老板必看！核定征收的个人独资企业账务处理，一篇讲透所有门道

咱们开门见山，今天咱就聊聊“核定征收”的个人独资企业，它的账务到底该怎么弄，别一听“账务处理”就头大，觉得那是会计的事儿，作为老板或者负责人，你心里有本明白账，才能更好地把控自己的生意，心里踏实，也避免以后税务上出麻烦，我尽量用大白话,把这事儿给你捋清楚。

咱得搞明白两个核心概念：啥是“个人独资企业”？啥又是“核定征收”？

个人独资企业，简单说，就是你一个人出资经营，赚了钱归你，亏了钱也得你用全部家当去扛的企业形式，它不像公司，公司是“有限责任”，公司破产了，一般不会牵连到你个人在公司的出资以外的财产，但个人独资企业，老板和企业基本是绑在一块的，我们常见的工作室、服务中心、经营部,很多都是这个性质。

核定征收，是税务局针对一些企业征税的一种方法，它不是看你具体赚了多少钱（也就是利润）来算税，而是因为你的企业可能账目不全、难以准确核算成本费用，税务局就根据你的行业特点、规模、地段等因素，直接给你核定一个应纳税所得额或者直接核定一个税率，这就好比，卖煎饼果子的大爷，税务局不一定天天去数他卖了多少个，而是根据他那个摊位的位置、大小,大概估算他一个月该交多少税。

把这两个概念放一块儿，“核定征收的个人独资企业”这个企业是你一个人开的,并且税务局对你采用的是核定征收的方式来征税。

这种企业的账务处理，到底有什么特别之处呢？

这里有个很大的认识误区！很多人觉得：“既然税务局都给我核定了，我还记什么账啊？反正交税多少不由账本决定。” 大错特错！这个想法非常危险。

核定征收，只是决定了你个人所得税（经营所得） 的计算方式，这绝不意味着你不需要记账、不需要处理其他税务事项！

一个企业，哪怕再小，它的财务活动也不仅仅只有老板的个人所得税，你的企业要开发票吧？要跟客户、供应商有资金往来吧？可能要买设备、租房子吧？这些活动，都涉及到增值税、附加税、以及潜在的财产税、印花税等等，而这些税种的申报和缴纳，很大程度上依赖于你规范、清晰的账务记录。

所以说，账，一定要记！ 规范的账务至少有三个天大的好处：

1. 心里有数：你到底赚没赚钱？赚了多少？哪个业务赚钱？成本花在哪里了？一本清楚的账本给你答案。
2. 规避风险：税务稽查来了，你能拿得出东西来，证明你的业务是真实的，即使你是核定征收，税务局也有权核查你的真实经营情况，如果发现你实际利润远高于核定标准，你可能被要求补税甚至罚款，如果你账都没有,那风险就更大了。
3. 发展需要：哪天你想贷款、想引入合伙人、或者想扩大规模,一份像样的财务报表是别人了解你企业最直接的窗口。

咱就具体说说账务处理的实操细节。

第一，建账是基础。 别想着用个小本本随便记记就行了，建议至少建立一个清晰的 《现金日记账》 和 《银行存款日记账》 ，一进一出，日清月结，再进一步，可以设置简单的总分类账，记录主要的收入、成本、费用科目，现在有很多简单易用的财务软件或手机记账APP，非常适合小微企业主自己打理，花点时间学一下,受益匪浅。

第二，收入要记录清楚。 不管你是收了现金，还是微信、支付宝转账，或是银行入账，每一笔收入都要记下来，关键是要和开发票的情况对应上，你开了多少发票，收了多少钱，账上要能对上，哪怕有的客户不要发票，你这笔收入也必须入账！这叫做“据实记账”,隐瞒收入是偷税行为。

第三，成本费用要尽可能取得合规票据。 这是很多老板头疼的地方，采购原材料、支付房租水电、请人干活、出差车票……尽量去要发票，发票是国家认可的你发生支出的合法凭证，如果实在要不到发票（比如向个人采购零星物品），也要有收据、付款记录等内部凭证，并在账目里写明情况，把这些票据按照时间顺序整理好，贴在凭证纸上,就是你的记账凭证了。

