搞懂核定征收，企业所得税应税所得率到底怎么算？

大家好！今天咱们来聊一个让不少老板和财务人员头疼的话题——核定征收企业所得税时，那个“应税所得率”究竟是怎么算出来的，很多朋友一听“核定征收”“应税所得率”这些词就感觉云里雾里，好像很复杂，别急，咱们今天就用最直白的大白话，把它掰开揉碎了讲清楚。

咱们得先弄明白,什么是“核定征收”，简单说，它和“查账征收”是兄弟俩，都是企业所得税的征收方式，查账征收呢，就像“据实报销”，你公司赚了多少、花了多少，账本记得清清楚楚，税务部门就根据你的真实利润来算税，而核定征收，更像是“估算”，通常用在那些会计账簿不健全、难以准确计算利润的企业身上，税务部门会根据你所在的行业、规模等因素，直接核定一个利润率（也就是咱们今天的主角——应税所得率），然后用这个率来推算你的应纳税所得额，最后再算出该交的税。

关键就落在这个“应税所得率”上了，它不是一个你想怎么定就怎么定的数字，也不是全国统一的一个数，而是由主管税务机关根据《企业所得税核定征收办法》的规定，结合企业的具体情况来确定的。

这个率具体是怎么确定的呢？

1. 第一步：确定核定征收的适用性 不是所有企业都能用核定征收，税务机关会对以下类型的企业考虑采用核定征收：

   • 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（比如一些规模很小的个体工商户）。
   • 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。
   • 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
   • 虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。
   • 发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
   • 申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。 如果你的企业不属于这些情况，财务核算规范，那通常就应该采用查账征收。
2. 

   第二步：确定核定征收的方法 核定征收本身也有不同方法，主要两种：

   • 核定应税所得率（咱们今天重点讲的）： 就是先核定一个利润率，然后根据你的收入或成本费用来倒推利润。
   • 核定应纳税额： 这个更直接，税务机关直接核定你一年应该交多少税，这种方式更适用于几乎没任何账簿的极小微企业或个体户。 大部分情况下，我们讨论的核定征收指的是“核定应税所得率”征收。

3. 第三步：找到适用的应税所得率范围 这是核心中的核心，国家税务局会公布一个分行业的应税所得率幅度标准，这个标准是各地税务机关执行的基础，虽然各地可能在具体执行中有细微调整，但大体范围是一致的，常见的行业幅度参考如下（具体执行请以当地税务机关最新规定为准）：

   • 农、林、牧、渔业： 3%-10%
   • 制造业： 5%-15%
   • 批发和零售贸易业： 4%-15%
   • 交通运输业： 7%-15%
   • 建筑业： 8%-20%
   • 饮食业： 8%-25%
   • 娱乐业： 15%-30%
   • 其他行业： 10%-30% 你可以看到，不同行业差异很大，娱乐业、饮食业的率普遍较高，因为这类行业通常被认为利润率较高或者成本难以准确核算；而农林牧渔、制造业等相对较低。

4. 第四步：计算应纳税所得额 确定了你企业的应税所得率（假设税务机关给你核定的值是X%）后，怎么算税呢？这里又分两种情况，取决于税务机关是根据你的“收入总额”还是“成本费用总额”来核定：

   • 按收入总额核定： 应纳税所得额 = 收入总额 × 核定的应税所得率（X%） 这里的“收入总额”，是指企业全部的生产经营收入、劳务收入、转让财产收入等其他收入，通常是不含增值税的。
   • 按成本费用支出额核定： 应纳税所得额 = 成本费用支出额 / (1 - 核定的应税所得率X%) × 核定的应税所得率（X%） 这个公式看起来复杂点，其实逻辑是：成本费用 ÷ (1 - 利润率) = 推算出的收入，然后用收入 × 利润率 = 推算出的利润。

