个体户查账征收后，个人所得税到底怎么算？手把手教你搞定税！

各位老板、各位个体工商户朋友们,大家好！

今天咱们来深入聊聊一个让很多老板既关心又有点头疼的话题：查账征收下的个人所得税到底怎么核定？怎么算？自从不少地方对个体工商户的税收管理逐步从“核定征收”转向“查账征收”后，很多老板感觉一下子复杂了不少，心里没底，别急，咱们今天就用最通俗的大白话，把这件事彻底掰扯清楚，让你明明白白交税,安安心心经营。

咱得搞明白：什么是查账征收？

简单说，查账征收就是“看你账本收税”，税务局不再像以前核定征收那样，简单地根据你的行业、面积、规模等因素，给你核定一个固定的销售额和税率来征税，而是要求你建立规范的账簿，根据你实际取得的收入和实际发生的成本、费用，准确计算出真实的利润（也就是“应纳税所得额”）,然后按照法定的个人所得税税率表来计算你应该交的税。

这就像你自己家里算一笔账：一年总共挣了多少钱（收入），减去一年里为了挣这些钱而花出去的必要开销（成本费用），剩下的才是你家真正的“结余”（利润），国家就是对这个“结余”部分来征税。

为什么会有这个转变？ 主要是为了更公平、更精准，生意好的、利润高的，多交点；生意暂时困难、利润薄甚至没利润的，就少交或不交，这比过去“一刀切”的核定方式更科学。

切换到查账征收后，个税核定的核心步骤是怎样的呢？

咱们把它拆解成一步步来看,其实就像做一道应用题：

第一步：算清楚“总收入” 这里的收入，指的是你一个纳税年度内（通常是自然年1月1日到12月31日），从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的全部货币形式和非货币形式的收入。

• 包括啥？ 主营业务的销售收入、提供劳务的收入、转让财产（比如设备）的收入、租金收入、利息收入、其他偶然所得等等，简单说，只要进到你口袋、与经营相关的钱,原则上都要算进来。
• 关键点： 要如实入账，开发票的、没开发票的（但实际发生了）收入，都应该记录，别觉得不要发票的收入就可以不记,这是有风险的。

第二步：算清楚“总支出”（允许扣除的成本、费用和损失） 这是最关键、也最容易出问题的一步！你的支出必须是与生产经营活动直接相关、真实发生、并且取得合法有效凭证的,具体可以分为几大类：

1. 成本： 你销售的商品、提供服务的直接成本，开餐馆的食材采购费，开服装店的进货成本,做工程的原材料费。
2. 费用： 经营过程中发生的各种花销。
   • 人员开销： 雇员工的工资、奖金、社保公积金等（给老板自己发工资不算成本，这个后面单独说）。
   • 日常运营费： 房租、水电费、物业费、网络通讯费、办公用品费、快递费、运输费。
   • 资产相关： 厂房、设备、车辆等固定资产的折旧费（不是一次扣，是按年限分摊扣）；无形资产（如专利权）的摊销费。
   • 商业活动费： 广告费、宣传费、业务招待费（这个有扣除限额）。
   • 财务费用： 比如银行贷款的利息。
   • 税金： 在经营过程中缴纳的增值税、附加税（城市维护建设税、教育费附加等）、房产税、车船税等（注意：最后要交的“个人所得税”本身不能在这里扣）。
3. 损失： 比如存货盘亏、坏账损失、自然灾害等不可抗力造成的损失,有证明材料的可以扣除。
4. 其他允许扣除的项目：
   • 业主本人的扣除： 这是重点！老板个人的工资薪金支出不能在税前扣除，国家给了专项的扣除标准，目前政策是，业主的费用扣除标准为每年6万元（即每月5000元），这和我们上班族的个税起征点是一个道理，业主本人缴纳的“三险一金”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金）,符合规定的部分也是可以扣除的。
   • 专项附加扣除： 从2025年开始，个体工商户的业主也可以享受和工薪阶层一样的专项附加扣除了！包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护这七项，只要你符合条件，一定要在个税APP上填报,这样能大大降低你的应纳税所得额。
   • 其他免税收入： 比如国债利息等。

第三步：算出“应纳税所得额” 这就是我们前面说的“结余”。 公式：应纳税所得额 = 收入总额 - 成本 - 费用 - 损失 - 允许扣除的其他支出 - 业主本人费用扣除标准（6万/年）- 专项附加扣除 - 依法可免的税收入等。

