个税手续费返还账务处理，手把手教你从申请到入账全流程

“王会计，咱公司个税手续费返还到账了，这钱该怎么入账啊？”周一早上刚打开电脑，财务小李就捧着银行回单跑来问我，这已经是今年第三笔手续费返还了，不少企业其实都收到了这笔钱，但很多财务朋友对怎么处理还是一头雾水。

个税手续费返还,说白了就是税务局给企业的“辛苦费”，咱们财务人员每月忙着计算、申报、扣缴员工个人所得税，税务局就会按扣缴税款的一定比例返还手续费作为报酬，这个比例现在是2%，别小看这个数字，对于员工数量多的企业，一年下来可能有好几万呢！

第一步：什么时候能拿到这笔钱？

每年1月1日至3月31日,是申请上年手续费返还的“黄金期”，你需要在电子税务局提交申请，税务机关审核通过后就会办理退付，就像我上周帮一家制造业企业申请的15万返还，从提交到到账只用了7个工作日。

不过要注意,超过3月31日再申请，税务机关可就不受理了哦！这就像赶火车，错过了发车时间，票就作废了，我认识的一位同行去年因为忙年报忘了申请，白白损失了8万多，现在提起这事还心疼得直拍大腿。

第二步：申请前要做好这些准备

申请前最关键的是核对数据,你需要确保上年度扣缴申报没有问题，该补的补，该退的退，就像炒菜前要备好料一样，数据准备不充分，申请过程就会磕磕绊绊。

我通常会在1月初就拉出去年全年的扣缴明细,逐月核对，确保“代扣代收税款”科目余额与实际扣缴金额一致，有时候会发现差异，比如去年2月份有一笔税款系统显示未扣缴成功，实际上是银行处理延迟，这种问题提前解决掉，后续申请就顺利多了。

第三步：核心环节——账务处理怎么做？

这才是大家最关心的部分,假设你们公司收到了一笔10，800元的个税手续费返还，该怎么入账呢？

收到返还款时：

借：银行存款 10，800 贷：其他收益 10，800

这是按照《企业会计准则》处理的方式，如果你所在的公司执行的是《小企业会计准则》，贷方科目可以记为“营业外收入”。

但事情还没完！这笔钱还涉及到增值税问题。

第四步：别忘了税务处理

个税手续费返还要交增值税吗？这个问题在业内讨论很多，根据现行政策，这笔返还是按照“经纪代理服务”缴纳增值税的，原因是企业代扣代缴个税本质上是一种代理行为，所以取得的手续费返还属于增值税应税范围。

假设你们公司是一般纳税人,按6%计算增值税：

增值税销项税额 = 10，800 ÷ (1+6%) × 6% = 611.32元

调整后的分录应该是：

借：银行存款 10，800 贷：其他收益 10，192.68 应交税费—应交增值税（销项税额） 611.32

这样一来,账目就清晰了，我见过有的企业直接把返还款挂在“其他应付款”里，年底一看，这个科目余额巨大，税务稽查时差点被认定为隐匿收入，好一番解释才说清楚。

第五步：企业所得税也不能忽视

个税手续费返还作为企业收入的一部分,需要并入当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税，这个道理很简单，但实践中容易忽略的是相关支出的扣除问题。

比如说,你们公司为了办理个税扣缴，专门购买了报税软件、参加了培训，这些支出是可以税前扣除的，我建议专门设立一个辅助台账，记录与代扣代缴相关的支出，汇算清缴时用得上。

第六步：用在哪里有讲究

收到这笔返还款,很多老板会问：“这钱必须用在什么地方吗？”政策上并没有硬性规定，但通常建议用于两个方面：

一是奖励办税人员,我们公司就规定，手续费返还的40%用于奖励财务部参与个税扣缴的同事，这能有效提高大家的工作积极性。

二是用于改善办税条件,比如购买税务软件、参加专业培训、购置办公设备等，我们去年就用这部分钱买了一台高速扫描仪，处理纸质凭证效率大大提升。

第七步：常见错误提醒

在我这些年的工作中,见过不少企业在这件事上栽跟头，总结起来主要有三种常见错误：

第一是忘记申请,就像开头说的，每年只有3个月的申请期，错过了就只能等明年，但明年又不能申请今年的，损失无法弥补。

第二是会计科目用错,有的企业计入“其他应付款”然后直接用于发放福利，这在税务上有风险，正确的做法是先计入收入，发放时再作为支出。

第三是忽略增值税,这是我见过最普遍的问题，不少企业全额计入收入，忘了计提增值税，导致增值税申报表与账务处理不一致。

举个真实案例

上月我协助一家科技公司处理了手续费返还,他们公司有600多名员工，去年扣缴个税430万，申请返还了8.6万，最初他们的会计想直接计入“其他应付款—手续费”，然后全额奖励给财务团队。

我给他们算了笔账：如果按错误方式处理，不仅增值税方面有问题，企业所得税也可能被纳税调增，而且全额发放给个人，员工还需要缴纳个人所得税，实际到手的钱反而少了。

后来我们按正确方式处理：先计提增值税，然后70%计入公司收入，30%用于团队奖励，这样公司增加了收益，团队得到了激励，税务风险也控制了，实现了“三赢”。

个税手续费返还是国家对企业履行代扣代缴义务的认可和补偿,处理好这笔钱，不仅能为企业带来实实在在的经济效益，也能提升财务团队的工作价值，关键是要把握申请时限、规范账务处理、合规进行税务申报。

财务工作就是这样,细节决定成败，把每笔业务处理规范，每次申报做得精准，日积月累，企业的财务管理水平自然就上去了，个税手续费返还这件事，看似不大，却考验着我们财务人员的专业能力和责任心。

再面对个税手续费返还,你知道该怎么做了吗？