小规模纳税人核定征收，手把手教你做账和会计分录，轻松搞定财税难题

嘿，大家好！如果你是小规模纳税人，或者正考虑采用核定征收方式，那你肯定知道做账和会计分录这事儿有时候真让人头大，别担心，今天我作为财税领域的资深人士，就来用大白话跟你聊聊这事儿，我会从头到尾，一步步带你弄懂小规模纳税人核定征收怎么做账、怎么处理会计分录，保证让你听得明白、用得顺手，咱们不搞那些复杂的术语堆砌，就聊实实在在的操作细节,帮你省心省力。

咱们得搞清楚啥是“小规模纳税人”和“核定征收”，小规模纳税人就是那些规模不大、销售额相对较低的企业或个体户，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人通常指年销售额不超过500万元（具体标准可能调整，以最新政策为准），这类纳税人征税相对简单，税率也低一些，比如现在常见的征收率是3%或1%（疫情期间优惠政策），而核定征收呢，是一种税收征收方式，意思是税务局根据你的行业、规模、地段等因素，核定一个应税所得率或者定额，来计算你应该交的税，而不是让你按实际利润来算，这特别适合那些账簿不全、难以准确核算成本的小企业，因为它简化了流程,减少了做账的麻烦。

核定征收又分为定期定额征收和核定应税所得率征收，定期定额就像每个月固定交多少钱，不管实际生意好坏；核定应税所得率则是税务局给你一个利润率，你用收入乘以这个率来算应纳税所得额，再交税，对小规模纳税人来说，核定征收往往更省事，但做账可不能马虎，否则一旦被查，麻烦就大了，今天咱们重点聊在核定征收下，你怎么规范做账,特别是会计分录这块儿。

进入正题：核定征收下如何做账？做账的核心是记录每一笔经济业务，形成清晰的账本，方便报税和经营分析，核定征收虽然简化了计税，但记账依然很重要，因为这是企业经营的“晴雨表”，假设你是一家小餐馆，采用核定应税所得率征收，税务局核定的所得率是10%,你的做账流程大致可以分成这几步：

1. 收集凭证：每笔生意都要留底，比如销售小票、进货发票、费用收据等，这些是记账的基础，没有凭证，账就是空中楼阁，你今天卖了1000元的饭菜，就得有收据或点单记录；进了500元的食材,得有供应商开的发票。

2. 

   登记日记账：你可以用简单的现金日记账或银行存款日记账，记录每天的钱进钱出，口语化点说，就是记下“今天收了多少钱，花了多少钱”，这能帮你实时掌握现金流,避免糊涂账。

3. 分类记账：根据凭证，把业务分门别类记到总账和明细账里，收入记“主营业务收入”，成本记“主营业务成本”，费用记“管理费用”或“销售费用”，核定征收下，税务局可能不要求详细成本核算，但为了自己经营好,建议还是粗略记一下。

4. 月末汇总：把一个月的数据加起来，算算总收入、总支出，看看盈亏情况，核定征收的话，你主要关注收入，因为税是根据收入核定的,但记账全面点有助于你发现经营问题。

5. 处理税费：根据核定的方式计算该交的税，如果是定期定额，每月固定交税；如果是核定应税所得率，用收入乘以所得率算出应纳税所得额，再乘以税率（比如小规模纳税人增值税率3%，企业所得税可能适用优惠税率），算出税后,就要做会计分录来记录。

说到这儿，就该重点聊聊会计分录了，会计分录是记账的“语言”，用借贷方式来记录每一笔业务，别怕，它其实很简单：左边是借方，右边是贷方，有借必有贷，借贷必相等”就行，核定征收下，会计分录和普通做账类似，但有些特殊点，下面，我分场景举例子,让你更清楚。

销售收入的会计分录
假设你的小餐馆本月营业收入是10,000元，都是现金收款，核定征收下，增值税可能享受免税政策（如月销售额不超过10万元），但为全面起见，咱们按正常情况做。

