个税手续费返还，这笔辛苦费竟要交增值税？财务必看！
最近财务部的小王有点懵，他刚把公司去年帮员工代扣代缴的个税手续费申请返还，税务局也顺利把钱打到公司账户了，这本是件开心事，可公司税务经理老李却提醒他：“这笔钱记得计提增值税。”小王心里直犯嘀咕：“这钱不是税务局给我们的‘辛苦费’吗？怎么还要交税？不是财政拨款吗？”
别急，老王的提醒还真不是空穴来风！这笔看着像“奖励”的钱，在税务上，它确实可能和增值税扯上关系！
这笔钱到底算啥？财政拨款？劳务报酬？
首先得搞清楚这笔钱的性质，公司作为“扣缴义务人”，帮税务局向员工收了个税并上交，税务局按照《个人所得税法》第十七条规定，按不超过2%的比例返还手续费给公司，这钱，是对公司履行法定扣缴义务、付出人力物力（比如财务人员核算、申报、缴纳等）的一种补偿和鼓励。
关键点来了：它真的属于“财政拨款”或“政府补助”吗？
- 不是！ 财政拨款通常指政府为实现特定公共目标无偿拨付的资金（比如某些专项补贴），而个税手续费返还，更像是税务局支付给公司的一种“服务对价”，税务局相当于“购买”了公司提供的“代扣代缴服务”。
- 核心区别： 公司提供代扣代缴服务是有付出、有成本的（人力、时间、系统），返还的手续费是对这些成本的补偿，带有有偿性质，财政拨款则通常是无偿的,不需要企业提供特定对价服务。
增值税为啥会找上门？关键看“服务性质”
既然这笔钱是对公司提供“服务”的补偿，那它就可能落入增值税的“射程范围”，增值税的征收对象是什么？就是在境内销售服务、无形资产或者不动产的行为。
那“代扣代缴个税”算不算公司销售了一项“服务”呢？答案是肯定的！
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定：
“商务辅助服务” 项下的 “经纪代理服务” ，是指各类经纪、中介、代理服务，包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
看到没？“代理服务” 就在其中！公司接受税务局（代表国家）的委托，代为扣缴员工的个人所得税，这本质上就是一种代理行为——代理税务局完成税款征收过程中的一部分工作（扣缴环节），收取的这笔手续费，正是提供这项经纪代理服务所获得的销售额（收入）。
简单比喻： 就像你委托房产中介帮你出租房子，中介帮你找到了租客、签了合同、收了租金，你要按约定支付中介费（佣金）给中介，税务局委托公司“收税”，公司完成了任务，税务局按约定支付手续费（佣金）给公司，中介费要交增值税,这个手续费同理。
实操落地：怎么交？交多少？
明确了这笔收入属于提供“经纪代理服务”的销售额,那增值税处理就清晰了：
- 确认销售额： 收到的全部个税手续费返还金额（就是银行到账的那笔钱），就是你的增值税应税销售额。
- 适用税率/征收率：
- 如果你的公司是一般纳税人，提供经纪代理服务，适用的增值税税率是 6%。
- 如果你的公司是小规模纳税人，适用的增值税征收率是 3%（注意：2023年1月1日至2027年12月31日，适用3%征收率的小规模纳税人应税销售收入，减按1%征收率征收增值税）。
- 计算应纳税额：
- 一般纳税人： 销项税额 = 手续费收入 ÷ (1 + 6%) × 6%
- 小规模纳税人（目前减征期间）： 应纳税额 = 手续费收入 ÷ (1 + 1%) × 1%
- 申报缴纳： 在取得手续费返还的纳税申报期（通常是次月），将这部分销售额和计算出的增值税额，填写在增值税纳税申报表（一般纳税人填写主表及附列资料；小规模纳税人填写相应栏次）中，按期申报缴纳。
- 开票问题：
- 需要开票吗？ 税务总局对此没有统一的强制性规定。但强烈建议：
- 开具发票（最好是增值税专用发票）： 这是最规范的做法，公司可以向主管税务机关申请开具增值税发票（专票或普票）给税务局（付款方），开具发票后，账务清晰，税务风险最低。对于税务局（付款方）如果它是一般纳税人，拿到你开的增值税专用发票，是可以按规定抵扣进项税额的（如果其支出符合抵扣规定）。 开票时，商品名称可写“经纪代理服务”或“代扣代缴个人所得税手续费”。
- 不开票申报： 如果因各种原因未能开具发票，公司也必须在增值税申报时，将这笔未开票收入如实申报在“未开具发票”栏次，并缴纳相应的增值税。这是法定义务！ 千万不要以为不开票就不用交税。
