个人所得税核定征收率是啥？会计朋友说像税务套餐，真是这样吗？

最近和朋友聊天，说起他开了个小工作室，税务老师跟他提到了“核定征收”这个词，他一脸懵地问我：“这核定征收率到底是个啥？跟我平时知道的个税算法好像不太一样啊？” 相信很多刚开始创业、做点小生意，或者搞点自由职业的朋友，可能都听过这个词，但具体怎么回事，又觉得云里雾里，咱们就用最“接地气”的方式,把它彻底捋清楚。

咱们得先搞明白，它到底在解决什么问题。

想象一下，你是个手艺人，比如摆个摊卖自己做的精美煎饼（别笑，现在个性化煎饼摊可火了），一个月下来，现金收了不少，微信、支付宝账单一大堆，但具体哪笔是成本（面粉、鸡蛋、酱料），哪笔是收入，你忙得根本没工夫一笔笔记清楚，到了年底，税务局问你：“你这年利润多少啊？好算个税。” 你估计头都大了——账目不清，成本资料残缺,根本算不出准确的利润。

这时候，“核定征收”就像税务局给你提供的一个 “解决方案” 或者叫 “税务计算套餐”，它的核心思路是：既然你因为客观原因，无法准确核算自己真实的利润（应纳税所得额），那么税务局就根据你行业的大致情况、你的经营规模、地段等因素，直接给你“核定”一个利润率或者直接核定一个应纳税额，你就按这个核定的结果来交税，省去了复杂做账、核算的麻烦。

个人所得税核定征收率，简单说就是：在核定征收这种方式下，税务局用来计算你应该交多少税的那个“比率”或“标准”，它不是你的实际利润率，而是一个用于计算的“参考系数”。

这个“套餐”主要给谁用呢？ 通常适用于那些账务不全、难以查账的个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的个人合伙人，以及一些从事特定经营项目的个人，比如开头说我那开工作室的朋友（设计、咨询类），街边的理发店、小餐馆，还有搞承包经营的等等，它本质上是一种简化征管的方法，既能保证国家税收,又降低了小微经营主体的合规成本。

光说概念可能还是有点虚，咱们来点实在的，看看它到底怎么算。 核定征收率在实际应用中,主要有两种形式：

第一种：按“收入总额”核定。 这就是直接给你一个“征收率”，公式超级简单：应纳税额 = 收入总额 × 核定征收率。 这里的“核定征收率”是个综合了税率因素的打包比例。 举个例子：税务局根据你开的美甲店所在商圈和面积，核定你的征收率是1.5%，如果你这个月营业收入（注意，是收入，不是利润）是10万元。 那么你这个月要交的个税就是：100,000元 × 1.5% = 1,500元。 你看，根本不用管你成本是多少、利润是多少，直接用收入乘以这个率就行，非常简便，这个“1.5%”就是核定征收率。

第二种：按“应税所得率”核定。 这种方式分两步走：

1. 先核定出你的“应纳税所得额”（可以近似理解为税务认可的利润），公式：应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率。 这个“应税所得率”就是税务局根据不同行业，核定的一个大概的利润率范围，零售业可能是5%-15%，技术服务可能是10%-30%,税务局会在范围内确定一个具体比例。
2. 再用这个“应纳税所得额”，去对照5%-35%的五级超额累进税率表（个体工商户生产经营所得适用的税率表）计算最终税款。 举例：你开的小便利店（零售业），本月收入20万元，税务局给你核定的应税所得率是10%。 那么第一步：应纳税所得额 = 200,000元 × 10% = 20,000元。 第二步：查税率表，20,000元对应的税率是10%，速算扣除数是750元。 最终应纳税额 = 20,000元 × 10% - 750元 = 2,000 - 750 = 1,250元。 这种情况下，“应税所得率”（例子里的10%）是核定征收的关键参数。

所以你看，我们口头常说的“核定征收率”可能指第一种情况的打包率，也可能指第二种情况的“应税所得率”，它们都是核定征收这个“套餐”里的核心“配料表”。

说到这里，你可能会问：这和我听说的“查账征收”有啥根本区别？ 这才是关键！我们可以打个比方：

• 查账征收：像“自助餐”，你自己准备所有食材（财务账簿、成本发票），自己算出一道道菜的成本和利润（核算准确利润），最后按真实的利润额交税，过程透明、精准，但准备起来费时费力,对财务水平要求高。
• 核定征收：像“固定套餐”，税务局根据经验给你配好了一套标准（核定征收率或应税所得率），你不用详细汇报每样食材花了多少钱，直接按你的“用餐规模”（收入）和这个“套餐标准”付费，简单省事，但可能不完全符合你个人的真实“饭量”（实际利润）。

那是不是说，核定征收就一定更“划算”呢？ 不一定！这完全取决于你的实际盈利水平。 如果你的实际利润率高于税务局核定的所得率，那么用核定征收就占便宜了，因为你按较低的“核定利润”交税。 反之，如果你的生意毛利很薄，实际利润率低于核定的所得率，那用核定征收就可能交得更多，反而吃亏了。 它不是绝对的优惠，而是一种基于简化管理的计税方式，近年来，国家为了公平税负，防止税收流失，也在不断规范和收紧核定征收的适用，特别是一些高收入行业（如影视、文娱、投资等）,鼓励和引导市场主体向规范的查账征收过渡。

给可能涉及到核定征收的朋友几点实在提醒：

1. 不是你说了算：能否适用核定征收，必须由税务机关根据你的实际情况（是否设账、账目是否清晰）来决定并下发《核定征收通知书》,你不能自己选择。
2. “核定”不是“固定”：核定的征收率或所得率不是永久的，当你的经营情况发生变化，或者你后续建立了规范账本，税务机关可能会重新调整甚至终止核定,转为查账征收。
3. 收入要如实申报：即便用了核定征收，你的收入总额也必须真实、完整申报，如果隐瞒收入，属于偷税行为,后果很严重。
4. 注意政策红线：千万不要为了所谓的“节税”，去虚开、买卖发票，或者滥用核定征收政策，随着金税系统的完善,这些行为风险极高。

个人所得税核定征收率，是税务局为财务核算不健全的小规模纳税人提供的一套“简便计税工具”，它像一把尺子，在无法精确测量（核算利润）时，提供一个大致的衡量标准，对于创业者而言，了解它，是为了更好地理解自己的税务责任，初期它或许能简化工作，但从长远发展看，建立规范的财务制度，逐步过渡到查账征收，才是企业健康成长、规避风险的正道。

希望这篇“口语化”的解读，能帮你拨开迷雾，对“核定征收率”有个清晰、实在的认识，搞懂了规则，无论是经营还是规划,心里都能更有底。