算出来的这个数，就是你要用来对照税率表计算个税的“基数”。

第四步：对照税率表，计算应纳税额 个体工商户的生产经营所得，适用的是五级超额累进税率，我给大家列出来，并解释一下什么叫“超额累进”：

级数	全年应纳税所得额（就是咱们第三步算出来的数）	税率（%）	速算扣除数
1	不超过30000元的部分	5	0
2	超过30000元至90000元的部分	10	1500
3	超过90000元至300000元的部分	20	10500
4	超过300000元至500000元的部分	30	40500
5	超过500000元的部分	35	65500

怎么用这个表？ “超额累进”的意思是，你的应纳税所得额像爬台阶一样，不同的部分适用不同的税率。 计算方法：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数 （直接用速算扣除数是最快的方法）

举个例子，让你彻底明白： 假设王老板开了一家设计工作室,2025年采用查账征收。

• 全年总收入（开票+未开票） = 50万元
• 全年合规的成本费用（材料、房租、员工工资社保、办公耗材、设备折旧等）= 28万元
• 王老板本人全年可扣除费用 = 6万元
• 王老板有符合条件的赡养老人和住房贷款利息专项附加扣除，全年合计 = 2.4万元

1. 应纳税所得额 = 50万（收入） - 28万（成本费用） - 6万（业主费用） - 2.4万（专项附加扣除） = 6万元。
2. 对照税率表：13.6万元落在第二级和第三级。
   • 方法一（分段算）：
     • 不超过3万的部分：3万 × 5% = 1500元
     • 超过3万到9万的部分（即6万元）：6万 × 10% = 6000元
     • 超过9万到13.6万的部分（即4.6万元）：4.6万 × 20% = 9200元
     • 总税额 = 1500 + 6000 + 9200 = 16700元
   • 方法二（用速算扣除数，推荐）：
     • 6万属于第三级（超过9万至30万），税率20%,速算扣除数10500。
     • 应纳税额 = 13.6万 × 20% - 10500 = 27200 - 10500 = 16700元。 两种方法结果一样。

王老板2025年需要缴纳的个人所得税就是16700元。

重要提醒和细节补充：

1. 票据！票据！票据！ 查账征收的核心就是“凭票扣税”，你的每一笔成本和费用，尽量都要取得合法有效的发票或凭证（如工资表、租赁合同、付款记录等）。 “白条入账”在税务检查时很可能不被认可，到时候这笔支出就不能扣，你的利润就“虚高”了,得多交税。
2. 建账是硬性要求。 你必须按照国家会计制度的规定设置账簿（比如简单的收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者复式账），准确进行会计核算，如果规模很小确实建账困难，也必须经过税务机关批准,并建立收支凭证粘贴簿和进货销货登记簿。
3. 申报与缴纳。 个人所得税通常按季“预缴”，年度终了后次年的3月31日前进行“汇算清缴”，多退少补，千万别忘了汇算清缴,否则可能产生滞纳金甚至罚款。
4. 税收优惠政策要利用好。 国家对于小规模纳税人、小微企业（包括个体户）常有增值税、所得税等方面的优惠，目前对于年应纳税所得额不超过一定标准（例如100万元）的个体户，个人所得税可能有减半征收的优惠，具体政策每年可能有调整,一定要及时关注当地税务局的通知或咨询你的税务专员。
5. 与核定征收的直观对比： 核定征收下，你可能不管赚没赚钱，都要按核定的金额交税，查账征收则更反映实际经营状况：赚多了多交，赚少了少交，亏损了原则上不用交（但还是要按时申报），长期看，对于规范经营、能取得合规票据的老板，查账征收可能更公平,甚至税负更合理。

个体户查账征收下的个税核定，就是一个“真实算账”的过程,关键在于：

• 收入要记全
• 支出要合规（有票）
• 扣除要用足（6万基本减除+专项附加扣除）
• 算清利润对照表

听起来步骤多，但只要平时养成好习惯，业务发生时就把票据整理好，账目记清楚，到了申报期或者年底，按照上面的步骤一步步来，其实并不难，如果自己实在搞不定，聘请一位专业的会计或代理记账机构帮忙打理，也是明智的投资,能帮你规避很多风险。

希望这篇长文能帮你彻底理清思路，生意要做大，财税要规范，从理解好自己的税开始，走稳经营的每一步！祝各位老板生意兴隆,财源广进！