个人所得税手续费返还需要缴税吗？企业会计必看的税务处理指南
你每个月辛辛苦苦帮员工计算并代扣代缴个人所得税，像个尽职尽责的"税务搬运工"，到了第二年，税务局突然给你发了一笔"辛苦费"，金额是你上年实缴个税总额的2%！这就是个人所得税手续费返还，这笔意外之财，是不是可以高高兴兴揣兜里不用管税务问题了？很遗憾，答案没那么简单！这笔返还的手续费，大部分情况下是需要缴税的！ 今天咱们就掰开了揉碎了讲清楚，企业拿到这笔钱该怎么处理税务问题,避免踩坑。
这笔"辛苦费"到底是什么？怎么算出来的？
先搞明白这笔钱的来龙去脉,后面处理税务问题才不会晕头转向。
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官方定义： 根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条明确规定："对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。" 简单说，这是国家对你公司履行法定代扣代缴义务所支付的一种服务报酬。
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计算依据： 返还金额 = 你公司上一年度1月1日至12月31日实际成功解缴入国库的个人所得税税款总额 × 2%,举个实际例子：
- 假设A公司在2023年全年,累计代扣代缴并成功缴纳给国库的员工工资薪金个人所得税总额是100万元。
- 在2024年申请后，税务局应返还给A公司的手续费金额就是：100万 × 2% = 2万元。
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申请流程： 这笔钱不是自动到账的！你需要主动申请，通常在每年3月31日截止前（具体时间看当年税务局通知），通过电子税务局或到办税服务厅提交申请，错过这个村，就没这个店了！申请时需要提供规定的资料，比如申请表、银行账户信息等。
拿到手的钱，三大税种怎么处理？这才是重点！
钱到账了，别急着高兴，税务问题接踵而至，主要涉及三个税种：增值税、企业所得税、个人所得税，处理不当，小心被"秋后算账"。
（一）增值税：争议最大，执行最复杂
这是最让人头疼、各地执行口径差异最大的部分。
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核心争议点： 税务局支付给我的这2%手续费，算不算我提供了"经纪代理服务"而取得的收入？如果是,那就属于增值税应税范围。
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官方文件怎么说？
- 国家税务总局在12366纳税服务平台（2017年）有过答复，明确表示："企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入属于增值税征税范围，应按照'经纪代理服务'税目缴纳增值税。"
- 这个口径是目前全国层面最具指导性的意见。
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现实执行：五花八门！
- 必须缴纳增值税的地区（主流观点）： 如北京、上海、广东（深圳除外）、江苏、浙江、山东等大部分省市，这些地方明确要求企业按照"经纪代理服务"6%（一般纳税人）或3%（小规模纳税人，目前有优惠可能是1%）缴纳增值税。
- 暂不缴纳/不征收增值税的地区（少数）： 最典型的是深圳市，深圳市税务局曾明确表示，代扣代缴个人所得税是法定义务，不属于经营活动，取得的手续费返还不征收增值税，但要注意，深圳的做法不代表全国，甚至广东省内其他地方（如广州）都要求缴纳。
- 模糊地带： 还有一些地方没有非常明确的公开文件，实际执行可能参照总局口径或当地默认做法。最稳妥的方式是直接咨询你的主管税务机关！
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我们的建议：
- 别抱侥幸心理！ 除非你所在地区（如深圳）有明文规定不征，否则强烈建议按照总局口径，缴纳增值税,这是目前风险最小的选择。
- 及时沟通确认： 申请返还前或到账后，主动打个电话或跑一趟税务局，问清楚本地具体执行要求,千万别凭感觉或道听途说。
- 开票问题： 税务局支付这笔手续费时，不会给你开增值税发票，你公司如果缴纳了增值税，在申报时直接按"未开票收入"申报即可。
（二）企业所得税：最清晰，必须缴！
相比增值税的混乱,企业所得税的处理就清晰明了多了。
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核心原则： 这笔手续费返还，对你公司来说，就是实实在在的一笔收入流入了公司账户。
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税务处理：
- 必须计入收入总额： 根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式取得的收入，都算收入总额，手续费返还属于"其他收入"范畴。
- 正常缴纳企业所得税： 这笔收入需要并入你公司当年的应纳税所得额，按法定税率（一般是25%）计算缴纳企业所得税。
- 不属于免税收入： 虽然这笔钱是税务局给的，但它不属于《企业所得税法》及其实施条例规定的财政性资金免税收入（如符合条件的专项用途资金），因为它是对你公司提供代扣代缴服务的一种补偿,具有对价性质。
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账务处理： 收到返还时：