- 税务局会给我开发票吗？ 不会！ 税务局支付手续费是履行法定义务，它本身不是销售方，不会给你开发票，你是服务提供方,你是开票方。
- 需要开票吗？ 税务总局对此没有统一的强制性规定。但强烈建议：
争议与实务：各地执行有差异吗？
必须承认，过去和现在，对于这个问题实务中确实存在一些不同的声音和地方性理解，主要是围绕这笔钱的“财政属性”和“代理服务属性”的争论，也曾有部分地区税务机关在特定时期或对特定企业有过不同解读（比如认为属于不征税收入）。
近年来国家税务总局层面虽无专门发文，但政策导向和主流执行口径已经非常明确：
- 财政部官方答复定调： 早在2018年，财政部在官网“交流互动”板块曾明确回复网友咨询：“根据现行税收法规，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应缴纳增值税。”（此回复虽非正式文件，但代表了财政部的权威观点）。
- 地方税务机关明确执行： 越来越多的地方税务局（如北京、深圳、厦门、湖北、河北等）在其官方答疑、政策解读或培训中明确指出，个税手续费返还应按“经纪代理服务”缴纳增值税。
- 河北省税务局 (2020)： 明确答复“代扣代缴个人所得税的手续费返还，根据现行税收政策，属于增值税应税行为，应缴纳增值税。”
- 深圳市税务局 (2019)： 在官方问答中明确“扣缴义务人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入，应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。”
- 稽查风险真实存在： 已有公开案例显示，企业因未就取得的手续费返还收入申报缴纳增值税，被税务机关稽查后要求补税、缴纳滞纳金甚至罚款。
从降低税务风险、遵从主流政策口径的角度出发，强烈建议企业：收到这笔钱，老老实实计提并申报缴纳增值税！ 不要抱有侥幸心理，认为“税务局给的钱就不用给税务局交税”。
会计处理：别忘了增值税！
账务处理也要体现增值税：
- 收到手续费返还时：
借：银行存款 XXX 贷：其他收益 / 营业外收入 (执行《企业会计准则》的企业，通常计入“其他收益”) XXX 应交税费——应交增值税（销项税额） / 应交增值税 (小规模纳税人) XXX(注：如果企业执行《小企业会计准则》，可计入“营业外收入”)。
- 实际缴纳增值税时：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）/ 应交增值税 (小规模纳税人) XXX 贷：银行存款 XXX
关键点： 一定要把增值税部分从收入中分离出来，单独计入“应交税费”。
重要提醒：别踩这些坑！
- “财政拨款”误解坑： 坚决摒弃“这是财政给的钱，不用交税”的错误观念,性质决定了税务处理。
- “视而不见”不申报坑： 觉得钱不多、税务局不会查，就不申报，这是典型的偷税行为，风险极高！大数据时代,税务监管非常精准。
- 开票操作模糊坑： 尽量主动开具增值税发票（尤其是专票）给税务局，即使不开票，也必须在申报表中填写“未开票收入”申报纳税,保留好计算和申报的证据。
- 适用税率错误坑： 分清自己是一般纳税人（6%）还是小规模纳税人（目前1%）,别算错税率。
- 用途混淆坑： 手续费返还奖励给办税人员是另一回事（涉及个人所得税），不能作为不交增值税的理由,增值税是公司层面就这笔收入本身产生的纳税义务。
财务小王这下彻底明白了：这笔税务局返还的个税手续费，表面看是“辛苦费”，实则是公司提供“代扣代缴代理服务”取得的服务收入，根据增值税法规，它属于“经纪代理服务” 范畴，公司作为服务提供方，需要按规定计算、申报并缴纳增值税（一般纳税人6%，小规模纳税人目前1%）。
这不是理论探讨，而是实实在在的纳税义务！ 各地税务机关的主流执行口径和稽查案例都印证了这一点，财务人员务必提高警惕，准确核算，及时申报，避免因小失大，给企业带来不必要的税务风险和损失，下次再收到这笔钱，可别忘了它背后还跟着一位“增值税”朋友哦！
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