一文说透，查账征收VS核定征收，老板该怎么选？附带计算方法和避坑指南

大家好，我是财税领域的老兵了，今天咱们来聊一个很多老板和财务人员都关心的话题——查账征收和核定征收到底有啥区别？核定征收又是怎么算出来的？别看这两个词听起来挺专业的，其实用大白话一说，您立马就能明白，这可不是小事，选对了征收方式,说不定能帮企业省下不少钱呢！

先来说说它们到底是啥？

查账征收，顾名思义，就是税务机关根据企业自己做的账本、报表来征税，这种方式要求企业财务核算必须清晰、完整、准确，就像学生时代交作业一样，每一笔收入、成本、费用都得有凭有据，税务局会来检查你的“作业”是否真实，适合那些财务制度健全、能准确计算利润的企业。

核定征收则更像是一种“估算”模式，当企业因为种种原因（比如账目不全、无法准确核算成本等）无法采用查账征收时，税务局会根据行业特点、企业规模、地段等因素，给你“核定”一个应纳税所得额或者征收率，然后据此征税，简单说,就是税务局帮你估算一个数来交税。

为啥会有两种方式？核心区别在哪？

这就得从税务局的角度说了，他们的首要任务是保证税收公平、高效，如果每家企业的账目都清晰可查，那自然按实际利润征税最公平；但现实中，很多小微企业、个体工商户可能没有专业会计，账目比较乱，这时候如果硬要查账征收，可能征不上税，反而效率低下,核定征收作为一种补充方式就出现了。

它们的主要区别体现在：

1. 依据不同：查账征收看的是企业的“实际账本”，核定征收看的是税务局的“估算指标”。
2. 门槛不同：查账征收对企业财务核算能力要求高；核定征收则相对宽松,常用于账簿不全的小规模纳税人。
3. 计算复杂程度不同：查账征收需要企业准确计算利润，过程复杂；核定征收计算简单,直接套公式。
4. 税负弹性不同：查账征收下，企业可以通过合规的税收筹划（如合理安排成本费用）来降低税负；核定征收下，税负相对固定,筹划空间小。

特别注意：很多人误以为核定征收一定比查账征收更省税，这是个巨大的误区！是否省税取决于企业的实际盈利水平，如果企业实际利润很高，但核定的利润率很低，那可能暂时省税；但如果企业实际利润很低甚至亏损，但因为被核定了较高的利润率,反而可能多交税。

实战演练：核定征收到底怎么算？

这是大家最关心的部分，咱们用例子说话，核定征收主要有两种核定方式：核定应税所得率和核定应纳税额。

核定应税所得率征收（最常见）

这是税务局根据你的收入总额，乘以一个预先核定好的“应税所得率”（可以理解为利润率），推算出你的应纳税所得额,再乘以适用税率来征税。

计算公式： 应纳所得税额 = 收入总额 × 核定应税所得率 × 适用税率

举个例子： 老王开了家小型餐饮店，属于个体工商户，账目不全，税务局对他采用核定征收,假设：

• 季度收入总额：50万元
• 税务局核定的应税所得率（餐饮行业常见）：10%
• 适用税率（按经营所得五级超额累进税率）：我们假设推算出的应纳税所得额对应税率为20%

计算步骤：

1. 推算应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率 = 50万 × 10% = 5万元
2. 查找适用税率：个体工商户的5万元年应纳税所得额，对应税率是10%，速算扣除数为1500元。 （注：这里注意，我们计算的是季度，但税率表是按年的，实际操作中，需先换算成年应纳税所得额或使用累计计算方式，为简化理解，我们假设5万元为年应纳税所得额。）
3. 计算应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数 = 5万 × 10% - 1500 = 3500元

老王这个季度大约需要缴纳3500元的个人所得税。

不同行业的应税所得率范围参考（实际以当地税务局规定为准）：

• 工业、交通运输业：5%-15%
• 建筑业：8%-20%
• 批发零售业：4%-15%
• 餐饮业：8%-25%
• 娱乐业：15%-30%
• 其他行业：10%-30%

核定应纳税额征收

这种方式更直接，税务局直接核定你每个月或每个季度应该交多少税，它通常是根据你的经营面积、地段、雇员人数、设备数量等直接因素来综合估算的，某个街边摊位，税务局可能直接核定它每月交500元的税，计算简单,但没有太多解释空间。

查账征收又怎么算？

作为对比，我们也简单说一下查账征收的计算,它的逻辑非常直接：

应纳所得税额 = （收入 - 成本 - 费用 - 税金 - 损失等合法扣除项）× 适用税率

一家公司年收入1000万，成本700万，各项费用150万，税金及其他扣除20万，那么它的利润（应纳税所得额）就是130万，如果适用25%的企业所得税税率，那么应交所得税就是130万 × 25% = 32.5万。

可以看出，查账征收的核心在于成本费用的凭证，发票、合同、银行流水等原始凭证缺一不可。

企业老板该如何选择？有什么需要注意的坑？

选择权并不完全在企业自己手里，最终由税务机关根据企业的财务状况决定,但企业可以通过规范自身财务行为来影响这个决定。

什么情况更容易被核定征收？

• 新成立的小公司,账簿尚未健全。
• 成本费用凭证严重缺失,无法准确核算利润。
• 申报的税款明显偏低,又无正当理由。
• 发生纳税义务，但未按规定办理申报,经责令申报仍不申报的。

强烈建议：条件允许，尽量走向查账征收！ 虽然初期建账麻烦，但从长远看,查账征收才是正道：

• 风险低：完全按实际经营情况交税，税务风险最低，核定征收看似简单，但如果核定的税额偏低，未来被税务局抽查时，有可能被认定为偷税漏税，面临补税、罚款甚至滞纳金。
• 更公平：赚得多交得多，赚得少交得少，甚至亏损时不用交税,符合企业经营实际。
• 利于发展：规范财务核算是企业融资、贷款、上市的前提，一本清晰的账是企业的“体检报告”。

重要提醒：核定征收正在收紧！ 近年来，因为某些明星、网红利用核定征收进行“税收筹划”的恶性事件频发，国家税务总局对核定征收的管控越来越严格，很多地方已经明确要求新设企业必须建账，原则上实行查账征收，想钻空子、利用核定征收来大幅避税的路子正在被堵死。

查账征收是“作业模式”，凭票说话，多赚多交，少赚少交，规范但繁琐。 核定征收是“估算模式”，税务局定率或定额，计算简单,但风险不可控。

对于老板来说，不要一味追求核定征收的“简单”，而应该把心思放在如何规范财务制度、取得合规发票、做好成本管控上，即使当前是核定征收，也要有意识地保留业务相关的票据和凭证，为未来过渡到查账征收做好准备，合规经营,才是企业基业长青最稳固的基石。

希望这篇啰啰嗦嗦的长文,能帮您彻底搞懂这两者的区别和门道。