个税返还要交增值税吗？财务必看！别再傻傻分不清！

“财务小王，税务局返还的个税手续费到账了，这钱要交增值税吗？” 这几乎是每个处理过代扣代缴个人所得税的企业财务或老板都绕不开的灵魂拷问，这笔看着像“额外奖励”的钱，税务上到底怎么处理？今天咱们就掰开了、揉碎了，把这笔“个税返还”（更准确叫个人所得税代扣代缴手续费返还）的增值税问题彻底讲清楚！

先搞清楚：啥是个税返还？这钱哪来的？

简单说，这不是天上掉馅饼，而是税务局给你的“跑腿费”！

根据咱们国家的《个人所得税法》第十七条明文规定：

对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

也就是说：

1. 你是企业（或单位、个人），你依法给员工（或其他人）代扣代缴了个人所得税。
2. 你履行了这个光荣的法定义务。
3. 税务局为了感谢你的辛勤付出（主要是行政成本补偿），会把你实际代缴入库税款金额的2% 返还给你。

这笔钱，本质上是税务局对你履行法定扣缴义务的一种经济补偿，可不是什么“额外收入”或者“政府补贴”那么简单。

灵魂之问：这笔“跑腿费”要交增值税吗？

答案是：绝大多数情况下，需要缴纳增值税！ 别急着拍大腿,听我慢慢道来为啥。

核心争议点在于：企业收到这笔钱，算不算提供了“经纪代理服务”？

咱们搬出增值税的“基本法”——财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

• 第一条 就开宗明义：在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。
• 附件《销售服务、无形资产、不动产注释》 里明确说了：

  经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务，包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

关键逻辑链条来了：

1. 你代扣代缴个税的行为，是在代表纳税人（员工）向税务局办理纳税申报和缴款事宜。
2. 这个行为，非常符合“代理服务”的核心特征——你（扣缴义务人）接受纳税人（员工）的“委托”（虽然是法定委托），处理特定的涉税事务（申报缴纳个税）。
3. 税务局支付的2%手续费，本质上就是你提供这项“代理服务”所获得的报酬。
4. 这笔报酬，属于增值税征税范围内的“经纪代理服务”收入。

官方实锤：国家税务总局早有明确！

光咱们自己分析还不够，得看“裁判”怎么说，国家税务总局12366纳税服务平台（这可是官方答疑的权威渠道）在2018年和2020年都给出了清晰的答复：

企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，属于增值税应税行为，应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

这个口径，在全国范围内具有普遍指导意义，也是目前主流的、被普遍接受和执行的处理方式。

特殊情况讨论：有没有可能不交？

理论上有极小部分观点认为不该交,主要理由有俩：

• 理由1：这是财政性资金/政府补助？ 认为手续费返还类似政府补贴，而有些政府补贴（尤其是跟销售货物、服务收入或数量不直接挂钩的）可能免税，但请注意：
  • 手续费返还是基于你具体代扣代缴行为产生的，与你提供的“代理服务”直接相关、紧密挂钩，不符合“与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩”的财政补贴免税条件（参考财税〔2011〕70号、财税〔2019〕17号）。
  • 它本质是服务报酬,不是无偿的政府补助。
• 理由2：这是履行法定义务的成本补偿？ 认为这是补偿企业代扣代缴的成本支出（比如人力、系统、时间），不是经营收入，这个说法有一定道理，但在增值税框架下，它依然被定性为因提供代理服务而取得的对价，就像代理记账公司帮客户记账报税也是履行合同义务（类似法定义务）,收的钱一样要交增值税。

上述两种“不交税”的理由，在当前的税收政策实践和主流执行口径下，是站不住脚的，不被税务机关普遍认可，企业如果仅凭这些理由不申报缴纳增值税，存在显著的税务风险，很可能被要求补税、加收滞纳金甚至罚款。

交多少？怎么交？(不同纳税人身份处理)

