个税手续费返还的增值税，到底填在报表哪一栏？看完这篇彻底搞懂！

"会计小张，上个月申请的个税手续费返还到账了！"
"太好了！但这笔钱要交增值税吗？交的话，申报表上该往哪填啊？"

相信这是很多财务人员拿到税务局返还的个税代扣代缴手续费时，最常遇到的困惑，这笔"意外之财"确实让人开心，但处理不好税务申报，可能引来不必要的麻烦，别担心,今天咱们就掰开揉碎了讲清楚！

先搞明白：税务局为啥给你返这笔钱？

简单说，这就是给你的"跑腿费"！根据规定，企业（或单位）帮员工（或其他个人）代扣代缴个人所得税，属于履行了"代扣代缴"（俗称"三代"）的义务，税务局为了鼓励和补偿你付出的劳动和成本（比如人力、系统、培训等），会按你实际代缴入库的个税金额，返还一定比例的手续费给你单位，目前这个比例是2%。

举个栗子🌰： 你公司2023年全年成功代扣代缴并入库了100万元的个人所得税，2024年初申请返还，理论上能拿回：100万 × 2% = 2万元。

关键问题：这笔返还的手续费要交增值税吗？

答案是：要交！ 而且税务总局早有明确规定（比如财税[2016]36号文附件1），单位取得的"代扣代缴个人所得税手续费返还"，属于现代服务中的"经纪代理服务"，既然是提供了服务（代扣代缴）并因此取得了报酬（手续费返还）,那就构成了增值税的应税行为。

重要提示： 这个观点在财税圈是有共识的，也是主流做法，虽然个别地区早期可能有不同理解,但目前全国层面执行口径基本统一。

核心答案：增值税申报表到底填在哪一栏？

好了，终于到重点了！这笔手续费对应的增值税，申报时该往增值税申报表（一般纳税人适用《增值税纳税申报表附列资料（一）》，小规模纳税人适用相应的申报表）的哪一栏次填呢？

核心原则： 这笔钱是税务局给你的，税务局通常不会给你开增值税发票！它属于典型的"未开具发票" 的销售额。

具体填报栏次（以一般纳税人为例）：

1. 找到附表一： 打开你的《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。
2. 定位行次： 找到 "一、一般计税方法计税" 部分。
3. 确定栏次： 根据你单位提供"经纪代理服务"所适用的税率（通常是 6%），找到对应税率的那一行。
   • 你单位主要提供现代服务（6%税率），那就找到 "6%税率的服务、不动产和无形资产" 这一行。
4. 填写列次： 在这一行里，找到 "未开具发票" 对应的列（通常是第5列）。
5. 填入金额： 在 "未开具发票" 这一列下，填入你计算出的增值税销售额和销项税额。

计算公式：

• 增值税销售额 = 实际收到的个税手续费返还金额 / (1 + 适用税率)
• 销项税额 = 增值税销售额 × 适用税率 或 销项税额 = 实际收到的个税手续费返还金额 - 增值税销售额

再举个栗子🌰： 你公司（一般纳税人，适用6%税率）收到税务局返还的个税手续费10,000元。

• 增值税销售额 = 10,000元 / (1 + 6%) = 10,000元 / 1.06 ≈ 9,433.96元
• 销项税额 = 9,433.96元 × 6% = 04元 (或者 10,000元 - 9,433.96元 = 566.04元)

那么在增值税附表一上：

• 在"6%税率的服务、不动产和无形资产"这一行（假设是第5行），
• "未开具发票"列（第5列）的"销售额"栏填：9,433.96元
• "未开具发票"列（第5列）的"销项(应纳)税额"栏填：04元

小规模纳税人： 道理是一样的，在填写小规模纳税人适用的增值税申报表（如《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》附列资料）时，同样需要将这笔手续费收入填入"服务、不动产和无形资产"部分对应的"本期发生额"中，并在"未开具发票"列反映其销售额，征收率通常是3%（或1%，看当期政策），计算方式同上（销售额 = 返还金额 / (1+征收率)）。

