增值税返还的钱，到手还要再交一次增值税？会计别懵，看完就懂！

“哎呀，王会计，咱们刚收到税务局退回来的那笔软件企业即征即退的增值税，这钱算不算收入啊？要不要再交一遍增值税？”一大早，销售部的小李就拿着银行回单冲进财务室,一脸疑惑。

王会计放下茶杯，笑了笑：“这问题问得好啊！很多老板和会计都在这上面栽过跟头。增值税返还到底要不要再交税，关键得看这钱‘打哪儿来’、‘为啥给’！ 可不是所有‘退’回来的钱都一个待遇。”

今天咱们就掰开了揉碎了，把这“税上税”的问题彻底讲清楚,让你心里明明白白！

先搞懂：增值税返还到底有哪几种“玩法”？

别一听“返还”就以为都一样，这里面门道可多了,常见的主要是这三大类：

1. 即征即退： 最常见的就是软件企业、资源综合利用企业等，比如你公司卖自产的软件产品，按13%交了增值税，但国家为了鼓励你，允许你按实际税负超过3%的部分当场就申请退回来，这钱本质是你多交的那部分税款。
2. 先征后退： 这个和即征即退有点像，但手续上可能没那么快，需要走个流程审批后才能退，比如某些宣传文化单位、特定出版物等享受的政策，核心也是把多征的税退给你。
3. 财政返还/奖励： 这个就完全不一样了！很多地方政府为了招商引资，会出台一些“优惠”，比如你跟当地政府签了个协议，承诺投资多少、创造多少就业和税收，政府就按你实际缴纳增值税地方留成部分的一定比例（比如50%），以“产业发展资金”、“奖励资金”等名义返还给你公司，这钱不是税务局退的，是财政局（或类似部门）给的,来源是你交的税里属于地方的那块蛋糕切了一点给你。

灵魂拷问：到底要不要再交增值税？分情况！

最核心的答案来了！记住这个关键点：判断要不要再交增值税，核心是看这笔“返还”本身是不是构成了你的“销售额”或者属于增值税的“应税行为”！

• 情况1：即征即退、先征后退的钱 - **不用交增值税！**

  * **为啥？** 国家政策白纸黑字写着呢！最明确的依据是《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定：“增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品……对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。” **关键是，这个文件没说退回来的钱还要再交增值税！** * **核心逻辑：** 这笔钱**本质上是你多交的税款**，国家根据优惠政策还给你的，它**不是你销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产取得的收入**！增值税的征税对象是“增值额”和“流转环节”，退税款本身**不产生新的增值或新的流转环节**，就像你多付了水电费，供电局退给你，你总不能说这退回来的水电费是“收入”要交税吧？道理类似。 * **会计处理：** 这笔退税款，通常计入你当期的“其他收益”或冲减“税金及附加”科目（具体看企业会计准则应用），**不会计入“主营业务收入”或“其他业务收入”这种明显属于增值税计税依据的科目**，在申报增值税时，**它不需要填到你的销售额（销项税额）里**，自然就不用为它再交增值税了。

• 情况2：地方政府给的财政返还/奖励 - **大概率不用交增值税！**

  * **为啥是“大概率”？** 这个情况稍微复杂一点点，但**目前主流观点和实际操作中，普遍认为不需要交增值税**，原因如下： * **不符合增值税应税收入定义：** 政府给你的这笔钱，**不是因为**你卖东西给他或者提供了应税服务，它通常是基于你履行了投资协议、创造了税收和就业等条件，政府给予的一种**奖励或补贴**，这跟正常的买卖交易完全是两码事。 * **政策依据：** 《增值税暂行条例》及其实施细则明确规定，销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，政府奖励**既不是价款，也不是价外费用**，国家税务总局的口径也倾向于不征税，很多地方税务局在解答类似问题时明确，企业取得的政府补助（除明确规定征税的），不属于增值税应税收入。 * **钱的来源性质：** 这笔钱是政府**动用财政资金**支付的，属于财政性资金，除非有**特别明确的文件规定**这种财政返还属于增值税应税收入（目前几乎没有），否则默认不在增值税征税范围内。 * **重要提醒：** 虽然增值税不用交，但这笔钱**通常需要并入企业利润总额，缴纳企业所得税**！除非符合财税[2011]70号文规定的不征税收入条件（专款专用、有管理办法、单独核算等），这跟增值税是两回事！

