一文说清，一般纳税人的核定征收，到底按什么标准来？

嗨,各位企业老板、财务负责人，大家好！今天咱们来聊一个实务中经常碰到，但又让不少人觉得有点“迷糊”的话题——一般纳税人的核定征收，很多人一听“核定征收”，第一反应可能是：“那不是小规模纳税人或者个体户常用的吗？”其实不然，符合特定条件的一般纳税人，同样有可能适用核定征收，我就用大白话，给大家把这事儿掰开揉碎了讲清楚，特别是它的“标准”到底是什么。

咱得弄明白：到底啥是核定征收？

简单打个比方,查账征收，就像老师给你一张详细的试卷（你的账本、凭证），根据你每道题的答题情况（收入、成本、费用）来打分（计算税款），而核定征收呢，就像是老师觉得你这次没好好写试卷，或者试卷写得太乱看不清，但根据你平时的学习情况、班级平均分，直接给你估一个分数。

在税务上,核定征收是指税务机关因为纳税人（也就是企业）的会计账簿不健全、资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，依法采用合理的方法，直接核定其应纳税额的一种征收方式。

关键点在于：不是你想核定就能核定，而是税务机关“依职权”核定，前提是你“难以被准确查账”。

一般纳税人要想被核定征收，得满足哪些前提条件（或者说，触发核定的情形）呢？

这才是理解“标准”的基础，根据税收征管法和相关条例，主要有以下几种情形：

1. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。 这种情况很少见。
2. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。 这就属于企业自身的问题了，账都没建，税务局没法查账。
3. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。 这性质就比较严重了。
4. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。 这是实务中最常见的原因，收入进私户不记公账，大量成本费用用白条、收据入账，没有合规发票，导致账务一团乱麻，税务局根本无法核实真实的利润。
5. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 你都不报，税务局只能帮你“估”一个。
6. 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 你的公司明明在一个繁华地段开大商场，却申报每个月只有几万块收入，这明显说不通。

对于一般纳税人来说,第4条“账目混乱难以查账”是主要通道，但注意！随着金税系统的强大和税务监管的严格，税务机关对一般纳税人采用核定征收是非常慎重的，因为这不符合增值税抵扣链条完整性和企业所得税据实征收的原则，能查账的，一定会要求查账征收。

好了，假设你的企业（一般纳税人）确实符合了上述某个条件，税务机关决定对你核定征收，核定的“标准”和“方法”就成了核心。

这个“标准”不是一个全国统一、板上钉钉的数字，而是一套结合行业、地域、企业规模等因素的“计算规则”，主要分为两大税种来看：增值税和企业所得税。

增值税的核定征收标准与方法

对于一般纳税人,增值税核定征收的核心是核定你的销售额，因为增值税=（销售额 - 进项税额）税率（或直接销售额征收率），账乱了，销售额说不清，就得核定。

常用方法有：

1. 参照当地同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。 这就是“类比法”，税务局大数据里有很多同行业企业的数据，取一个合理的“区间”或“平均值”作为你的标准，你是本地一家中型餐饮一般纳税人，其他同规模餐厅月申报销售额大概在50-80万，那可能就按这个区间给你核定一个数。
2. 按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定。 这就是“成本加成法”或“毛利率法”，如果你能提供部分成本费用单据，税务局可能会根据行业平均毛利率，倒推你的销售额，查到你的主要原材料进货成本是70万，餐饮行业平均毛利率假设为50%，那么核定你的销售额 = 70万 / (1-50%) = 140万。
3. 按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。 适用于生产型企业，一家水泥厂，根据其耗用的电量、煤量，结合单位产品能耗标准，推算出它的生产量，再乘以单价，核定销售额。
4. 按照其他合理方法核定。 这是兜底条款，比如根据你的银行账户资金流水、门店面积、客流量、员工数量等综合因素进行测算。

核定出销售额后,如何计算税款呢？这里有个关键点：增值税一般纳税人一旦被核定征收，其“一般纳税人”的身份可能会受到影响，计税方法也可能从一般计税方法（抵扣进项）变为简易计税方法。

