手把手教你搞定核定征收小规模纳税人的账务处理，老板也能看得懂！

嗨,各位老板、各位财务同仁，大家好！

今天咱们来聊一个很多初创企业、小微企业主和财务新手都特别关心的话题——核定征收的小规模纳税人，账务到底该怎么处理？ 别一听到“核定征收”、“账务处理”就觉得头大，感觉全是专业术语，放心，今天咱们就用最通俗的大白话，像聊天一样，把它掰开揉碎了讲清楚，你不需要是会计科班出身，也能掌握个八九不离十，心里有本明白账。

咱得先弄明白：到底什么是“核定征收”？什么又是“小规模纳税人”？它俩凑一块儿是啥意思？

想象一下,你开了一家小超市、一个小工作室、或者一个网店，生意刚起步，业务量不大，可能你自己就是老板兼采购兼销售，每天忙得团团转，根本没法像大公司那样，请专门的财务团队，把每一笔收入、每一分成本都记得清清楚楚、有完整的账本凭证，税务部门也理解这种情况，他们就说：“行，既然你账务不全、难以准确核算，那咱们就不按你实际的利润来算税了，咱换个方法。”

这个方法就是 “核定征收” ，简单说，就是税务局根据你所在的行业、地段、规模等因素，给你核定一个“征收率”或者直接核定一个“应纳所得税额”，你就不用再去费劲计算到底赚了多少钱（应纳税所得额），直接按这个核定好的标准来交税就行了，这就像是去吃“固定套餐”，不用自己一道道菜去算总价。

那 “小规模纳税人” 呢？这主要是针对增值税来说的，通常指的是年应征增值税销售额不超过500万（现行标准）的纳税人，小规模纳税人增值税计算简单，一般按销售额的征收率（比如3%、1%，疫情期间有优惠）来交，不能抵扣进项税。

“核定征收的小规模纳税人”合起来理解，一个规模不大（年销售额500万以下）、因会计账簿不健全等原因，被税务机关批准采用核定方式缴纳企业所得税（或个人所得税）的纳税人。 核定征收主要影响的是所得税（企业所得税或经营所得个税），而小规模纳税人身份主要影响增值税，一个纳税人身上可以同时存在这两种情况。

好了，概念清楚了，接下来是重头戏：账务该怎么处理？

虽然说是“核定征收”，税务局不强制要求你的账必须多么完美，但这绝不等于你不用记账！ “账务不全”是核定征收的前提，但一旦核定下来，你依然需要建立账簿，进行基本的财务核算，这是法律的要求，也是你自己管理生意、了解经营状况的必需，记账的目的，不仅仅是为了报税，更是为了让你自己知道：钱从哪儿来，到哪儿去，到底挣没挣。

核定征收小规模纳税人的账务核心特点：相对简化，抓大放小，但关键环节不能错。

下面,我们分步骤来看：

第一步：设立账簿，准备好“记账本” 哪怕是最简单的，你也要准备：

1. 银行流水账/现金日记账： 记录每一笔通过银行卡和现金的收入与支出，现在多用微信、支付宝，也要单独分类记好，可以视为“电子现金账”。
2. 销售收入明细账： 记录你卖出去的每一笔钱，开发票的和没开发票的，都要记！这是重中之重。
3. 费用支出明细账： 记录你为了经营花出去的每一笔钱，比如进货成本、房租水电、办公用品、快递费、广告宣传费等等。
4. 存货进销存台账（如果有存货）： 如果是零售、批发业，简单记录一下进货、卖货、还剩多少货。

工具上,可以用Excel表格，也可以用市面上简单的财务软件或进销存软件，关键是要持续、及时地记录。

第二步：收入确认——记好“进来的钱” 对于小规模纳税人，特别是采用核定征收的，收入确认的时点很重要：

• 开票收入： 只要你给客户开了发票（无论是普通发票还是去税局代开的专票），不管钱有没有到账，在税法上通常就要确认收入，记账时，借：银行存款/应收账款，贷：主营业务收入， 贷：应交税费——应交增值税。
• 未开票收入： 很多小额交易客户不要票，但这部分钱依然是你的经营收入，必须记账！ 很多老板漏记这一块，是很大的风险，记账方式同上，只是没有开票动作。
• 收款方式： 现金、微信、支付宝、银行卡转账，都要分门别类记清楚，最好能做到每日汇总，和你的销售记录、收款工具后台数据对得上。

第三步：成本费用记录——记好“出去的钱” 核定征收下，你的所得税不是根据“收入-成本费用”后的利润计算的，所以成本费用的核算压力小一些，但依然要记，因为：

1. 管理需要： 你不知道成本，怎么定价？怎么控制开支？
2. 其他税种需要： 比如有些税前列支规定。
3. 未来可能查账需要： 核定征收不是永久的护身符。

记录要点：

• 与经营相关的： 房租、水电、物业费、采购商品或原材料成本、员工工资社保、快递费、包装费、营销推广费、设备维修费等等。
• 要取得合法凭证： 尽量索要发票、收据等，虽然核定征收下对成本发票的依赖性降低，但有凭证是规范经营的好习惯，也能避免一些风险。
• 区分个人与公司： 千万要把老板个人和家庭的开销，跟公司的开支分开！公私不分是小微企业账务的大忌。

