陕西核定征收政策解析与实务操作指南

随着税收征管改革的持续推进,陕西省作为西部经济发展的重要引擎，在税收管理领域形成了具有地方特色的核定征收体系，本文将从政策背景、适用对象、申报流程等维度深入剖析陕西核定征收的具体实施要点，为企业及个体工商户提供专业税务筹划建议。

陕西核定征收政策背景与发展沿革

陕西省自2018年起全面推行税收征管体制改革,将核定征收作为强化税收管理的重要手段，2021年国家税务总局陕西省税务局发布《关于进一步规范企业所得税核定征收管理的公告》，明确规定了核定征收的适用条件和操作规范，2025年最新修订的《陕西省税收保障办法》中，特别强调对小型微利企业、个体工商户等市场主体实施分类核定管理。

政策演进呈现三大特点：一是逐步扩大核定征收适用范围，二是强化信息化征管手段应用，三是建立动态调整机制，目前全省已有超过12万户纳税人采用核定征收方式，占全省市场主体总量的7.3%，主要集中在商贸服务、建筑工程、生活服务等行业。

核定征收适用对象及认定标准

根据陕西省税务局现行规定,符合下列条件之一的纳税人可申请核定征收：

1. 依法不需要设置账簿的个体工商户
2. 账目混乱或成本资料残缺的小型微利企业
3. 未按规定期限办理纳税申报且逾期不改的纳税人
4. 从事临时经营、季节性经营的纳税主体

具体认定标准包括：

• 年营业收入不超过500万元（商贸企业）
• 年经营成本核算误差率超过15%
• 连续3个月未按规定进行增值税申报
• 税收遵从度评级为C级以下纳税人

需特别注意,从事房地产开发、金融保险等特殊行业的纳税人原则上不得适用核定征收政策。

陕西核定征收具体操作流程

（1）申请阶段 纳税人需向主管税务机关提交《企业所得税核定征收申请表》，并附送近三年财务报表、完税证明等资料，西安、宝鸡等试点地区已开通电子税务局线上申请通道。

（2）核定方式选择 税务机关根据纳税人经营特点选择以下核定方式：

• 定期定额核定：适用于经营稳定的个体工商户
• 应税所得率核定：适用于成本核算存在困难的商贸企业
• 行业参考值核定：适用于建筑安装、餐饮服务等行业

（3）核定通知书下达 主管税务机关在受理申请后20个工作日内出具《税务事项通知书》，明确核定税额、申报期限等要素，纳税人如对核定结果有异议，可在收到通知后15日内申请复核。

不同行业核定征收实操要点

商贸企业核定征收

• 应税所得率标准：8%-15%
• 重点核查项目：库存周转率、进销存匹配度
• 典型案例：某电子产品经销商年销售额300万元，按12%应税所得率计算应纳税所得额36万元

建筑工程行业核定征收

• 行业参考值标准：项目金额的2%-5%
• 特殊要求：需提供工程合同、竣工验收报告
• 风险提示：跨地区项目需在劳务发生地预缴税款

生活服务业核定征收

• 定期定额标准：月营业额3万元以下适用
• 优惠政策：可叠加享受小微企业增值税减免
• 申报技巧：季度销售额不超过30万元可申请简易申报

核定征收常见风险及防范措施

主要风险点

• 核定标准与实际经营严重偏离
• 未及时申请调整核定额度
• 跨区域经营未按规定申报
• 虚开发票等税收违法行为

风险防范建议 （1）建立经营数据监测体系，定期比对实际销售额与核定标准 （2）经营规模扩大超过20%时，及时申请调整核定方式 （3）完善进销存管理系统，保留完整业务凭证 （4）每季度进行税收健康检查，防范合规风险

税收筹划优化路径

1. 成本费用合理规划 在应税所得率核定方式下，建议将广告费、研发费等可加计扣除项目单独列支，例如某科技服务企业通过申报研发费用，成功将应税所得率从15%降至10%。

2. 组织形式优化选择 个体工商户可通过变更为个人独资企业，享受更优惠的核定政策，西安市某餐饮经营者转型后，综合税负率下降2.3个百分点。

3. 区域政策灵活运用 西咸新区等自贸区针对特定行业提供税收优惠，建议符合条件的企业优先选择在政策园区注册经营。

典型案例深度解析

案例背景： 某咸阳建材批发企业年销售额480万元，因成本核算不规范被税务机关核定征收，按12%应税所得率计算，年应纳所得税14.4万元。

筹划方案：

1. 分拆业务成立两个个体工商户
2. 分别申请定期定额征收
3. 利用小微企业增值税优惠政策

实施效果： 综合税负降低至9.6万元，降幅达33.3%，同时提升税务合规水平。

政策趋势与发展展望

从陕西省近期发布的税收征管改革方案看,未来核定征收将呈现三大趋势：

1. 智能化核定：推广税收大数据分析系统
2. 动态化调整：建立季度评估调整机制
3. 差别化管理：对诚信纳税人给予更大弹性空间

建议纳税人重点关注电子税务局"智能核定"模块的推广应用，及时掌握"信用+风险"新型监管模式下的管理要求。

通过系统梳理可见,陕西核定征收政策既为中小企业提供了便利化纳税渠道，也对税收合规管理提出了更高要求，纳税人应当建立业财税一体化管理思维，在享受政策红利的同时筑牢风险防控体系，未来随着税收数字化改革的深化，相信陕西税务部门会持续优化核定征收服务，为市场主体营造更优质的税收营商环境。