6%的优惠税率。

（2）起征点分级管理制度：将月销售额分为三档管理：

• 3万元以下：免征增值税及附加税费
• 3-10万元：按0.8%简易征收率计征
• 10万元以上：可选择查账征收或核定征收

（3）数字化申报系统升级：全面推行"智能核定"平台，整合电子税务局、支付宝小程序等申报渠道，实现"数据自动归集+税款自动计算+风险实时提醒"的全流程服务。

适用对象与条件限制

新政策明确四类适用主体：
① 从事《国民经济行业分类》规定行业的经营者
② 年度开票额不超过500万元
③ 未建立完整会计账簿或虽建账但成本费用核算不准确
④ 未享受其他特殊税收优惠

特别限制条款：

• 连锁经营门店需合并计算经营收入
• 存在虚开发票等税收违法记录的经营者三年内不得申请核定征收
• 跨市州经营的需在主要经营地税务机关备案

实务操作指南与办理流程

（1）资格申请"三步法"：
第一步：登录四川省电子税务局→点击"核定征收申请"模块
第二步：上传营业执照副本、经营场所证明、近6个月银行流水
第三步：签署《税收核定承诺书》→等待系统自动审核（3个工作日内）

（2）税款计算示例：某餐饮个体户季度销售额28万元
核定应纳税所得额=280,000×8%=22,400元
应纳个人所得税=22,400×5%=1,120元

（3）申报方式创新：

• 推行"按季预缴+年度清算"模式
• 开通银行账户自动扣款服务
• 试行"信用积分"制度，A级纳税人可享受延期缴纳优惠

税收风险防控要点

（1）发票管理"三要三不要"原则：
要确保业务真实性、要留存完整交易凭证、要及时作废红冲发票
不要代开发票、不要超额开具发票、不要使用非税控设备开票

（2）常见稽查风险点：

• 同一经营者在多地重复申请核定征收
• 季度销售额波动超过30%未及时申报调整
• 关联企业间异常资金往来

（3）风险应对策略：
建议建立简易收支台账，每月核对银行流水与申报数据，定期参加税务机关组织的政策培训会。

典型行业应用案例分析

案例1：社区便利店（零售业）
张老板月均销售额9万元，选择核定征收后：
增值税及附加：90,000×0.8%=720元/月
个人所得税：90,000×3%×5%=135元/月
合计税负率0.95%，较原政策下降40%

案例2：网红直播工作室（新兴业态）
李主播年收入180万元，经税务机关核定适用6%应税所得率：
年应纳税所得额=1,800,000×6%=108,000元
应纳个人所得税=108,000×20%-10,500=11,100元
实际税负率仅0.62%

政策展望与优化建议

随着金税四期系统的全面上线，预计未来将呈现三大趋势：
① 智能化核定：运用大数据分析自动确定征收方式
② 动态化调整：建立季度行业利润率监测机制
③ 差别化管理：对诚信纳税人扩大优惠幅度

给经营者的三点建议：

1. 定期参加税务部门组织的政策宣讲会
2. 聘请专业财税顾问进行年度税务健康检查
3. 及时升级财务管理系统,做好业务数据留痕

（本文政策解读基于四川省税务局2025年8月发布的官方文件，具体执行以主管税务机关核定为准）