小规模纳税人核定征收怎么做账？手把手教你理清账务、省心省税

智小账企业服务今天 7

大家好！作为一名在财税领域摸爬滚打多年的从业者，我经常被问到这样的问题：“我们公司是小规模纳税人，税务局给核定了征收方式，这账到底该怎么记呀？是不是就不用那么认真做账了？”我就来和大家彻底聊透这个问题，用大白话把“小规模纳税人核定征收”的账务处理讲清楚、说明白。

咱得搞懂：什么是核定征收？

通俗点说,核定征收是税务局针对那些会计账簿不健全、资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定应纳税额的纳税人，采用的一种简化征税方法，它不是“免税”，也不是“不用记账”，而是一种 “估算” 税款的征收方式。

税务局会根据你的行业、规模、地段等因素，核定一个应税所得率（或者说利润率），或者直接核定一个应纳税额，你最终的税款，就基于这个核定结果来计算，而不是像“查账征收”那样，要求你每一笔成本费用都拿出完美的发票来抵扣。

为什么会有核定征收呢？ 想象一下，街边的一家煎饼果子店，每天现金交易，客人很少要发票，老板可能自己都算不清今天到底赚了多少钱，如果非要他像大公司一样建起规范的账本，每一笔鸡蛋、面粉的进货发票都留好，确实强人所难，这种情况下，税务局根据他的摊位大小、人流量等情况，核定一个月的营业额或者利润额来征税，对双方都更务实、更高效。

小规模纳税人核定征收怎么做账？手把手教你理清账务、省心省税小规模纳税人核定征收如何做账呢第1张

核定征收下，做账就可以马虎了吗？—— 大错特错！

这是一个最大的误区！核定征收 ≠ 不做账，核定征收解决的是“怎么算税”的问题，而做账（会计核算）解决的是“公司真实经营状况”的记录问题，两件事既有联系，又相对独立。

你必须认真做账的理由：

内部管理需要：你总得知道自己公司到底收了多少钱，花了多少钱，是赚是赔吧？好账本是你经营决策的“仪表盘”。
银行融资需要：万一哪天需要贷款，银行要看你的财务报表。
其他监管需要：比如申请补贴、参与招投标，都可能需要规范的财务数据。
政策变化准备：核定征收政策并非一成不变，如果将来你的规模大了，被要求转为查账征收，没有历史账本，会非常被动。
法律底线：《会计法》规定了所有单位都必须依法设置会计账簿，进行会计核算，核定征收只是税务上的认定，不解除你依法记账的义务。

进入核心实操：核定征收下，具体怎么做账？

我们分两种情况来看：一种是税务局按应税所得率核定你的所得税；另一种是直接定期定额（双定户）核定你的增值税和所得税。

按应税所得率核定（最常见）

假设你的个体工商户或公司,被税务局核定应税所得率为10%，这意味著，税务局认定你的利润占收入的比例是10%，你主要需要缴纳的就是个人所得税（经营所得）或企业所得税。

做账和报税流程：

第一步：日常账务处理（与查账征收相似） 该记账记账，该录分录录分录，收入、成本、费用、银行流水、现金收支，都按照会计准则如实记录。

收到收入：
- 借：银行存款 / 库存现金
- 贷：主营业务收入
- （如果是小规模纳税人，季度收入不超过45万时，免征增值税的部分，需将应交增值税转入“营业外收入”或“其他收益”）。
支付费用：
- 借：管理费用 / 销售费用等
- 贷：银行存款 / 库存现金
- （注意：这些费用单据依然要收集保管，虽然计算核定所得税时可能不直接抵扣，但做账需要凭证）。

第二步：计算应纳税款（与查账征收不同） 关键区别来了！到了季度或年度计算所得税时，你不是用自己的（收入-成本-费用）来算利润。

确定应税收入：根据你的账本，汇总本期的收入总额，注意，这里的收入通常是不含增值税的。
应用核定所得率：应纳税所得额 = 收入总额 × 核定的应税所得率（比如10%）。
- 举例：你这个季度账上显示总收入是30万元，核定所得率10%，那么税务局认定的利润（应纳税所得额）30万 × 10% = 3万元。
计算应纳税额：
- 如果是个体工商户（缴个人所得税）：用这3万元，去找个人所得税“经营所得”的五级超额累进税率表，计算税款，假设适用税率10%，速算扣除数1500，则应纳个税 = 3万 × 10% - 1500 = 1500元。
- 如果是公司（缴企业所得税）：目前小规模纳税人若符合小型微利企业条件，有优惠税率，假设这3万元利润，适用5%的优惠税率，则应纳企业所得税 = 3万 × 5% = 1500元。

第三步：账务处理税款 计算出应缴纳的所得税后，需要在账本上体现出来。

计提所得税：
- 借：所得税费用 1500元
- 贷：应交税费——应交个人所得税（或应交企业所得税） 1500元
实际缴纳税款时：
- 借：应交税费——应交个人所得税（或应交企业所得税） 1500元
- 贷：银行存款 1500元

定期定额征收（双定户）

这种情况更简化,税务局直接给你核定了：每月/季度经营额和应纳税额，核定你每月销售额8万元，每月应纳增值税0元（因为未超起征点），个人所得税400元。

这种怎么做账呢？

收入确认：你仍然应该按实际收到的钱记账，如果你当月实际收入是9万，就记9万；如果是7万，就记7万。不必硬把账本收入调成核定的8万。
税金处理：因为你每个月固定要交400元的个税，无论当月实际赚多赚少（除非你向税务局申请调整了定额），每月计提这“固定”的税金。
- 每月计提时：
  - 借：所得税费用 400元
  - 贷：应交税费——应交个人所得税 400元
- 季末/次月申报缴纳时：
  - 借：应交税费——应交个人所得税 400元
  - 贷：银行存款 400元
增值税处理：如果核定的销售额未超过季度45万（月15万）的免征额，那么增值税为0，只需做免税申报，账务上，将符合免税条件的销售收入，其应交增值税部分转入“营业外收入”。

重要细节和常见误区提醒：

票据还要不要？ 必须要！ 虽然计算核定所得税时，不看你成本票的具体金额，但记账需要原始凭证作为依据，如果税务局核查，发现你连基本的成本费用单据都没有，可能会怀疑你申报收入的真实性，甚至有被认定为偷税的风险。
成本费用科目还要设吗？ 要设！ 它们真实反映了你的经营消耗，即使计算税款时不用，管理账本也需要。
收入确认要准确：这是核定征收的基础，如果故意少记收入，一旦被查实，税务局会按偷税处理，补税、罚款、滞纳金一样不会少，核定征收不是“保护伞”。
开票收入 vs 未开票收入：无论是否开发票，只要实现了销售，都要计入收入总额，很多人只记开票收入，这是非常危险的。
“免征额”与“核定额”的关系：小规模纳税人增值税季度45万内免征，如果你的定期定额核定为每月20万（季度60万），超过了45万，那么你就需要按核定金额（20万/月）计算并缴纳增值税了，不能再享受45万内的免税，一定要清楚自己核定的额度是多少。

总结与建议：

给小规模纳税人核定征收企业做账,可以概括为：“外核内查，账实相符”。