核定征收企业的税后利润，到底用不用交个人所得税？

智小账企业服务 10-08 20

老王开了家小超市,采用核定征收方式，今年生意不错，算下来账上有了几十万利润，他正盘算着换辆新车，会计却提醒他：“王老板，这些利润要分给你个人时，还得交一道个人所得税呢！”老王愣住了：“我们企业不是已经交过税了吗？怎么利润分给我个人还要再交税？”

相信不少核定征收企业的老板都有过类似困惑,咱们就用最通俗的大白话，把这个问题彻底讲明白。

先说结论：核定征收企业的税后利润，如果分给个人股东，是需要缴纳个人所得税的。 不过别急，这里面有很多细节和特殊情况，听我慢慢道来。

先搞懂两个基本概念

什么是核定征收？

想象一下,税务部门就像老师，查账征收就像仔细批改你的每道作业题，而核定征收则像是老师看你这学期整体表现，直接给你打个总分。

核定征收是税务机关在纳税人会计账簿不健全、难以准确核算成本费用时，依法按照一定标准（比如行业利润率、耗电量、经营面积等）来核定应纳税额的一种征收方式，税务可能规定你们行业的利润率为10%，那么就用收入总额乘以10%来推算利润，再按这个利润计算企业所得税。

企业所得税 vs 个人所得税

这是理解整个问题的关键！你一定要分清这两个税：

企业所得税：针对的是“企业”这个法人实体赚取的利润，无论你是查账征收还是核定征收，企业层面都要先交这个税。
个人所得税：针对的是“自然人”（也就是我们个人）取得的各项收入，当企业的税后利润分配给个人股东时，对股东个人来说，这就是他的“利息、股息、红利所得”，需要缴纳个人所得税。

简单说就是：企业交企业的税，个人交个人的税，这是两道不同的税，谁也不替代谁。

咱们来打个比方：

你的企业就像一个水池,经营收入是进水口，成本费用是出水口，剩下的水（利润）就是企业赚的钱。

第一步：企业所得税 国家说，这个水池里剩下的水，要先舀出一部分上交，这叫企业所得税，交完后，水池里剩下的就是“税后利润”，这部分利润留在水池里，用于企业再投资、扩大经营是完全不用再交税的。

第二步：个人所得税 你作为水池的主人，想从水池里取些水回家喝（把利润分回个人腰包），这时候，国家就要对你“取水”这个行为征税了，因为对你个人来说，这是投资获利，属于“股息、红利所得”，需要缴纳个人所得税。

关键就在于——征税的环节和对象不同了，企业所得税是対企业利润征税，个人所得税是対个人取得的分红征税。

对于从企业分回的税后利润,个人需要按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，税率是固定的20%。

举个例子：老王的小超市是有限责任公司，采用核定征收方式，经核定，今年应纳税所得额为50万元。

看到了吗？企业赚了50万利润，经过企业和个人两道税，老王最终拿到38万元，这就是所谓的“双重征税”，但它是合法且合理的，因为针对的是两个不同的纳税人。

这里有个非常重要的例外！如果你的企业不是有限责任公司，而是个人独资企业或合伙企业，那么情况就完全不同了。

对于这两种企业形式,它们本身并不缴纳企业所得税，而是采用“先分后税”的原则，也就是说，企业的利润不论是否实际分配，都会直接算到老板个人（或个人合伙人）头上，并入个人的经营所得，综合计算个人所得税。

老李开了一家个人独资工作室,核定征收，税务机关核定他全年应纳税所得额30万元，这30万元直接视为老李个人的经营所得，按照经营所得税的五级超额累进税率（5%-35%）计算个人所得税，而不再适用20%的股息红利税率。

在这种情况下,由于企业层面没有交过企业所得税，所以利润分配到个人时，自然也就不存在“重复征税”的问题了。

简单总结一下：

“暂不分配利润”可延迟纳税 聪明的老板可能会发现：如果我不把利润分回家，一直留在公司账户上，是不是就不用交那20%的个人所得税了？完全正确！ 这是合法的税务筹划方式，把利润留在公司用于扩大再生产、购买设备、储备应急资金，个人股东可以延迟缴纳个人所得税，只有当你实际分配利润时，纳税义务才发生。
隐性分配同样要交税 有些老板以为不直接分红就没事，却用公司的钱给自己买豪宅、豪车，或者报销大量个人消费，这些行为在税务上被视为“隐性利润分配”，税务机关有权核定这部分金额并要求你补缴20%的个人所得税，还可能面临罚款和滞纳金。
核定征收不是“避税天堂” 很多人误以为核定征收可以少交税甚至不交税，这是严重的误解，核定征收只是一种征收方式，并不能改变应纳税所得额的实质，如果你的实际利润率远高于核定利润率，税务机关有权进行调整，而且近年来，核定征收的政策正在不断收紧，很多地方已经对新办企业或特定行业取消了核定征收。
资金往来要清晰 公司和老板个人之间的资金往来一定要清晰明了，从公司借款长期不还，且未用于经营的，在纳税年度结束后既未归还又未用于经营的，可能被视同利润分配，需要补缴个人所得税。