实战举例：一看就明白！

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  例子A (即征即退)： 某软件公司销售自产软件，本月产生销项税13万，进项税5万，应交增值税8万，根据政策，税负超过3%的部分可退，假设其软件销售额是100万，3%税负是3万，那么可退税额=8万 - 3万 = 5万。

  • 问题： 这退回来的5万要交增值税吗？
  • 答案： 不需要！ 这5万是税务局把你多交的税退给你了，入账计入“其他收益”5万，申报增值税时，销售额还是100万，销项13万，进项5万，实际缴纳3万（或体现为退税5万）,跟这5万退税款本身无关。

• 例子B (财政返还)： 某制造企业在工业园区投资建厂，与当地政府签订协议，协议约定，企业投产后前三年，政府按其缴纳增值税地方留成部分（假设中央和地方5：5分成）的40%给予奖励，某月该企业缴纳增值税100万（其中50万归中央，50万归地方）。

  • 问题： 政府根据协议，通过财政局拨付给该企业奖励款 = 50万(地方留成) * 40% = 20万,这20万要交增值税吗？
  • 答案： 大概率不需要！ 这20万是政府履行招商协议给予的财政奖励，不是企业销售商品/服务取得的收入，入账计入“其他收益”或“营业外收入”20万。不需要在增值税申报表上把这20万作为销售额申报纳税，但这20万很可能需要并入利润总额交企业所得税。

会计最容易踩的坑 & 特别提醒

1. 别把“返还性质”搞混！ 这是最大的坑！一定要睁大眼睛看清楚银行回单上的摘要、付款方名称、以及对应的政策文件或协议！是税务局退的（即征即退/先征后退）？还是财政局/管委会/政府平台公司打的款（财政返还）？性质不同,税务处理天差地别！
2. 增值税 vs 企业所得税，傻傻分不清？ 千万记住！我们上面讨论的都是要不要再交一次增值税！即征即退和财政返还的钱，虽然增值税可能不交，但几乎都要交企业所得税（除非财政返还符合特定不征税收入条件）！别以为增值税不交就万事大吉了,企业所得税申报表上别忘了它！
3. 入账科目要谨慎！ 即征即退的款，老老实实进“其他收益”（新准则）或“营业外收入”（老准则），财政返还的钱，也通常进“其他收益”或“营业外收入”。绝对不能稀里糊涂地冲减“主营业务收入”或者计入“其他业务收入”,否则就可能错误地多交了增值税！
4. 地方土政策要留神！ 虽然全国层面看，财政返还一般不征增值税，但极个别地方可能会有特殊执行口径（尽管可能性很小），最保险的做法是，收到这类财政返还时，主动跟你的主管税务机关沟通确认一下，拿到明确答复，特别是金额巨大的时候,别怕麻烦！
5. 与“进项税抵扣”无关！ 我们讨论的是返还的钱本身要不要交税，这跟你采购时取得的进项税能不能抵扣，是完全不相关的两个问题,别搅和在一起。

一句话搞定

税务局给你的“即征即退”、“先征后退”的钱，是把你多交的税还给你，不用再交增值税！地方政府为了招商引资给你的“财政返还/奖励”的钱，是因为你投资、纳税、带动就业给的奖励，不是买卖收入，通常也不需要交增值税！这两笔钱（除非财政返还符合严格的不征税收入条件），基本都要老老实实并入利润交企业所得税！

下次再收到“退税”或者“返款”，第一件事就是拿起你的电话、银行回单和协议，搞清楚这钱姓甚名谁，从哪来，为什么来？搞清楚了性质，该不该再交增值税，你心里自然就有谱了！别再为“税上税”的问题头疼啦！