第四，重点来了：核定征收下的“利润”怎么算？ 注意，这里的“利润”是打引号的，因为核定征收下，你账面上计算出的会计利润,不一定是你交税的依据。

• 税务局核定的方式通常有两种：一种是核定应税所得率，税务局根据你所在的行业（假设是咨询服务），核定一个应税所得率是10%，如果你这个季度收入是50万，那么税务局就认定你的应纳税所得额（可以近似理解为“税务认可的利润”）是50万 × 10% = 5万元，再用这5万元，去对照“经营所得”个人所得税的五级累进税率表计算你要交的个税。
• 另一种是定期定额征收，税务局直接核定你一个月或一个季度交多少税，直接核定你每个季度缴纳个人所得税3000元，这种情况下，只要你实际经营额不超过核定的幅度,就按这个固定金额交。

你账本上自己算出来的真实利润，可能比5万多，也可能少，但在第一种核定应税所得率的情况下，你交税就只认这5万。 这就是核定征收的核心。

第五，税务申报要牢记。 即使税款是核定的，申报这个动作你必须自己做！ 除非是定期定额户，有些地区实行简易申报，否则，你必须在每个征期内（通常是次月15日前），登录电子税务局，进行增值税、附加税的申报（可能为零申报），以及经营所得个人所得税的申报，在个税申报表上，选择“核定征收”方式，填入你的收入和核定的所得率（或直接填入核定税额）。千万别以为核定就不用报税了，不申报会产生滞纳金和罚款！

第六，公私财产要分开。 这是个人独资企业最容易出问题的地方，老板总觉得“公司是我的，钱也是我的”，动不动就把公司账户的钱转到个人微信上家用，或者用自己的钱垫付公司开销，短期内看似方便，但时间一长，账目全乱，而且有法律风险。强烈建议： 单独开一个企业银行账户（哪怕是个体户/独企的公户），业务收支尽量走公户，老板个人和公司的钱要分清，从公司拿钱，正规的做法是做“利润分配”或者“工资薪金”（老板也可以给自己发工资，但需要按“工资薪金”申报个税）,同样要有记录。

我们来补充几个关键细节和常见误区：

1. 发票管理是重中之重：核定征收主要管的是你的个税，但增值税发票的管理一点都不能松懈，虚开发票、买卖发票是高压线，绝对不能碰，给客户开票，要根据真实业务开；收取供应商的发票,也要辨别真伪。
2. 别滥用“核定征收”：有些地方因为核定征收计算简单、税负可能较低，吸引了很多本不该核定的企业去注册，但税务局对核定征收是有严格适用条件的，主要是针对账簿不健全的企业，如果你的企业规模做大，收入和利润都很高，还想着用核定征收来规避高额个税，这有很大的税务风险，税务局有权在你条件不符时，将你的征收方式改为“查账征收”,让你按实际利润补缴巨额税款和滞纳金。
3. “成本费用”票还要不要？ 要！虽然核定个税时可能用不上这些成本票来计算，但它们对于你核算真实经营情况、应对可能的税务检查（比如检查你业务真实性）、以及未来万一改为查账征收，都至关重要,好习惯一定要养成。
4. 年报别忘了：个人独资企业每年都需要进行工商年报（现在叫“市场主体年度报告”）和可能存在的税务年报,记得按时完成。

核定征收的个人独资企业，做账的思路可以概括为：“外松内紧”。

• “外松”：是指在计算缴纳经营所得个人所得税时，你可以按照税务局核定的简便方法来算,不用为计算复杂的成本费用而烦恼。
• “内紧”：是指企业内部必须建立清晰的账目，规范记录每一笔资金流动，妥善保管所有业务票据，严格区分个人和公司财产,并按时完成各项申报。

账务清晰，不仅是给税务局看的，更是给你自己的一张“商业体检报告”，它能帮你照见生意的全貌，让每一步都走得稳当、睡得安稳，希望这篇啰啰嗦嗦的长文，能帮你把这个事彻底搞明白，生意场上，既要会赚钱，也要懂规则,这样才能行稳致远。