企业个税返还需要缴纳增值税吗？税局内部文件这样说！

“喂，老李！听说你公司上个月拿到一笔税务局退的个税手续费？好几万呢！这钱…得交增值税吧？回头专管员不会找上门吧？”隔壁公司的王会计在茶水间神秘兮兮地问我。

这问题真不是老李一个人碰到，很多财务朋友收到这笔税务局“退回”的钱时，都像捧了个烫手山芋——既开心又忐忑：这到底算不算收入？要不要开发票？增值税申报表该往哪填？企业所得税又怎么算？

别急，咱们今天就掰开揉碎了，把“企业代扣代缴个税手续费返还”这笔钱的性质、税务处理，特别是要不要交增值税这事儿,说得明明白白！

先说结论（划重点！）：企业代扣代缴个人所得税取得的手续费返还，是官方发的“辛苦费”，属于财政性资金，不属于增值税的征税范围，不需要缴纳增值税！

这笔钱到底是什么？税务局为啥“退”钱给你？

1. 来源合法有依据： 这事儿可不是税务局拍脑袋决定的，而是白纸黑字写在《中华人民共和国个人所得税法》第十七条里：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”简单说，国家明文规定，企业帮员工（或其他所得人）代扣代缴了个税，国家就按你实际代缴入库金额的2%，给你一笔“跑腿费”、“辛苦费”，作为对你履行扣缴义务、承担相应成本的补偿。

2. 

   不是“收入”，是“返还”： 关键点来了！这笔钱，它不是企业销售商品、提供服务赚来的钱，你公司并没有因为代扣个税这个行为，向员工或者税务局“卖”了什么实质性的东西，它纯粹是国家（通过税务局）基于法律规定，对你履行法定义务的一种财政返还或奖励，性质上，它更像是一种财政补贴性质的资金。

举个接地气的例子：

假设“老王包子铺”这个月代扣了员工小张小李合计1万元的个人所得税，并按时足额缴给了税务局，那么下个月，税务局就会根据规定，返还给老王包子铺 1万元 x 2% = 200元 的手续费，这200元，就是国家感谢老王包子铺配合做好个税征管工作发的“小红包”。

核心问题：增值税，到底交不交？

答案是：不需要！ 为什么呢？我们得搬出增值税的“基本法”来说道说道。

1. 增值税的“地盘”在哪里？ 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条开宗明义：增值税是对在境内销售货物、加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种税。核心词：销售行为、有偿取得。

2. 个税手续费返还，踩进增值税的“地盘”了吗？

   • 是销售行为吗？ 显然不是！企业代扣代缴个税，是履行法定义务，是《个人所得税法》强制的，不是企业主动向税务局或员工“销售”了一项“代扣代缴服务”，税务局支付这2%的手续费，是基于法律强制规定的返还,不是购买服务的对价。
   • 是有偿取得吗？ 虽然企业收到了钱，但这钱是国家为了鼓励和补偿扣缴义务人而支付的，不是企业通过市场交易、提供应税行为“赚”来的，它不具备商业实质上的“有偿性”。
   • 看看官方文件怎么说？ 财税[2016]36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的第十条第三项写得清清楚楚：“单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务”不属于增值税征税范围。 虽然这条主要讲员工工资，但精神实质是一样的：履行雇佣关系或法定义务本身产生的支付（或返还），通常不视为增值税应税行为。 手续费返还是对你履行扣缴义务人这个“角色”义务的补偿,逻辑上与此高度相似。

3. 财政性资金的性质： 如前所述，手续费返还本质上是财政性资金，国家财政部门（通过税务局执行）支付的钱，用于特定目的（补偿扣缴义务人），通常不被认定为增值税应税收入，这就像政府给你的某些专项补贴（比如稳岗补贴）,通常也不需要交增值税。

结论再强调：

企业取得个人所得税手续费返还，是财政性资金，用于补偿履行法定义务的成本，既不属于销售货物、服务等任何增值税应税行为，也不属于增值税征税范围中的“有偿”所得，不需要缴纳增值税！ 收到这笔钱，企业不需要为此开具发票（也没地方开），在增值税申报表上也不需要体现这笔收入。

别高兴太早！增值税不交，企业所得税呢？

增值税的警报解除了，但另一个“大佬”——企业所得税，可正盯着你呢！这笔返还的钱，在企业所得税上,基本是跑不掉要交税的。

1. 企业所得税怎么看这笔钱？ 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，都是收入总额的一部分（除非明确规定为不征税收入），手续费返还是实实在在的真金白银流入了企业。

2. 它算“不征税收入”吗？ 财税[2008]151号文和财税[2011]70号文规定了财政性资金作为不征税收入的条件，核心是：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 个税手续费返还虽然来源于财政,但：

   • 通常没有指定非常严格、具体的专项用途文件（不像某些科技补贴必须用于研发设备）；
   • 税务局或财政也极少对这笔钱下达专门的、苛刻的管理办法（一般只规定用途要合规，比如用于办税设备、奖励办税人员）；
   • 企业虽然可以单独记账，但证明其支出完全符合“不征税收入”的严格独立核算要求,实操中比较困难。