既然要交,那具体怎么算？

1. 一般纳税人：

   • 适用税率：6% (经纪代理服务属于现代服务大类)。
   • 如何申报： 在增值税申报表上：
     • 填入“开具其他发票”或“未开具发票”栏次的“经纪代理服务”对应列（看具体开票情况）。
     • 主表： 相应数据会自动汇总。
   • 进项抵扣： 为取得这笔手续费收入直接相关的进项税（比如支付给代办人员的费用如果能取得专票？但实操中很少见），理论上可以抵扣，但通常这笔收入对应的直接成本费用很难取得专票,所以实际可抵扣项很少。

2. 小规模纳税人：

   • 征收率：3% (2023年延续的优惠政策是减按1%征收)。
   • 免税额度： 小规模纳税人如果月销售额 ≤ 10万元 (或季度 ≤ 30万元)，可以享受免征增值税。
   • 关键点： 这2%的手续费收入需要计入你的季度/月度总销售额来判断是否超过免税标准！
   • 如何申报：
     • 如果季度总收入 ≤ 30万：在增值税申报表（小规模适用）主表第10栏或第11栏（小微企业免税销售额）填写这笔手续费收入。
     • 如果季度总收入 > 30万：在申报表第1栏（应征增值税不含税销售额）、第4栏（应征增值税销售额-服务、不动产和无形资产）填写手续费的不含税销售额，在相应的征收率栏次（如减按1%）填写税额,注意将这笔收入包含在季度总额中判断是否超30万。

会计账务处理怎么做？(附增值税)

收到个税手续费返还时的会计分录（假设企业执行《企业会计准则》）：

借：银行存款                                                      XXX元
贷：其他收益 (或：营业外收入)                     [手续费返还全额] XXX元

计提应缴纳的增值税 (假设是一般纳税人，税率6%)：

借：其他收益 (或：营业外收入)                                  [增值税额]
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)                   [手续费返还 / (1+6%) * 6%]

说明：

• 新收入准则下，更倾向于计入“其他收益”科目，因为它与日常活动相关（履行法定义务是日常经营活动的一部分）。
• 以前或部分企业也可能计入“营业外收入”，不算错，但“其他收益”更贴切。
• 必须记得计提销项税！ 这是很多财务容易遗漏的关键一步。

开票问题：需要给税务局开发票吗？

不需要！ 这是大家普遍关心的问题。

• 你收到的是财政资金返还，支付方是税务局（国家行政机关）。
• 税务局不会要求你开具发票，它支付手续费是基于法律规定,不是基于购买服务。
• 你只需在增值税申报时，将这笔未开票收入如实申报即可。 在申报表的“未开具发票”栏次填报。

重要提醒与风险规避

1. 政策执行可能存在地域差异： 虽然总局有明确口径，但极少数地区可能存在不同理解或执行尺度，最稳妥的做法是：主动咨询你的主管税务机关！ 一个电话或去趟办税大厅问清楚当地执行要求,比事后补救强百倍。
2. 不要存在侥幸心理： 这笔钱虽然金额可能不大（2%的2%，相当于代缴税款的万分之四），但金税系统非常强大，税务局要查这笔收入是否申报纳税很容易。别为了一点小钱惹上麻烦。
3. 准确核算： 财务人员务必准确核算这笔收入，正确计算应缴纳的增值税,并在申报表中如实反映。
4. 关注政策变化： 税收政策会调整，比如小规模纳税人的免税额度、征收率优惠等，随时关注财政部、国家税务总局发布的最新政策。

总结一下关键点：

1. 个税返还（手续费返还）本质是提供“经纪代理服务”的报酬。
2. 主流口径和税务总局答复：需要按“经纪代理服务”缴纳增值税。
3. 一般纳税人按6%交；小规模纳税人按1%(优惠)交，并计入免税额度判断。
4. 会计处理要确认收入并计提销项税。
5. 不需要给税务局开发票，但需申报未开票收入。
6. 最保险：咨询当地主管税务机关确认执行口径！

别再为“个税返还交不交增值税”纠结了！理解了它的“服务报酬”本质，按照“经纪代理服务”去申报增值税，才是最规范、最稳妥的做法，把这笔“跑腿费”的税务处理整明白了，心里踏实，账目清楚,避免日后被秋后算账的烦恼！