小规模纳税人核定征收，企业所得税这样算，老板一看就懂！

身为一个跟财税打了十几年交道的老兵，我太了解咱们小老板们的困扰了——特别是刚创业或规模不大的企业，账目可能不够规范，请专业会计成本又高，税务局那边还总担心税款算不清楚，别急！“核定征收” 就是税务局专门为这类情况设计的“贴心方案”，咱们就掰开了揉碎了讲讲，作为小规模纳税人，核定征收下企业所得税到底怎么算,让你心里明明白白。

先搞懂：啥是“核定征收”？为啥给我核定？

说白了，核定征收就是税务局看情况给你“估”个利润来征税，而不是要求你必须拿出完美无缺的账本（查账征收），主要适用以下几种“账难”选手：

1. 账本不全型： 凭证、发票保存不完整，账目记得像“流水账”,自己都看不明白。
2. 成本模糊型： 成本费用具体花了多少、花在哪里,说不清道不明。
3. 逾期申报型： 该申报的时候没申报，或者申报了但账目问题太多,税务局不认可。
4. 计税依据难确定型： 有些特殊行业或业务,收入成本确实很难准确核算。

税务局会根据你所在行业、经营规模、地段、甚至水电消耗等情况，核定一个“利润率”（专业术语叫“应税所得率”）或者直接核定一个固定的税额，我们这里重点讲最常见的前者——按应税所得率核定。

核心来了：核定征收下企业所得税怎么算？

计算的核心公式其实很简单：

应纳企业所得税 = 收入总额 × 核定应税所得率 × 企业所得税适用税率

别慌,我们一步步拆解这个公式：

第一步：确定你的“收入总额”

这是计算的基础。收入总额指的是你在一个纳税年度内（通常就是自然年），通过生产经营活动取得的全部货币形式和非货币形式的收入，通俗点说，就是你开出去发票的金额总和（无论开的是普票还是专票），加上那些没开发票但实际收到的钱（这部分也要如实申报哦！税务局可是能通过各种手段核实的）,关键点：

• 开票收入： 这是最主要的,你开给客户的发票金额合计。
• 不开票收入： 千万别漏了！比如一些小额零售、个人客户不要票的收入,同样要计算在内。
• 视同销售收入： 比如你拿自己生产的产品给员工发福利，或者用于业务应酬等，税务局会视为你卖了这些产品,也要算收入。

第二步：找到你的“核定应税所得率”

这是核定征收的灵魂所在！这个“率”是税务局根据你企业所属的行业大类，预先规定好的一个“利润率”范围。 税务局认为，你这个行业，大致上收入里有多少比例可以算作“利润”（即应纳税所得额）。

我整理了一份常见行业应税所得率参考范围表（具体执行中，各地税务局可能有微调，请以当地最新规定为准）：

行业大类	应税所得率参考范围
农、林、牧、渔业	3%-10%
制造业	5%-15%
批发和零售贸易业	4%-15%
交通运输业	7%-15%
建筑业	8%-20%
餐饮业	8%-25%
娱乐业	15%-30%
其他行业	10%-30%

举个栗子🌰：

• 老王开了个小便利店（零售业），税务局给他核定的应税所得率是8%。
• 李工开了家装修工作室（建筑业），核定的应税所得率是10%。
• 张姐经营一家小餐馆（餐饮业），核定的应税所得率可能是15%。

重点提示：

• 这个率不是你自己选的，是税务局根据你的主营业务核定给你的，会在给你的《核定征收通知书》或电子税务局里明确写明,务必看清楚！
• 不同地区、不同税务局分局，甚至针对同一行业不同经营状况的企业,核定的具体比率可能有差异。

第三步：确定“企业所得税适用税率”

对于采用核定征收的小规模纳税人企业,目前主要适用以下税率：

1. 基本税率：25% - 这是企业所得税法规定的一般税率。
2. 小型微利企业优惠税率：
   • 这是绝大多数核定征收小规模纳税人的“福音”！
   • 符合“小型微利企业”条件（同时满足：年应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元），可以享受超优惠税率：
     • 应纳税所得额≤300万元的部分：实际税负仅为5%！ （政策执行至2027年底，具体分段计算方式：100万以内部分按12.5%20%=2.5%，100万-300万部分按25%20%=5%，综合看300万以内就是5%）。
   • 核定征收的企业，只要符合小型微利企业条件（主要看人数和资产），同样可以享受此优惠税率！

第四步：套公式计算！

把上面三步确定的数字代入公式：应纳企业所得税 = 收入总额 × 核定应税所得率 × 企业所得税适用税率

超详细实战计算案例（不同场景）

光说不练假把式,我们上硬菜：

案例1：老王的小超市（零售业） - 享受小微优惠

• 老王2025年全年开票+不开票总收入：100万元
• 税务局核定应税所得率：8%
• 老王企业符合小型微利企业条件（人少、资产少）
• 计算过程：
  1. 计算“应纳税所得额” = 收入总额 × 应税所得率 = 1,000,000元 × 8% = 80,000元
  2. 80,000元 < 300万元，且符合小微，适用优惠税率5%
  3. 应纳企业所得税 = 80,000元 × 5% = 4,000元

