个人所得税手续费返还需要缴纳增值税？申报时到底填哪里？手把手教你搞定！

智小账企业服务 06-02 8

嘿,各位财务同仁们！咱们辛辛苦苦给员工代扣代缴个人所得税，税务局给的那笔2%的手续费返还，算是个小小的“辛苦费”了，但这钱拿到手，有个绕不开的问题：它要不要交增值税？如果要交，报税的时候该往申报表哪个格子里塞？ 这事儿搞不清楚，小心引来税务风险！今天咱就掰开了揉碎了，把这笔钱的增值税处理讲明白！

核心结论先掌握：手续费返还真得交增值税！

开门见山,直接说结论：企业（作为扣缴义务人）从税务机关取得的个人所得税代扣代缴手续费返还，是需要缴纳增值税的！

为啥呢？ 税务局给咱们的这笔钱，可不是白给的“补贴”或“奖励”，它的性质非常明确：是对咱们企业提供了“代扣代缴服务”所支付的一种报酬。

这就好比你帮朋友跑腿买东西,朋友给你点“跑腿费”一样，咱们帮税务局“跑腿”收了个税，税务局给的这笔手续费返还，本质上就是咱们提供了一项“经纪代理服务” 所取得的收入。

根据咱们国家增值税的基本规定（主要是《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》），经纪代理服务属于增值税的征税范围，适用税率一般是6%（小规模纳税人征收率是3%，但2023年有阶段性优惠，目前是1%）。

个人所得税手续费返还需要缴纳增值税？申报时到底填哪里？手把手教你搞定！个人所得税手续费返还需要缴纳增值税申报时填在哪里第1张

这笔手续费返还，它就是一项应税收入！ 该交的增值税，一分也不能少。

关键问题：增值税申报表上填哪儿？

知道要交税了,最头疼的就是报税时该往哪儿填，别急，咱们分情况来看：

情况1：你是一般纳税人

如果你是一般纳税人,填写增值税申报表相对复杂一点，主要在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细） 里操作：

找准“未开具发票”栏次： 因为税务局返还手续费时，不会给你开增值税发票，这笔收入属于“未开具发票”的销售情况。
对号入座“服务”列： 在《附列资料（一）》里找到“一般计税方法计税”部分。
锁定“6%税率”行： 在“6%税率”这一大行里，找到“未开具发票”对应的那一列（通常是第5列）。
填入金额： 将你当期取得的手续费返还收入，按以下方式填入：
- 销售额： 填写手续费返还的不含税金额，你收到10,600元手续费返还，假设税率6%，不含税销售额就是 10,600 / (1 + 6%) = 10,000元，填在对应行次的第5列。
- 销项(应纳)税额： 根据不含税销售额计算出的增值税额，即 10,000 * 6% = 600元，填在对应行次的第5列下方的税额栏。

找到《附列资料（一）》“6%税率”那一大行，在“未开具发票”列（通常是第5列）填上你的不含税收入和算出来的销项税额。

情况2：你是小规模纳税人

小规模纳税人相对简单些,主要在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》 主表上操作：

找到“应征增值税不含税销售额”栏次： 在主表上找到“计税依据”部分。
对应“服务”列： 找到“应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”这一行（即使你现在享受1%优惠，也先填在这里）。
填入“本期数”： 将你当期取得的手续费返还收入的不含税金额，直接填入这一行对应的“本期数”列。
- 你收到10,300元手续费返还（假设征收率3%），不含税销售额就是 10,300 / (1 + 3%) = 10,000元，填在这里。
- 系统会根据你填的不含税销售额和当前适用的征收率（比如1%）自动计算应纳税额，如果征收率是3%，就按3%计算。

在主表“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”那一行，填上你的不含税收入金额。

重要补充说明

不含税金额怎么算？ 公式：手续费返还金额 / (1 + 适用税率或征收率)，一般纳税人税率6%，小规模纳税人征收率通常是3%（享受优惠时按实际征收率计算税额，但销售额填列位置不变）。
为什么是“未开具发票”？ 因为税务局支付这笔钱时，不会给你开具增值税发票，企业自身也不能就这笔收入给自己开发票。
“经纪代理服务”代码： 在开具发票（如果需要的话，比如你是一般纳税人且下游需要）或进行财务核算时，对应的税收分类编码是“304080403”，名称是“代扣代缴个人所得税手续费返还”，但在申报表上，不需要填写这个编码，只需按上述规则找到对应栏次即可。

会计处理也得跟上

账务处理清楚了,申报才不容易出错，收到手续费返还时：

收到钱：

借：银行存款    （实际收到的金额，比如10,600元）

确认收入与销项税：
```
贷：其他收益 / 营业外收入 （或其他相关收入科目，企业可自定） （不含税金额，比如10,000元）
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） （计算的税额，比如600元）
```
- 注意： 关于计入“其他收益”还是“营业外收入”，目前没有绝对统一的口径。“其他收益”更符合其作为日常代理服务报酬的性质，是更常见的做法，企业应保持处理的一致性。

别忽略企业所得税！它也得交！

增值税处理明白了,别忘了还有企业所得税呢！这笔手续费返还，在计算企业所得税时，需要全额计入企业的收入总额，依法缴纳企业所得税，它在性质上属于企业提供代理服务取得的收入，是应税收入。

申报位置： 在企业所得税年度纳税申报表（A类）的《A101010 一般企业收入明细表》中，通常填入“营业外收入”项下的“其他”栏（如果企业计入营业外收入），或根据企业选择的会计科目（如计入“其他收益”）填入对应行次（可能需要分析填列在“其他业务收入”或“营业外收入”下的明细项），关键是确保其包含在年度应纳税所得额的计算中。

实操要点与常见误区提醒

返还比例就是2%： 返还比例是代扣代缴税款金额的2%，这个比例全国统一。
申请时限别错过： 税务局通常每年会开放一次集中申请（一般在次年初），过期不申请视为自动放弃！具体时间和流程留意当地税务局通知。
用途有规定： 这笔钱按规定应用于提升办税能力、奖励办税人员，虽然实践中监管不一定那么严格，但最好有内部使用记录备查。
小规模纳税人优惠别搞混： 小规模纳税人季度销售额不超过30万（2023-2027年间），可享受免征增值税优惠，但如果手续费返还收入加上其他季度销售额超过30万，那么这笔手续费返还收入需要按规定缴纳增值税。
跨年收入别慌： 如果年底申请的手续费返还在次年才到账，收入确认和纳税义务发生时间通常是实际收到款项的日期，在收到钱的当月/季度确认增值税和企业所得税收入即可。
申报表栏次是关键： 增值税申报时，务必找准“未开具发票”栏次（一般纳税人）或“应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”（小规模纳税人），这是最容易填错的地方！

举个实例，一看就懂！

案例： 阳光制造有限公司（一般纳税人）2024年3月5日收到当地税务局支付的上年度代扣代缴个人所得税手续费返还10600元。

会计处理：

借：银行存款                             10,600.00
贷：其他收益—代扣代缴个税手续费            10,000.00
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）            600.00  (10,000 * 6%)

增值税申报（2024年4月申报3月税款）：
- 填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）
- 在“一、一般计税方法计税” -> “6%税率” 行 -> “未开具发票”列（第5列）：
  - 销售额：10,000.00元
  - 销项(应纳)税额：600.00元
企业所得税处理：

在计算2024年度企业所得税时,这10,000元（不含税收入）需要计入公司当年的收入总额，计算缴纳企业所得税。