借：银行存款 贷：其他收益（执行企业会计准则） / 营业外收入（执行小企业会计准则等），这个科目金额，最终会体现在利润表里,成为企业所得税的计税依据之一。
（三）个人所得税：发给个人时才涉及
这笔钱是返还给公司的，公司是扣缴义务人，钱打到公司账上时,公司本身不用交个人所得税。
请注意这个关键转折！
- 如果你公司把这笔钱拿出来，用于奖励或发放给具体负责办理代扣代缴工作的办税人员（比如财务部的小张、小李）：
- 这笔发给个人的钱，性质就变了！它变成了个人因任职受雇取得的与任职受雇有关的所得。
- 根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）相关规定，只有"储蓄机构"从事代扣代缴储蓄存款利息税取得的手续费所得，暂免征收个人所得税。企业代扣代缴个税取得手续费用于奖励办税人员的情况，不在免税范围内！
- 公司必须将发放给办税人员的这部分手续费奖励，并入其当月"工资、薪金所得"，依法履行代扣代缴个人所得税的义务！ 这是非常容易被忽视的风险点！很多公司觉得这是税务局给的"奖励"，直接发给个人没事,结果被查到就要补税罚款。
企业最容易踩的坑：这些误区千万要避开！
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"税务局给的钱，肯定免税！"
- 真相： 大错特错！除了前面说的深圳等极少数地区在增值税上有特殊规定外，企业所得税是铁定要交的，增值税在大部分地区也要交，发给个人更要代扣个税！没有任何政策说这笔钱整体免税。
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"返还=退税，不用管税务。"
- 真相： 手续费返还是支付给你的服务报酬，和你之前代缴的个税是两码事，之前代缴的个税是员工的税负，已经从员工工资里扣了，这笔2%是额外给你的"跑腿费"，性质完全不同,需要单独进行税务处理。
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"钱不多，懒得申报缴税，查不到。"
- 真相： 金税系统比你想象的强大！税务局支付这笔钱是有记录的，如果系统比对发现你公司收到了这笔钱，但在增值税或企业所得税申报表里没体现，或者给员工发了奖励没扣个税，风险预警就可能跳出来，一旦被查实，补税、滞纳金、罚款一个都跑不了，还会影响纳税信用等级,为了这点钱不值得！
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"全国都一样，按朋友公司的做法就行。"
- 真相： 最大的坑！尤其是增值税，地域差异非常明显！深圳不要增值税，你公司在上海也敢不交？分分钟被请去"喝茶"。务必以你公司主管税务机关的口径为准！
给企业的实操建议：安全合规拿到"辛苦费"
- 及时申请别错过： 每年初关注税务局通知（官网、电子税务局、税企微信群），务必在截止日期前（通常是3月31日）完成手续费返还申请。
- 账务处理要清晰：
- 收到时：
借：银行存款 贷：其他收益 / 营业外收入 - 缴纳增值税时：
借：应交税费-应交增值税(销项税额) / 应交税费-简易计税 贷：银行存款(一般纳税人按6%计提销项税；小规模纳税人按征收率计算缴纳)
- 收到时：
- 税务申报要准确：
- 增值税： 按主管局要求（通常按"经纪代理服务"6%或征收率），在所属期申报表"未开票收入"栏次填报销售额和销项税额（或应纳税额）。
- 企业所得税： 年度汇算清缴时，将该笔收入计入"营业外收入"或"其他收益",正常申报纳税。
- 个人所得税（如发放给个人）： 将发放给办税人员的金额，与其当月工资合并，通过"工资薪金所得"项目申报并代扣代缴个税。
- 内部管理要规范：
- 明确手续费返还资金的使用规则（是用于提升办税能力、购买相关服务，还是奖励个人？）。
- 如果决定奖励给办税人员： 务必通过正规的"应付职工薪酬"科目核算，并足额代扣代缴个人所得税,保留好内部发放审批记录和个税计算依据。
- 政策咨询要勤快： 各地政策或有微调，特别是增值税处理，最靠谱的方式就是直接问你的税收管理员或拨打12366咨询当地税务局，把问题描述清楚："我们公司申请到了个税手续费返还，请问在咱们XX市/区，需要缴纳增值税吗？企业所得税和个人所得税怎么处理？" 得到明确答复后按章执行。
- 留存资料要完整： 保存好手续费返还的申请材料、银行入账凭证、税务申报表（体现该笔收入及缴税情况）、如奖励个人则需保留发放记录和个税扣缴凭证等,这些都是应对税务检查的重要依据。
写在最后：别让"小钱"惹来"大麻烦"
个人所得税手续费返还，对很多企业来说，金额可能不大（2%的比例确实不高），但涉及的税务处理并不简单，特别是增值税的地域差异和发给员工时的个税扣缴问题,极易成为风险点。
核心要点再强调一遍：
- 企业所得税： 必须并入收入缴纳企业所得税。
- 增值税： 绝大多数地区需要按"经纪代理服务"缴纳（6%或征收率），深圳等极少数地区除外（务必确认当地政策！）。
- 个人所得税： 发给员工个人时，必须并入其当月工资薪金代扣代缴个税。
千万别因为觉得钱少或者怕麻烦，就忽略了它的税务处理，税务合规无小事，曾经有企业因未将这笔收入申报企业所得税，加上其他问题，在税务稽查中被要求补税并处以罚款，金额远超其取得的手续费本身,可谓得不偿失。
拿到这笔"辛苦费"时，务必先冷静下来，对照本文梳理的要点，结合你公司所在地的具体政策，把该交的税算清楚、申报好，只有合规，这笔"辛苦费"才能真正安心落袋，成为对你公司财务工作规范性的小小嘉奖，当你的同行还在为税务风险提心吊胆时，这份踏实感,才是财务人真正的底气。
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