税务机关通常会核定一个征收率（注意不是税率），针对你混乱的账目，核定你按销售额的3%（举例）来缴纳增值税，你开具发票可能还是按照适用税率（如13%）来开，但纳税时按核定征收率来算，并且进项税额通常不得抵扣，这需要税务机关下发正式的《税务事项通知书》来明确。

企业所得税的核定征收标准与方法

企业所得税核定征收更为常见,其核定标准主要围绕应纳税所得额或直接是应纳所得税额，方法主要有两种：核定应税所得率和核定应纳所得税额。

（一） 核定应税所得率（这是最主流的方法）

就是给你核定一个“利润率”（应税所得率），税务局会分行业规定一个应税所得率的范围，你需要做的，就是根据核定的应税所得率，计算应纳税所得额，再乘以25%的企业所得税税率。

公式：应纳企业所得税 = 收入总额 × 应税所得率 × 25% 或者（如果核定的是成本费用）： 应纳企业所得税 = 成本费用支出额 / (1 - 应税所得率) × 应税所得率 × 25%

核心的“标准”—分行业的应税所得率幅度表。 这个表由国家税务总局制定框架，各地税务机关会在幅度内确定本地标准，一个常见的参考幅度如下（具体以你主管税务机关公告为准）：

• 农、林、牧、渔业：3%-10%
• 制造业：5%-15%
• 批发和零售贸易业：4%-15%
• 交通运输业：7%-15%
• 建筑业：8%-20%
• 饮食业：8%-25%
• 娱乐业：15%-30%
• 其他行业：10%-30%

举例说明： 假设你是一家服装零售的一般纳税人，账目混乱被核定征收，税务机关根据你门店地段、规模，参照本地同行业标准，核定你的应税所得率为8%。

• 如果核定你的年收入总额为500万元。
• 核定的应纳税所得额 = 500万 × 8% = 40万元。
• 应纳企业所得税 = 40万 × 25% = 10万元。

（二） 核定应纳所得税额

这就是更直接的“定额”了，税务机关直接核定你一年（或一个季度）应该交多少企业所得税，这种方法通常用于规模更小、情况更简单的纳税人，核定依据可能是你的店面面积、雇员人数、设备数量等能直观反映经营能力的因素。

实操中的关键细节与注意事项

1. 不是“避税法宝”，可能是“无奈之选”：很多企业误以为核定征收能降低税负，但在金税系统下，对于一般纳税人，核定征收的税负未必低，且伴随着巨大的税务风险，它意味着你的财务管理不被税务机关认可，对企业信誉、贷款、投标都有负面影响。
2. 申请与认定流程：通常是税务机关在检查中发现你符合核定条件，主动发起，企业也可以因自身账务问题主动申请，但能否被批准，决定权在税务机关，程序包括：调查核实、提出初步方案、审核审批、下达《税务事项通知书》。
3. 发票管理不放松：即使被核定征收，作为一般纳税人，你领用、开具增值税专用发票的权利可能会受到严格监控甚至限制，虚开发票的风险极高。
4. 核定不是永久的：税务机关会根据情况变化进行调整，如果你后续规范了财务核算，能够准确提供账务资料，可以申请转为查账征收，反之，如果核定期间你隐瞒收入导致核定额明显偏低，税务机关会重新核定甚至进行稽查。
5. “双定”问题：对于增值税和所得税，核定的依据（如销售额）可能需要联动，但两个税种的核定方法和标准是独立的，需要分别确定。

给大家几点肺腑之言：

对于一般纳税人企业而言,查账征收才是正途，才是健康经营的体现。 核定征收更像是一剂“退烧药”，是在你财务体系“生病”时不得已的临时措施，治标不治本。

与其花费心思琢磨核定征收的标准和可能性,不如把精力和资源投入到规范企业财务管理、健全会计核算、依法取得和保管票据上来，这不仅能让你准确纳税、安心经营，更能让你清晰了解自己的真实盈利状况，为经营决策提供可靠依据，让企业行稳致远。

如果你现在的企业确实面临历史账务混乱的问题,最好的办法是主动与主管税务机关沟通，说明情况，在专业财税顾问的帮助下，逐步清理旧账、建立新账，争取尽快回到查账征收的正规道路上，税收征管正在变得越来越智能、透明，合规才是最长久的“优化”。

希望这篇文章,能帮你把一般纳税人核定征收那点事儿，理得明明白白！