2025年四川省个体户核定征收政策全面解读与实操指南

政策背景与核心变化解析

四川省税务局于2025年9月正式发布《关于优化个体工商户税收征管服务的实施意见》，标志着全省个体户核定征收进入精细化、规范化管理新阶段，此次政策调整重点聚焦三个方面：一是简化征收流程，二是优化核定标准，三是强化区域差异化扶持，值得关注的是，新政将月销售额10万元以下的个体户全部纳入免征增值税范围，较原政策扩大了30%的覆盖群体。

核定征收适用范围与条件

根据川税发〔2025〕15号文件规定，符合以下条件的个体工商户可申请核定征收： 1. 未设置完整会计账簿或无法准确核算成本费用 2. 年销售额不超过500万元（批发零售业放宽至800万元） 3. 经营范围属于《国民经济行业分类》中的小型服务业 4. 在四川省内完成市场主体登记满6个月 特别值得注意的是，新政策对"季节性经营""临时性经营"等特殊业态设置了专门的核定标准，允许按实际经营月份折算年度销售额。

新旧政策核心指标对比分析

通过对比表格直观展示关键变化： | 指标项 | 2022年标准 | 2025年新标准 | |----------------|------------------|------------------| | 增值税起征点 | 月销售额8万元 | 月销售额10万元 | | 所得税核定率 | 行业平均利润率12%| 分级利润率8%-15%| | 成本扣除比例 | 固定60% | 动态调整（55-70%）| | 跨区域经营 | 需重新核定 | 实行备案制 |

分级核定征收率计算模型

新政引入"三级四档"核定体系： 1. 基础行业分类：将91个细分行业归并为商贸、服务、制造三大类 2. 区域调节系数：成都平原经济区×1.2，川南×1.0，川东北×0.9，攀西×0.8 3. 动态调整机制：每季度根据CPI指数修正经营成本系数 具体计算公式：应纳税额=（核定销售额×行业利润率－速算扣除数）×适用税率

以成都餐饮个体户为例： 月核定销售额15万元×餐饮业利润率10%×区域系数1.2=1.8万元应税所得 适用5%税率，季度应纳所得税=1.8万×3个月×5%=2700元

电子税务局申报操作全流程

2025年10月起，全省推行"智能核定"系统，具体操作步骤： 1. 登录四川省电子税务局→特色服务→核定征收专区 2. 上传营业执照、租赁合同、水电费单据等佐证材料 3. 系统自动生成《经营情况测算表》 4. 确认或修改系统建议的核定销售额（可上下浮动20%） 5. 签订《定期定额征收协议书》（电子签章） 6. 每月15日前完成自动申报扣款

常见问题与风险防范要点

Q1：核定征收能否转为查账征收？ A：连续12个月开票金额超过核定值150%时，系统将自动预警并要求转换征收方式

Q2：兼营多个行业如何核定？ A：按主营业务确定行业类别，其他业务收入合并计算但适用主行业利润率

风险提示：

1. 连续3个月开票超核定值200%将触发税务稽查
2. 未按期申报将按核定值的1.5倍追征税款
3. 虚开发票将直接取消核定资格并纳入信用黑名单

税收筹划的五个合法路径

1. 成本费用最大化：合理规划房租、人工、设备折旧分摊 2. 优惠政策叠加：残疾人就业补贴+退役军人创业补贴 3. 经营模式优化：分拆业务至多个主体享受小微优惠 4. 时间节点把控：12月集中采购可降低次年核定基数 5. 区域政策套利：在川东北地区设立采购中心享受低系数

（注：本文所述政策依据截至2025年10月，实际执行请以税务机关最新解释为准）