所得税核定征收，什么样的企业能打包缴税？

智小账企业服务今天 11

说到企业所得税,很多老板和财务人员的第一反应就是记账、核算、汇算清缴，一套流程下来费时费力，但您可能不知道，税法里其实有一种相对“省事”的征收方式——核定征收，它就像税务局给企业提供的一个“套餐”，不用您细算每一笔成本利润，而是根据一些指标直接核定出一个应纳税额或应税所得率。

咱们就掰开揉碎了讲讲,到底什么样的企业符合核定征收的条件？它真像听起来那么“美”吗？里面又有哪些需要特别注意的门道？

先搞清基础：什么是核定征收？

核定征收是税务机关在纳税人会计账簿不健全、资料残缺难以查账，或者其他原因导致无法准确计算应纳税额时，采用的一种征收管理方法，它是对“查账征收”（即据实申报）的一种补充。

您可以把它理解为：查账征收是“点菜”，吃了多少（利润）算多少钱；核定征收更像是“套餐”，根据您餐厅的规模、位置等因素，直接定一个固定的标准来收费。

核定征收主要分为两种：

核定应税所得率：税务机关根据您的收入或成本费用，核定一个利润率（即应税所得率），然后用收入乘以这个所得率，算出应纳税所得额，再乘以适用税率来缴税，公式大致是：应纳税额 = 收入总额 × 应税所得率 × 企业所得税税率。
核定应纳税额：税务机关直接核定一个固定的金额，您定期按这个金额缴纳，这种方式更直接，但实践中相对较少，常见于非常零散或微小的纳税人。

核心问题：满足什么条件才能申请核定征收？

这是大家最关心的,并不是企业想核定就能核定，税务机关有着明确的规定，符合以下情形之一的，税务机关可以核定征收企业所得税：

依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。 这主要指的是规模非常小的个体工商户或个人独资企业、合伙企业等，法律允许其不建账，但对于有限公司而言，基本不适用这一条。

依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。 这就是我们常说的“该建账没建账”，比如新办企业还没来得及规范建账，或者一直管理混乱从未建立正规账簿，但注意，这属于一种“被动”符合条件的情形，可能会伴随税务机关的处罚或整改要求。

擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。 这属于违法行为导致的后果，企业故意销毁凭证、账簿，或者不配合税务检查、不提供相关资料，税务机关在无法查账的情况下，有权直接核定其税额，而且往往是从高核定。

虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。 这是实务中最常见的情形，很多中小企业存在财务不规范的问题，

账目混乱：会计核算不能真实、准确反映收入成本，账实严重不符。
凭证残缺：大量白条入账、没有合法发票、成本费用凭证丢失。
成本核算不清：特别是进销存管理混乱，无法准确核算原材料采购、耗用和库存。当税务机关检查时，发现根据您提供的账本根本算不清真实利润，就可能启动核定征收程序。

发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 企业不按时申报，经催报后还是不报，税务机关视为企业放弃查账申报的权利，可以直接核定其应纳税额。

申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 企业长期微利或零申报，但其规模、用电量、员工人数、同行业对比等情况显示其经营状况不可能如此差，税务机关有理由怀疑其申报不实，在无法核实的情况下，可以采取核定征收。

重要细节与常见误区（原创干货）

了解了基本条件,下面这些细节才是决定您能否适用以及是否应该适用的关键：

行业与规模限制 近年来，税务管理日益规范，对核定征收的适用范围有收紧趋势，以下类型企业原则上不予核定：

特定行业：如律师、会计师、税务师等专业服务机构；房地产开发企业；投资性公司、基金公司等。
上市公司及其关联企业。
汇总纳税企业。
年收入总额或资产规模超过一定标准的企业（具体标准由各省税务机关掌握，比如有的地方规定收入超过500万或1000万的企业应转为查账征收）。

“核定”不是“免税”，更不是“税负低”的保证 很多老板误以为核定征收等于低税负。

应税所得率是关键：税务局核定的应税所得率，通常参照当地同行业、同规模企业的平均利润水平，有时还会从高适用，批发零售行业核定的所得率可能是4%-15%，如果您企业的实际利润率只有3%，核定后税负反而可能增加。
无法享受部分税收优惠：核定征收企业通常不能享受基于利润额的税收优惠，如研发费用加计扣除、小型微利企业所得税优惠税率（需准确核算应纳税所得额）等，这可能会导致“隐形”税负增加。

核定征收并非“一核永逸” 核定征收有严格的程序，首先由税务机关鉴定，然后送达《企业所得税核定征收鉴定表》，企业反馈意见，最后税务机关审核批准并公告，核定征收是定期（通常为一年） 进行的，年度结束后，税务机关会重新审核，如果企业情况发生变化，达到了建账核算的条件，税务机关会及时督促其转为查账征收。

发票使用不受影响，但风险意识要加强 核定征收企业同样可以领取和开具发票，但要注意，开具发票的金额会被视为企业的收入总额（用于按应税所得率计算），有的企业认为核定征收了，成本票就不重要了，这其实是个误区，如果长期大量接受虚开发票或开具发票与经营情况严重不符，仍会引发税务稽查风险。

核定征收 vs. 查账征收，怎么选？

这没有标准答案,需要企业根据自身情况权衡：

适合考虑核定征收的情况：
- 初创期,财务制度确实不健全。
- 属于高利润率行业,且难以取得合规成本发票，实际税负可能低于核定税负。
- 经营管理以“单兵作战”或家庭式为主，短期内无法实现规范财务核算。
应努力转向查账征收的情况：
- 企业规模扩大,年收入持续增长。
- 有融资、贷款、申请资质或上市规划（核定征收历史在资本市场看来可能不规范）。
- 实际利润率低于税务机关核定的应税所得率。
- 希望合规经营,建立现代企业制度，享受国家各项税收优惠政策。

实操建议：如果您的企业想适用核定征收

主动沟通，切勿隐瞒：如果因财务不健全难以查账，应主动向主管税务机关说明情况，提交核定征收申请报告，而不是等待税务稽查时被动处理。
准备证明材料：准备好说明企业为何难以准确核算的理由，如经营模式特殊、原始凭证管理困难等。
关注地方政策：核定征收的具体标准、应税所得率幅度由各省、自治区、直辖市税务局制定，务必了解本地的最新执行口径。
做好财务基础工作：即使被核定征收，也应尽力规范财务管理，保存好业务合同、资金流水等原始凭证，为未来转向查账征收打下基础，同时也应对可能的税务检查。

所得税核定征收,本质上是一种在“算不清账”情况下的补救征收方式，它为企业，特别是初创和小微企业提供了一定的便利和过渡空间，但它绝非一个可以长期依赖的“税收洼地”或避税工具，随着金税系统的完善和大数据治税的深入，企业的经营和财务信息越来越透明。

对于企业家和财务负责人而言,正确的态度是：深入理解核定征收的适用条件和潜在影响，如果现阶段确实符合且有利，可以依法适用；但同时必须有长远眼光，将规范财务核算、健全内控制度作为企业健康成长的必要功课，最终走向更规范、更健康、更能享受政策红利的查账征收模式，税收管理的规范化，与企业自身发展的规范化，实际上是同向而行的。