案例2：李工的装修队（建筑业） - 享受小微优惠

• 李工2025年全年收入：200万元
• 核定应税所得率：10%
• 符合小型微利企业条件
• 计算过程：
  1. 应纳税所得额 = 2,000,000元 × 10% = 200,000元
  2. 200,000元 < 300万元，适用优惠税率5%
  3. 应纳企业所得税 = 200,000元 × 5% = 10,000元

案例3：张姐的餐馆（餐饮业） - 不享受小微优惠（或超过小微标准）

• 张姐2025年生意火爆，全年收入：500万元（假设人数或资产可能超小微标准了）
• 核定应税所得率：15%
• 不符合小型微利企业条件（或应纳税所得额超过300万）
• 计算过程：
  1. 应纳税所得额 = 5,000,000元 × 15% = 750,000元
  2. 不符合小微优惠，适用基本税率25%
  3. 应纳企业所得税 = 750,000元 × 25% = 187,500元

超级重要的注意事项（划重点！）

1. “核定”不是“放任不管”： 核定征收是简化征收方式，不是免税！ 该申报必须按时申报（通常是季度预缴，年度汇算清缴），该交的税一分不能少,千万别以为核定就不用报税了！
2. 收入必须据实申报： 这是红线！税务局核的是你的“利润率”，不是核死你的收入！ 你实际收到多少钱（开票+不开票），必须全部、如实申报，隐瞒收入是偷税,后果很严重！
3. 开票额度与核定： 小规模纳税人通常有增值税免税额度（如月度10万，季度30万），但这不影响企业所得税核定征收的计算，企业所得税看的是你全年的总收入。
4. 成本票还要不要？要！ 虽然核定征收下，税务局不主要依据你的成本费用来算税，但日常经营中发生的合理支出，取得合规发票（尤其是大额支出）依然非常重要：
   • 这是证明你业务真实性的关键。
   • 未来如果税务检查,能提供合理解释。
   • 如果生意做大了想申请转为“查账征收”,没有历史成本凭证会非常被动。
5. “应税所得率”不是一成不变： 税务局会根据情况调整，如果你觉得核定的率明显偏高（比如你所在行业普遍是8%，给你核了15%），或者你的经营状况发生重大变化（比如从零售转型做高利润的咨询），可以收集证据,向税务局申请重新核定。
6. “小型微利企业”条件是动态的： 每年都要看！特别是人数和资产规模，要随时关注是否还能满足条件，一旦超标，当年就不能享受5%优惠了，得按25%算。
7. 核定征收资格可能被取消： 如果税务局发现你账目逐渐规范健全了，或者你主动申请，符合条件后可以转为查账征收，同样，如果核定征收期间你不如实申报收入，税务局也可能取消你的核定资格,要求你查账征收甚至进行处罚。

给老板们的贴心建议

1. 务必看清《核定征收通知书》： 上面清楚写明了你的征收方式（核定应税所得率？还是定额？）、核定的应税所得率是多少、执行期限，这是你计算的唯一依据,务必保存好！
2. 用好“小型微利企业”优惠： 这是国家给小微企业的大红包，时刻关注自己企业的人数（社保人数、劳动合同）、资产总额（资产负债表上的数据），尽量控制在标准内,能省下巨额税款。
3. 收入流水务必清晰： 无论收现金、微信、支付宝还是银行转账，都要有记录，最好都进入对公账户，实在有现金收入，也要及时存入并做好台账,这是证明你收入真实性的基础。
4. 大额支出务必索要发票： 养成习惯，为公司花的钱,尽量要取得抬头和税号齐全的合规发票。
5. 与专管员保持良好沟通： 对核定结果有疑问，或者经营发生重大变化,及时与你的税收管理员沟通。
6. 规模扩大，考虑“升级”： 当你的业务越做越大，账目越来越规范时，主动申请转为查账征收可能是更优选择，因为查账征收下，如果你的实际利润率低于税务局核定的应税所得率，你交的税可能更少！（前提是你账要做得规范、成本票要齐全）。

小规模纳税人企业所得税核定征收的计算，核心就是三步走：全年收入 × 税务局核定的应税所得率 × 适用税率（重点争取5%的小微优惠），吃透这个公式，搞明白每个数字的来源，再结合真实业务情况，你就能轻松算出该交多少税，核定征收是简化管理，但绝不是放松要求——据实申报收入是底线，合规经营是王道！ 生意越做越大，财税管理也要与时俱进，希望这篇文章能帮你拨开迷雾，在经营路上走得更稳、更远！如果有更复杂的情况，别犹豫,及时咨询专业的财税顾问总是最稳妥的选择。