个人独资企业核定征收，你的税收优惠政策红包全知道

智小账企业服务 12-02 28

各位老板、创业者，大家好！今天咱们来聊聊一个对不少中小企业主、自由职业者和创业者特别有吸引力的税收话题——个人独资企业的核定征收税收优惠政策，这就像一个“政策红包”，用好了，能实实在在地减轻你的税收负担，但很多朋友可能只是听过这个词，具体怎么回事、依据在哪、怎么申请，心里还是一团雾水，别急，咱们今天就把它掰开了、揉碎了，用大白话讲清楚。

先从“个人独资企业”和“核定征收”说起

在聊优惠政策前,得先把两个基础概念弄明白。

什么是个人独资企业？ 简单说，它就是由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体，它不像公司（有限责任公司、股份有限公司）那样是“法人”，更像是创业者个人的一个“高级个体工商户”，开设简单、决策灵活，是很多轻资产、知识型、服务型创业者的首选。

什么是“核定征收”？ 这是税务机关征收税款的一种方式，主要是针对那些财务制度不健全、会计核算不规范、难以准确查账征收的纳税人。

查账征收：你建立规范的账本，收入、成本、费用票证齐全，税务机关根据你的“利润”（应纳税所得额）来算税，这是主流方式。
核定征收：因为你的账目难以准确反映利润，税务局就根据你的行业特点、经营规模、地理位置等因素，给你核定一个“征收率”或者直接核定一个“应纳税额”，它又主要分为两种：
- 定额征收：直接核定你一个月或一个季度交多少税。
- 核定应税所得率征收：这是更常见、也与优惠政策关联更紧密的方式，即税务局给你所在行业核定一个“应税所得率”，你的应纳税额 = 收入总额 × 应税所得率 × 适用税率。

举个例子：你开了一家设计工作室（个人独资企业），税务局核定你所在的设计服务行业应税所得率为10%，如果你今年收入100万，那么税务局就“核定”你的利润（应纳税所得额）是100万×10%=10万，就这10万来征收个人所得税（个人独资企业交个人所得税，不交企业所得税）。

税收优惠政策的“依据”到底在哪里？

个人独资企业核定征收，你的税收优惠政策红包全知道个人独资企业核定征收税收优惠政策依据第1张

很多人问“核定征收”的优惠政策文件号是多少？它不是一个单一的、名叫“核定征收优惠”的文件，它的政策依据是一个政策体系，核心在于两点：一是核定征收方式本身带来的“事实上的优惠”；二是国家针对小微企业和个体工商户的普惠性政策在核定征收企业上的应用。

核心依据一：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例 这是根本大法，个人独资企业的生产经营所得，适用《个人所得税法》中的“经营所得”项目，税率为5%-35%的五级超额累进税率，核定征收是法律授权给税务机关的一种征收管理方式。

核心依据二：《税收征收管理法》第三十五条 这是核定征收的“尚方宝剑”，该条款明确规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。对于很多初创的、小规模的个人独资企业，符合第1、2、4项的情况很常见，这就为申请核定征收提供了法律依据。

核心依据三：财政部、税务总局针对“小微企业”和“个体工商户”的系列优惠政策 这是“优惠”二字的直接来源，个人独资企业在税收上参照“个体工商户”执行，因此可以享受针对个体的优惠政策，近年来最关键的政策包括：

阶段性税收减免：如疫情期间及后续的经济恢复期，国家多次发布政策，对个体工商户（含个人独资企业）经营所得，在一定额度内减免个人所得税。（注意：这类政策有期限，需关注最新文件）
地方性的财政扶持或核定征收率优惠：一些地方政府或园区为了招商引资、发展地方经济，会在国家法律框架内，出台地方性的扶持政策，他们可能会对入驻园区的个人独资企业，在核定应税所得率时给予更低的比率（比如将服务业常规的10%核定到7%甚至更低），或者对地方留存部分的税收给予一定比例的返还。这是目前很多“税收洼地”吸引企业注册的核心手段。 其依据是地方在法律法规授权范围内拥有的财政自主权。

核心依据四：国家税务总局关于企业所得税核定征收的规范性文件（思路参照） 虽然个人独资企业不交企业所得税，但税务机关在核定“应税所得率”时，所依据的行业分类和所得率范围，通常会参考国家税务总局发布的《企业所得税核定征收办法》中的分行业应税所得率表，这保证了核定标准的相对统一和公平。

核定征收为什么被看作“优惠”？——算笔账就明白

假设一家从事咨询服务的小规模个人独资企业,年收入200万元，可核算的真实成本费用（有发票的）为80万元。

情景A：查账征收 应纳税所得额 = 200万 - 80万 = 120万适用经营所得5%-35%超额累进税率，速算扣除数。应纳个人所得税 ≈ 120万 × 35% - 6.55万 ≈ 35.45万元

情景B：核定应税所得率征收（假设税务局核定应税所得率为10%） 应纳税所得额 = 200万 × 10% = 20万应纳个人所得税 = 20万 × 20% - 1.05万 = 2.95万元

对比：35.45万 vs 2.95万！ 看明白了吗？在成本费用发票不足的情况下，核定征收将税基（应纳税所得额）从120万大幅降低到20万，税负差异巨大，这就是它被视为“优惠”的根本原因——它简化了征管，也实质性地降低了特定情况下的税负。

如何合规地享受这个“政策红包”？细节提醒

申请前提是“符合条件”：不是你主动选择，而是因为你“难以准确查账”，你需要向主管税务机关提交《核定征收申请（调查）表》，说明理由，由税务机关审核认定。
行业选择是关键：核定征收通常适用于哪些行业？咨询服务、设计服务、技术服务、市场营销策划、项目管理、个人工作室等知识型、服务型、人力成本为主、不易取得进项发票的行业，对于贸易、生产等有大量实物成本和清晰流水账的行业，很难申请到。
“税收洼地”要辨明：许多地方园区有招商政策，在考虑时，务必确认：
- 政策是否合法合规,是否有红头文件？
- 是“核定征收”还是“财政返还”？两者不同。
- 注册后的监管要求、记账报税要求是什么？
- 政策的稳定性如何？是否会突然改变？
合规经营是底线：
- 业务必须真实！ 这是生命线，虚构业务、开发票走账是虚开发票，涉刑责。
- 四流合一：合同流、资金流、发票流、业务实质必须一致。
- 年收入规模：通常适用于年收入500万以下的小规模纳税人，收入规模过大，税务机关很可能会要求你转为查账征收。
优惠政策叠加：即便核定征收了，你仍然可以享受其他普惠政策，比如月度/季度销售额（营业额）不超过免征额（如小规模纳税人增值税免征额），可以免增值税及附加；符合条件的“六税两费”减半征收等。

风险与未来趋势：不要只看到“优惠”两个字

政策收紧是大趋势：近年来，国家对于利用核定征收进行“税收筹划”的监管日益严格，税务总局多次发文要求规范核定征收管理，严禁用于规避股权转让、投资分红等个人所得税，一些知名“洼地”已被清理整顿。
不是一劳永逸：核定征收通常是按年度核定，每年税务机关都可能重新评估你的条件，如果你的账务变得规范了，收入超过一定标准了，就必须转为查账征收。
失去“亏损弥补”权利：核定征收企业，因应纳税所得额是核定的，所以如果实际经营亏损，也不能用以后年度的利润来弥补，而查账征收企业可以。
潜在稽查风险：如果被税务机关认定不符合核定条件而采用了核定征收，或有虚开发票等行为，面临补税、滞纳金、罚款的风险。