3. 税务局的普遍执行口径： 实务中，绝大多数税务机关都将企业取得的个税手续费返还，认定为企业的应税收入，需要并入当期的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 这是目前的主流处理方式,也是企业财务人员必须清醒认识到的！

接上“老王包子铺”的例子：

老王包子铺收到税务局返还的200元手续费,包子铺的会计在账务处理上：

• 增值税： 当没这回事，不记账,不申报。
• 企业所得税： 这200元，在季度预缴或年度汇算清缴时，必须老老实实地计入“营业外收入”或“其他收益”科目，增加包子铺当期的利润总额，按包子铺适用的企业所得税税率（比如小型微利企业可能5%），计算缴纳企业所得税，200元 * 5% = 10元的企业所得税是跑不掉的。

这笔钱怎么用？有啥讲究？

虽然增值税不交，企业所得税要交，但这笔钱到了企业账上，怎么花也是有“规矩”的，财行[2019]11号文《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》第四条明确规定：

“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。

通俗点说：

1. 要“单独记账”： 别和货款、服务费混在一起，在账上单设科目（其他收益-个税手续费返还”）,清楚记录这笔钱的来龙去脉。
2. 要用在“刀刃”上： 这笔钱是补偿你代扣代缴成本的，所以得花在和办税相关的事情上：
   • 硬件升级： 买/修电脑、打印机、高拍仪等办公设备；购买税控盘、UKey等开票设备。
   • 软件投入： 升级财务软件、报税系统；购买相关技术服务。
   • 人力成本： 可以用于奖励参与代扣代缴工作的办税人员！ 这是最常见的用途之一，也是激励员工的好方法（注意，发给员工这部分，要并入员工工资薪金交个税哦！）。
   • 日常消耗： 买打印纸、墨盒、凭证装订用品等。
   • 跑腿成本： 财务人员去税务局办事的交通费、通讯费等。
3. 禁止用途： 严禁用于发高管奖金、股东分红、和税务无关的应酬招待、买理财产品投资等，虽然税务局不会天天查你这笔钱具体买了几包打印纸，但如果被发现挪作他用，尤其是违规发放，轻则被要求整改，重则可能产生税务风险（比如被认为不合规支出不能在税前扣除）。

重要提醒：这些坑千万别踩！

1. 返还比例和上限： 比例就是2%，不会多也不会少，支付手续费是有上限的！根据财行[2019]11号文，支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过部分……嗯，就当为国家做贡献了，不过对绝大多数中小企业来说,这个天花板足够高。
2. 申请时限别错过！ 税务局不会主动把钱打给你！需要企业在每年3月30日之前，向主管税务机关提交上一年度的“三代”手续费申请（一般通过电子税务局提交）。逾期视为自动放弃！ 财务朋友们，务必在日历上把这个日子圈出来，设个提醒！真金白银不要白不要啊！
3. 返还到账时间： 提交申请并经税务局审核无误后，钱通常会在一两个月内打到企业的对公账户上，各地效率略有差异,耐心等待即可。
4. 账务处理要清晰： 如前所述，单独核算，收到时：借：银行存款 贷：其他收益/营业外收入 （企业所得税应税收入），使用时，根据用途记入相应费用科目（如管理费用-办公费、管理费用-职工薪酬等）。
5. 警惕“代办”陷阱： 有些不法中介声称“帮你申请高额返还”、“规避税收”，收取高额手续费，返还比例是国家法定的2%，不存在“操作空间”，合规申请即可,千万别上当！

灵魂拷问：我的企业该怎么做？

面对这笔个税手续费返还,财务和老板们只需牢记三点：

1. 大胆拿！ 这是国家法律赋予你的权利，也是对你依法履行代扣代缴义务的认可和补偿，符合条件，按时申请,该拿就拿！
2. 增值税，稳如泰山不用交！ 收到钱，增值税申报表看都不用看它一眼，更不用想着开发票，这块石头,稳稳落地。
3. 企业所得税，老老实实申报！ 这笔钱会增加你的利润，该交的企业所得税一分钱不能少，准确计入收入，及时足额缴税,避免日后被查补税加滞纳金的风险。
4. 合规用！ 钱要用在提升办税能力、奖励相关人员等正道上，单独记账，用途清晰,经得起检查。

说到底，个税手续费返还是国家财税体系里一个精巧的设置——它用微小的成本撬动庞大的社会力量参与税收治理，企业拿到这笔钱，既是权利也是责任，增值税的“免单”是国家对法定义务的尊重，而企业所得税的“照常收费”则提醒企业：每一分财政返还，都该用在推动财税合规的刀刃上。

就像老王包子铺的会计老张常念叨的：“税局给咱的这‘跑腿费’，好比是冬天里送煤的小工额外得了一副手套——手套本身不收税（增值税），但靠送煤赚的钱（企业利润），该交的税一分也不能含糊。” 手套让手暖了,送煤的活儿才能干得更稳当。