• 确认收入：借：现金 10,000元；贷：主营业务收入 9,708.74元（如果按3%征收率，不含税收入=10,000/(1+3%)≈9,708.74元），贷：应交税费—应交增值税 291.26元（10,000-9,708.74）。
• 解释：现金增加了，所以借方记现金；收入增加了，所以贷方记收入，同时增值税是负债，贷方记应交税费。
• 如果是核定征收，税务局核定所得率10%，那企业所得税的计算基础是收入乘以所得率，即10,000*10%=1,000元应纳税所得额，再乘税率（假设小型微利企业税率5%），交50元税，但做账时，企业所得税通常在季度或年底计提,所以平时只需记增值税分录。

采购成本的会计分录
你进了3,000元的食材，用银行存款支付，拿到发票。

• 分录：借：主营业务成本 3,000元；贷：银行存款 3,000元。
• 注意：核定征收下，税务局可能不强制要求核算成本，因为税是基于收入核定的，但记账时，建议还是记成本，这样你能知道毛利情况，成本不影响核定税的計算,但能帮你管理生意。

支付费用的会计分录
付了500元房租，现金支付。

• 分录：借：管理费用—房租 500元；贷：现金 500元。
• 费用记账能帮你控制开支，核定征收下，费用虽然不直接减税,但能反映经营效率。

计提和缴纳增值税的会计分录
接场景一，月末计提增值税：如果本月应交增值税291.26元。

• 计提分录：通常收入发生时已计提，这里无需额外分录；但如果汇总计提：借：税金及附加 291.26元；贷：应交税费—应交增值税 291.26元。
• 缴纳时分录：借：应交税费—应交增值税 291.26元；贷：银行存款 291.26元。
• 核定征收下，如果是定期定额，可能每月固定交税，比如定额500元，那么缴纳时分录：借：应交税费—应交增值税 500元；贷：银行存款 500元；如果定额税包含多项,可以分拆记账。

企业所得税的会计分录
核定征收下，企业所得税按核定方式计算，假设季度末，根据收入核定应纳税所得额1,000元，税率5%，应交企业所得税50元。

• 计提分录：借：所得税费用 50元；贷：应交税费—应交企业所得税 50元。
• 缴纳时分录：借：应交税费—应交企业所得税 50元；贷：银行存款 50元。
• 关键点：核定征收的企业所得税，是基于核定所得率计算的，所以做账时要确保收入记录准确,才能正确计提。

除了这些基本场景，核定征收做账还需注意细节，如果收入有现金、微信、支付宝多种方式，记账时要统一到“现金”或“银行存款”科目；如果收到预付款，先记“预收账款”，等提供服务后再转收入，核定征收企业也要关注税收优惠政策，比如小规模纳税人增值税免征额度（月销售额10万元以下免征），做账时如果收入低于免征额，增值税分录可以不计提,直接全额记收入。

补充一些常见错误和实用技巧，帮你避坑，错误一：凭证不全，凭记忆记账，这容易导致账目混乱，一旦税务局检查，拿不出证据，可能被罚款，务必养成留凭证的习惯，哪怕是小收据，错误二：混淆核定征收和查账征收的做账方式，核定征收简化了计税，但记账原则不变，不能因为税核定就乱记账，错误三：忽略税费计提，导致月末手忙脚乱，建议每月末统一处理税费分录，避免遗漏，实用技巧：使用简单会计软件或表格，比如Excel，设置好模板，自动计算收入、税费；定期备份账本，防丢数据；如果不确定，咨询专业会计或税务局，核定征收政策各地可能有差异,及时了解本地要求。

总结一下：小规模纳税人核定征收做账，核心是凭证齐全、记账清晰、分录准确，会计分录虽有小技巧，但万变不离其宗——记录真实业务，核定征收帮你减负，但好账本能让你经营更稳，希望这篇分享能帮你理清思路，如果有具体问题，欢迎多交流，财税不是洪水猛兽，用对方法,你也能轻松掌控！