第四步：增值税的处理——这是“小规模”的重点 无论所得税是否核定，只要你是小规模纳税人，增值税的处理是独立的、必须做的。

1. 计算： 季度销售额不超过30万（普票），通常免征增值税（具体政策以当期为准），超过则全额按征收率计算，计算非常简单：应纳税额 = 不含税销售额 × 征收率。
2. 记账：
   • 实现收入时：借：银行存款，贷：主营业务收入，贷：应交税费——应交增值税。
   • 季度末,如果符合免税条件：借：应交税费——应交增值税，贷：营业外收入（或其他收益）。
   • 如果需要交税：借：应交税费——应交增值税，贷：银行存款。
3. 申报： 必须按期（通常是季度）在电子税务局申报增值税及附加税费。

第五步：所得税的处理——这是“核定征收”的核心 这是最体现核定征收特点的一步，核定方式主要有两种：

1. 核定应税所得率： 税务局给你一个利润率（比如10%），你需要用 “收入总额 × 应税所得率” 算出你的“应纳税所得额”，然后再用这个数乘以对应的所得税税率（比如小微企业是5%等）来算税。
   • 记账： 在季度或月份预缴时，计提所得税：借：所得税费用，贷：应交税费——应交企业所得税，实际缴纳时：借：应交税费——应交企业所得税，贷：银行存款。
   • 关键： 这里的“收入总额”是你的全部收入，包括开票和未开票的，成本费用的多少，不影响税额计算（除非你能证明你的实际利润率远低于核定率，申请调整）。
2. 核定应纳所得税额： 税务局直接核定你一个月或一个季度要交多少所得税，这就更简单了，按核定的金额按时缴纳即可。
   • 记账： 直接按核定数计提和缴纳。

第六步：期末与申报——临门一脚

1. 对账： 每月或每季度，把银行流水、现金、微信/支付宝余额跟你账上记的数字对一对，做到账实相符。
2. 编制报表： 至少简单编制一个利润表（看看收入、费用、大概的利润情况）和资产负债表（看看有多少资产、欠多少债、有多少权益），即使很简化，也要做。
3. 纳税申报： 这是法定动作，必须按时完成！
   • 增值税及附加： 按季申报。
   • 企业所得税： 按季预缴，次年汇算清缴。注意： 即使是核定征收，通常也需要进行企业所得税的年度汇算清缴，只是流程相对查账征收更简单。
   • 其他税种： 如有房产税、印花税等，按规定申报。
4. 凭证装订： 把当期的发票、银行回单、费用单据等，按照时间顺序整理好，装订成册，这是你的“财务档案”。

几个特别提醒和常见误区：

• “核定征收=不用记账”。 大错特错！你可以简化记账，但不能不记，否则就是虚假申报，风险极高。
• “收入只记开票部分”。 这是偷税行为，一旦被查（通过银行流水、平台数据比对等），补税、罚款、滞纳金一样不少。
• “成本费用发票完全不要”。 虽然所得税计算可能用不上，但规范的发票是证明业务真实性的重要材料，能帮你规避很多不必要的麻烦。
• 注意政策变化： 核定征收政策正在逐步规范和收紧，税务系统“金税四期”上线后，大数据监管能力极强，所有业务都处在透明监管下，不要抱有侥幸心理。
• 核定不是一成不变： 如果你的经营规模扩大了，核算规范了，可以向税务机关申请改为“查账征收”，反之，如果你达不到查账要求，可能会被核定。

给老板们的真心建议：

1. 哪怕再小，账要分开： 单独用一张银行卡作为公司经营卡，所有收支尽量走这个卡，这样流水清晰，对账方便。
2. 养成每日/每周记账习惯： 不要堆到月底，容易忘，容易错。
3. 善用工具： 很多简单的财务软件或手机APP，能帮你自动化记录银行流水、发票，大大减轻负担。
4. 与专业者交朋友： 即使你自己记账，也最好能有一个会计朋友或委托一个代理记账机构，定期帮你审一审，把把关，确保申报无误，这笔小投资能帮你避免大风险。
5. 理解税务逻辑： 不要做“甩手掌柜”，了解我们今天讲的这些基本逻辑，你才能和会计有效沟通，才能看懂报表，做出更聪明的商业决策。

作为核定征收的小规模纳税人,你的账务处理目标是：在满足税法最低要求（准确申报纳税）的前提下，用最简单明了的方式，真实反映你的经营情况。 它是一份责任，也是一份工具，账记明白了，你的生意蓝图也就清晰了一大半。

希望这篇长文,能像一位耐心的朋友，帮你拨开了核定征收账务处理的迷雾，创业维艰，每一步都算数，从记好每一笔账开始吧！如果你在实践中遇到更具体的问题，欢迎随时深入交流，祝各位老板生意兴隆，财税无忧！