5. 第五步：计算应纳税额 计算出应纳税所得额（也就是推算出的利润）后，计算应缴纳的企业所得税就简单了： 应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 企业所得税税率（通常为25%，符合条件的小型微利企业有优惠税率，比如5%或2.5%）

我们来举两个生动的例子：

例子A（按收入核定）： 老王开了一家建材批发公司，属于“批发和零售贸易业”，因为前期账务不太规范，税务机关对他采用了核定征收，核定的应税所得率为8%，老王公司2026年全年取得不含税销售收入（收入总额）为500万元。 应纳税所得额 = 500万元 × 8% = 40万元 假设老王公司不符合小型微利企业条件，适用25%税率： 应纳企业所得税额 = 40万元 × 25% = 10万元

例子B（按成本费用核定）： 小李经营一家设计工作室（属于“其他行业”），主要成本是人力工资和房租，但很多支出发票不全，税务机关核定其应税所得率为15%，并决定按成本费用支出额来核定，小李工作室2026年全年累计成本费用支出额为85万元。 应纳税所得额 = 85万元 / (1 - 15%) × 15% = 85万元 / 85% × 15% = 100万元 × 15% = 15万元 （这里推算出的收入总额是100万元，利润是15万元） 应纳企业所得税额 = 15万元 × 25% = 3.75万元

几个需要特别注意的细节和常见误区：

1. “核定”不是“固定”： 税务机关核定的应税所得率，并不是永远不变的，当你的企业经营范围、规模发生重大变化，或者财务核算水平提高，能够准确核算成本利润时，你应该主动申请调整征收方式，或者税务机关在检查后也可能进行调整。
2. 收入总额的完整性： 在按收入核定时，务必申报所有收入，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等，隐匿收入是偷税行为，风险极高。
3. 成本费用的凭证： 即使采用核定征收，也并不意味着完全不需要票据，保持良好的成本费用凭证习惯，不仅有助于在税务检查时说明情况，万一将来想申请转为查账征收，也有基础。
4. 优惠政策的适用： 采用核定征收的企业，在符合条件的情况下，依然可以享受一些企业所得税优惠政策，如果是符合条件的小型微利企业，在计算出应纳税所得额后，可以适用5%或2.5%的优惠税率，而不是直接按25%计算，但一些基于准确利润计算的专项优惠（如研发费用加计扣除）可能就无法享受了。
5. 与查账征收的税负比较： 核定征收的税负不一定就比查账征收低，如果你的企业实际利润率远低于核定的应税所得率，那么核定征收可能让你多交税，反之，如果实际利润率很高，核定征收可能暂时显得“划算”，但这并非长久健康之计，且伴随税务风险。
6. 个人所得税的区分： 对于个人独资企业和合伙企业，它们缴纳的是个人所得税（经营所得），同样可能适用核定征收，其“应税所得率”的概念和计算逻辑与企业所得税类似，但法律依据和税率表不同，不要混淆。

核定征收企业所得税的应税所得率，是税务机关根据行业标准和你的企业实际情况，在法定幅度内核定一个利润率，计算税款时，先用这个率乘以你的收入（或通过成本费用公式换算），推算出应纳税所得额（利润），再乘以适用的企业所得税税率，得出最终应交的税款。

对于企业而言,核定征收是一种简化的管理方式，但也意味着在一定程度上放弃了用规范账务来精确反映经营成果、充分享受税收优惠的权利，它更像是一个“过渡”或“补救”措施，长远来看，建立健全财务制度，规范会计核算，努力达到查账征收的要求，才是企业合规经营、健康发展、精准管控税务成本的正道。

希望今天的讲解,能帮你把“核定征收”和“应税所得率”这笔账算得明明白白，在实际操作中，如果遇到不确定的情况，最稳妥的方式永远是及时咨询你的主管税务机关或专业的财税顾问，确保合法合规。

微信号：15137101602
专业税筹师定制税务筹划方案！
复制微信号