个税返还需要缴纳增值税吗？会计怎么做账？一篇讲透！

公司收到个税返还手续费，要交增值税吗？会计账务处理这样做准没错！**

身为一名在财税领域摸爬滚打多年的专业人士，经常被财务同行们问到这个问题：“我们公司收到税务局返还的个人所得税代扣代缴手续费了，这钱需要交增值税吗？账该怎么做？” 这确实是个既常见又容易让人犯迷糊的实务问题，今天咱们就掰开了揉碎了，把这笔“意外之财”的涉税处理和会计分录,给你讲得明明白白！

核心结论先放这儿：多数情况不交增值税，但“坑”也不少！

开门见山，根据目前主流政策口径和普遍操作，企业从税务机关取得的个人所得税代扣代缴手续费返还，通常被认定为不属于增值税的征税范围，不需要缴纳增值税。

为啥这么说呢？关键看“业务性质”：

1. 这不是你公司的主营业务： 公司代扣代缴员工或个人的个税，这是《个人所得税法》赋予的法定义务，不是公司自愿提供的、以盈利为目的的经营性服务，就像你依法履行公民义务（比如当陪审员）,国家不会因此给你开工资并要求你交税一样。
2. 税务局给你钱是“补偿”性质： 这笔返还是国家财政对扣缴义务人（也就是你们公司）在代扣代缴过程中付出人力、物力成本的一种财政性返还或补偿，它不是公司销售商品、提供服务或者让渡资产使用权赚来的钱。
3. 政策有支撑： 财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》里明确规定，增值税的应税服务是指“有偿”提供的服务，而代扣代缴个税是法定义务，不具备商业实质上的“有偿性”。

BUT！重要提示： 虽然主流观点是不征税，但实操中，个别地方的税务机关可能会有不同理解！有些地方可能认为这属于“经纪代理服务”要征税。最稳妥的做法是： 收到这笔钱时，第一时间咨询你公司主管税务机关的明确意见，以当地答复为准！别怕麻烦,一个电话可能就省下不少事。

会计分录怎么做？关键看增值税处理！

明确了增值税这个大前提，会计分录就好做了，核心区别就在于：这笔返还收入是全额确认收益，还是要拆分成“收入”和“应交增值税”？

主管税局明确不征增值税（最常见）

这种情况下最简单，收到的返还全额计入公司收益，该用哪个科目呢？这得看你公司执行啥会计准则：

1. 执行《企业会计准则》的公司：

   • 推荐科目：其他收益，为啥？因为新收入准则下，这类与日常经营活动相关但不属于主营收入的“小钱钱”，放“其他收益”更贴切，更能反映业务实质,这个科目在利润表上是单列的。
   • 分录：

     借：银行存款               XXX元 (实际收到的金额)
     贷：其他收益 - 个税手续费返还   XXX元

2. 执行《小企业会计准则》的公司：

   • 使用科目：营业外收入，小企业准则科目相对简单，没有“其他收益”这个科目，这类非日常经营核心的收入，就计入“营业外收入”。
   • 分录：

     借：银行存款               XXX元
     贷：营业外收入 - 个税手续费返还   XXX元

主管税局认为需要缴纳增值税（较少见，但务必确认！）

如果你咨询后，当地税局明确要求这笔返还按“经纪代理服务”缴纳增值税（一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率，目前可能有优惠），那会计处理就得多一步：把收到的钱拆分成“不含税收入”和“应交增值税”两部分。

假设： 公司是一般纳税人，收到全年个税手续费返还10,600元，税局要求按6%缴纳增值税。

1. 计算不含税收入与销项税额：

   • 不含税收入 = 10,600元 / (1 + 6%) = 10,000元
   • 销项税额 = 10,000元 * 6% = 600元 (或者 10,600元 - 10,000元 = 600元)

2. 执行《企业会计准则》分录：

   借：银行存款                        10,600元
   贷：其他收益 - 个税手续费返还        10,000元 (不含税收入部分)
       应交税费 - 应交增值税(销项税额)    600元   (需要缴纳的增值税)

3. 执行《小企业会计准则》分录：

   借：银行存款                        10,600元
   贷：营业外收入 - 个税手续费返还        10,000元
       应交税费 - 应交增值税              600元

小规模纳税人注意： 如果你们是小规模纳税人，且当地要求征税，分录类似，但科目可能直接用“应交税费 - 应交增值税”，如果季度销售额不超30万（普票部分），可能享受免征,那就只在达到起征点时计提缴纳。