会计上怎么做账？

搞定了申报，账务处理也要同步跟上才完整（这里以企业会计准则为例，小企业会计准则类似）：

收到手续费返还时：
    借：银行存款                    10,000.00
    贷：其他收益 / 营业外收入        9,433.96  (增值税销售额)
        应交税费 - 应交增值税(销项税额)  566.04

• 其他收益 / 营业外收入： 新准则下通常计入"其他收益"（与日常活动相关），旧准则或习惯上也有计入"营业外收入"的，关键是这里放的是不含税的返还收入（9,433.96元）。
• 应交税费 - 应交增值税(销项税额)： 就是计算出来的那566.04元增值税。

实操中容易踩的坑 & 重要提醒

1. 别忘了申报！ 这是最常见的错误！很多会计记得把收入入账，却漏掉了这笔收入对应的增值税申报，税务局返还的钱里是包含了你该交的增值税的，不申报就等于隐匿收入,有风险！
2. "未开票收入"栏次是关键！ 务必记住，因为没有发票，必须填在"未开具发票"对应的栏次里，填错到"开具增值税专用发票"或"开具其他发票"栏次,会导致申报表比对异常。
3. 核对税率/征收率： 经纪代理服务适用6%（一般纳税人）或3%/1%（小规模纳税人）,别用错税率。
4. 计算要准确： 务必用公式返还金额 / (1+税率/征收率)算出不含税销售额，再计算税额，直接按返还金额×税率算税额是错的！(比如例子中，10000 × 6% = 600元 是错的，正确是566.04元)。
5. 注意企业类型对应栏位： 不同行业的一般纳税人，其"经纪代理服务"在附表一中的具体行次可能不同（如现代服务行、其他行），要根据你公司主营业务确定准确行次，但"未开具发票"列（第5列）是不变的。
6. 返还期限： 申请返还有时间限制！通常是代扣代缴税款入库后的3年内申请，过期就没了，比如2023年交的税,最晚2026年申请返还。
7. 返还用途： 文件规定，返还的手续费应用于提升办税能力、奖励办税人员，虽然税务检查时直接查具体用途的较少，但理论上是有要求的,单位内部最好有使用的规章制度或记录。
8. 地域差异极小但可咨询： 虽然全国政策统一，但如果你所在省市税务局官网有特别的操作指引或问答，建议也看一眼，或者直接打12366咨询确认当地电子税务局填报细节,更稳妥。

申请这笔钱，需要准备啥？

虽然本文重点是增值税填报，但顺带提下申请（每年3月底前是申请高峰）：

1. 登录电子税务局： 找到"代扣代缴手续费结报"或类似模块。
2. 核对确认信息： 系统通常会展示你可申请退还的所属期和金额,仔细核对。
3. 提交申请： 在线提交，有的地区需要上传《代扣代缴手续费申请表》和完税证明清单（系统一般可生成）。
4. 等待审核到账： 税务局审核通过后,款项会退到你申报时填写的银行账户。

总结一下关键点：

• 要交增值税！ 税率/征收率：一般纳税人6%，小规模3%（或优惠税率）。
• 填报位置： 增值税申报表附表一（一般纳税人）或主表附列资料（小规模）中，按服务类型找到对应税率/征收率行次，填写在"未开具发票"对应的销售额和销项税额栏！
• 账务处理： 银行存款增加，同时确认"其他收益"/"营业外收入"（不含税部分）和"应交税费-应交增值税(销项税额)"。
• 千万别遗漏申报！ 这是最大的风险点。
• 申请别超期！ 入库后3年内。
• 不确定时，问！ 打12366或咨询专管员最靠谱。

搞定个税手续费返还的增值税申报，其实就两步：算出该交多少税；2. 把不含税收入和税额填对"未开票收入"的坑里，下次拿到这笔钱,你就可以气定神闲地处理啦！