一文搞懂，核定征收的应纳税所得额到底怎么算？

老王开了家小吃店,忙活一年赚了点钱，最近去税务局报税，工作人员说他的店适用“核定征收”，老王一头雾水：这核定征收是啥？应纳税所得额又该怎么算？别急，今天咱们就用最通俗的大白话，把这事情掰扯清楚！

先弄明白：啥是核定征收？

核定征收,说白了就是税务局根据你经营的情况，帮你“估算”一个应该交税的利润额（也就是应纳税所得额），然后按这个数来算你要交多少税，它一般针对那些账本不太健全、难以准确计算利润的小企业、个体工商户等。

为什么会有核定征收呢？想象一下，老王每天卖牛肉面，现金收付多，客人也不要发票，他自个儿记个流水账已经不错了，真要按会计准则做账，可能就得请会计，成本太高，税务局也理解这种情况，所以设计了核定征收这种方式，简化计税过程，提高效率。

核定征收主要分两种：

1. 定额征收：税务局直接给你定一个固定的数额，比如每月交500元税，你就按这个交，简单粗暴。
2. 核定应税所得率征收：这是更常见的方式，税务局根据你所在的行业，给你定一个“利润率”（即应税所得率），然后用你的收入乘以这个利润率，算出你的“估算利润”，再根据这个利润计算税款，我们今天重点聊的就是这种。

核心来了：应纳税所得额怎么算？

公式其实非常简单：

应纳税所得额 = 收入总额 × 核定应税所得率

是不是看起来挺简单的？但里面有几个关键点你得弄明白：

1. 收入总额：这是你所有经营业务取得的收入，不管是你开了发票的，还是没开发票只收了现金的，统统都要算进去！可别想着隐瞒，现在大数据时代，税务局比对数据的能力超强。

2. 核定应税所得率：这是由税务局规定的，不同行业不一样，这个率可以理解为，税务局认为你这个行业大概能赚多少钱（利润率），我给大家列举几个常见的行业参考（注意：具体比例一定要以当地税务局最新规定为准！）：

   • 农林牧渔业：3% - 10%
   • 制造业：5% - 15%
   • 批发和零售贸易业：4% - 15%
   • 交通运输业：7% - 15%
   • 建筑业：8% - 20%
   • 餐饮业：8% - 25%
   • 娱乐业：15% - 30%
   • 其他行业：10% - 30%

   老王的牛肉面馆属于餐饮业,当地税务局给他核定的应税所得率是10%。

举个例子：老王牛肉面馆算税记

假设老王的面馆,2025年全年总共卖了50万元的牛肉面（收入总额），税务局给他核定的应税所得率是10%。

那么老王的应纳税所得额就是： 50万元 × 10% = 5万元

你看,税务局并不管老王实际买面粉、牛肉、房租、水电等成本到底花了多少钱，直接认为他大概有5万元的利润。

计算出应纳税所得额之后,还没完，这只是“利润”，还要用这个“利润”去计算真正要交给国家的税款——企业所得税或个人所得税。

• 如果老王注册的是公司（企业所得税）： 假设符合小型微利企业条件，现行政策下（2025年-2027年），对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）。 老王的应纳税所得额是5万元，属于不超过100万的部分。 应交企业所得税 = 5万 × 25% × 20% = 2500元。 （简化计算：5万 × 5% = 2500元）

• 如果老王是个体工商户（个人所得税）： 适用经营所得个人所得税，是超额累进税率，税率从5%到35%不等。 先算出全年应纳税所得额是5万元。 查表计算：不超过3万元的部分，税率为5%；超过3万至9万的部分，税率为10%。 应交个人所得税 = 30000 × 5% + (50000 - 30000) × 10% = 1500 + 2000 = 3500元。

老王最后要交的税可能是2500元（公司）或3500元（个体户），这下是不是清晰多了？

核定征收 vs 查账征收，有啥不一样？

为啥要特意说这个呢？因为这是两种完全不同的征税方式。

• 查账征收：要求企业账本齐全，能准确核算成本和费用，应纳税所得额 = 收入 - 成本 - 费用 - 税金 - 损失等，你的实际利润高，就多交税；利润低甚至亏损，就可能不用交税，适合财务制度健全的企业。
• 核定征收：就像上面说的，不管实际成本多少，用收入乘以一个率来估算利润，哪怕你今年实际亏钱了，但只要你有收入，可能还得交税。

对于实际利润率远低于核定应税所得率的企业来说,核定征收可能就不太划算，老王的面馆因为房租暴涨，实际利润率只有5%，但税务局核了10%，他就得按10%的利润额来交税，有点“冤”，反之，如果实际利润很高，用核定征收就可能省税。

重要提醒：这些坑千万别踩！

1. 收入要报全：这是最大的坑！很多人以为核定征收了，税务局不看成本，就隐瞒部分收入，这是大错特错！核定征收不代表不监控你的收入，一旦被税务局通过银行流水、第三方数据等发现你申报的收入不实，轻则补税罚款，重则可能被认定为偷税漏税，后果很严重。

2. 税率要搞准：一定要确认税务局给你核定的是哪个行业的应税所得率，如果你同时经营多个行业，要搞清楚主行业是什么，适用税率是否正确。

3. 政策会变化：税收政策经常调整，比如核定征收的范围正在逐步缩小，国家现在更鼓励和引导企业向查账征收转变，所以要随时关注税务局的最新通知，别拿着老皇历办事。

4. 不是想核就能核：核定征收是税务机关的一种征收管理手段，不符合条件的企业是不能申请的，通常是因为你的会计账簿不健全、成本资料残缺难以查账等，税务局才会采用核定征收。

核定征收下的应纳税所得额计算并不复杂,核心公式就是“收入×应税所得率”，但关键在于，你要如实申报全部收入，并清楚了解自己行业适用的核定率以及后续的税款计算。

对于老王这样的小老板来说,核定征收确实省心不少，但也要做到合法经营、如实申报，如果生意越做越大，建议还是尽快建立健全的财务制度，转向查账征收，这样才能更准确地反映经营成果，也能更好地进行税务规划。

希望这篇文章能帮到像老王一样对税务问题感到困惑的朋友们,如果觉得复杂，最简单直接的方法就是：主动咨询当地税务局的工作人员，他们会给你最权威、最准确的解答！