这些细节不注意，小心“后遗症”！

账做对了只是第一步，这些实务中的坑点、要点,财务人必须门儿清：

• 用途有规定，别乱花！ 财税字〔1994〕20号文（虽然老但未废止相关精神）和《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）都提到，手续费返还应用于提升办税能力、奖励办税人员，虽然现在很少有税局查具体用途，但理论上公司内部最好有个发放记录或使用说明备查（比如奖励财务部相关人员的签收单），别傻乎乎地直接当老板小金库或者全员平均分了（除非公司有明文规定用于全员福利）,容易说不清。
• 企业所得税，一分不能少交！ 无论增值税交不交，这笔返还收入必须全额并入公司当年应纳税所得额，缴纳企业所得税！这点毫无争议,千万别漏了。
• 申报表怎么填？
  • 增值税申报表： 如果不征税，不需要体现，如果需要征税，一般纳税人填入附表一的“开具其他发票”或“未开具发票”栏次的“6%税率服务”相应列；小规模纳税人填入主表或附列资料相应栏次。
  • 企业所得税申报表： 填入《A101010 一般企业收入明细表》的“营业外收入”项下或“其他收益”项（视会计准则选择），金额就是确认的不含税收入（如果需要交增值税）或全额收入（如果不需要交增值税）。
• 账务处理一致性： 选定一种处理方式（特别是收入放哪个科目），最好每年都保持一致，别今年放“其他收益”，明年又扔“营业外收入”,审计问起来不好解释。

举个“栗子”，一看就懂！

案例背景： 飞翔科技公司（一般纳税人，执行企业会计准则）2024年3月收到当地税务局支付的2023年度个税代扣代缴手续费返还12,720元，经电话咨询主管税务分局专管员，明确该笔返还无需缴纳增值税。

飞翔公司会计处理：

借：银行存款                         12,720.00元
贷：其他收益 - 个税手续费返还         12,720.00元

后续影响：

• 这笔12,720元将体现在飞翔公司2024年利润表的“其他收益”项目中。
• 在计算2024年度企业所得税时，这12,720元需要全额计入应纳税所得额。

如果飞翔公司所在地税局要求按6%交增值税（假设情况），则处理如下：

• 不含税收入 = 12,720 / (1 + 6%) = 12,000元
• 销项税额 = 12,000 * 6% = 720元 (或 12,720 - 12,000 = 720元)

借：银行存款                         12,720.00元
贷：其他收益 - 个税手续费返还         12,000.00元
    应交税费 - 应交增值税(销项税额)       720.00元

给财务朋友们的贴心建议

1. 政策确认是王道： 拿到返还，先别急着做账！拿起电话或跑趟税务局，问清楚本地执行口径，这是最保险、最省心的第一步。
2. 内部沟通要做好： 这笔钱的用途（尤其是用于奖励办税人员时），提前跟老板或人事部门沟通好，明确发放标准、签收流程，留存好内部审批和签收单据,避免以后扯皮。
3. 账务处理要规范： 根据企业执行的会计准则，选择正确的科目（其他收益 或 营业外收入）,保持年度间处理一致。
4. 税款申报别遗漏： 无论增值税是否需要缴纳，企业所得税是铁定要申报缴纳的，千万别忘了把这笔收入算进利润总额里。
5. 留存备查别嫌烦： 把银行入账凭证、税务局返还的相关通知或系统截图（电子税务局一般有提示）、内部关于资金使用的决定或签收记录等，整理好单独存放，万一以后有评估检查,能随时拿出来。

总结一下核心要点：

• 增值税： 大概率不交（法定扣缴义务的财政返还性质），但务必以主管税局意见为准！别想当然。
• 企业所得税： 必须交！全额计入应纳税所得额。
• 会计分录： 核心看增值税！不交就全额进其他收益(企业准则)/营业外收入(小企业准则)；要交就拆分成不含税收入+销项税。
• 资金用途： 建议用于办税相关工作或奖励办税人员,保留痕迹。
• 首要动作： 收到钱，先咨询你的主管税务机关！

把这几点牢牢记在心里，再遇到个税手续费返还，你绝对能气定神闲、分分钟搞定账务和税务处理，妥妥地展现咱财税人的专业范儿！财税工作，谨慎求证、规范操作永远是王道！