会计必看！已抵扣增值税返还的3种情形+全流程账务指南（附真实案例）

“王会计，我们去年抵扣的那笔设备进项税，税务局通知能退一部分回来了！这账该怎么做啊？”——财务小王最近就遇到了这个甜蜜的烦恼。

别慌！已抵扣的增值税还能“吐”回来，在企业经营中其实很常见。 但如果你以为直接冲减“管理费用”或“营业外收入”就完事了，很可能埋下税务隐患！今天咱们就掰开揉碎讲透这背后的门道。

---

先搞懂：什么情况下“吃进去”的增值税还能“退回来”？

核心前提： 这些增值税，你公司前期已经合规认证抵扣了（体现在“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目里），后期因为政策或操作原因，税务局又允许退还给你。

常见3种“退税”情形：

1. 增量留抵税额退税 (目前最常见！)

   • 啥意思？ 比如你公司连续6个月都有增值税留抵（进项 > 销项），且第6个月留抵 ≥ 50万元，就能申请退还“增量”留抵税额（具体比例按政策来）。
   • 为啥退？ 国家为了缓解企业资金压力，尤其支持制造业等。
   • 典型场景： 新设立工厂大量采购设备、原材料导致长期留抵；疫情期间符合条件的行业等。
2. 

   即征即退

   • 啥意思？ 销售特定产品/服务（如软件产品、资源综合利用产品）时，税务局先按法定税率征收增值税，随后立刻/短期内按政策退还部分或全部已缴税款（注意：退的是你当期交的销项税，但通常与前期可抵扣的进项结构相关）。
   • 为啥退？ 国家给予特定行业的税收优惠。
   • 典型场景： 软件企业销售自行开发软件；废旧物资加工企业等。

3. 先征后返

   • 啥意思？ 税务局先按规定足额征收增值税，之后由财政部门或其他部门按政策将全部或部分税款返还给企业（流程比即征即退慢）。
   • 为啥退？ 地方性扶持政策或特定项目支持。
   • 典型场景： 某些区域招商引资的税收返还承诺；承担国家特定项目等。

重要区分： “即征即退”和“先征后返”退的是你当期/近期缴纳的销项税，但能退的前提往往与你公司存在大量可抵扣进项（包括已抵扣的）有关联，所以会计处理容易和“留抵退税”混淆，务必看清政策文件和退税通知书！

---

手把手教学：3种情形的会计处理与分录 (含案例)

核心原则： 退税的本质是减少你前期已确认的增值税负债（进项税额抵扣，实质就是减少了你要交的增值税），会计处理要体现这个“负债调整”过程，而不是简单当成“收益”！

情形1：增量留抵税额退税 (最主流！)

• 政策依据： 财政部 税务总局公告 (如2025年第14号等，注意时效性)。
• 会计处理思路： 退还的留抵税额，实质是把你前期已抵扣、但未消耗完（形成留抵）的进项税额“变现”，它减少了你的留抵额，相当于国家提前把多垫付的进项税现金还给你。不能计入收入！
• 标准分录：

  借：银行存款              (实际收到退税款)
  贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）(关键科目！)

• 为什么贷方是“进项税额转出”？
  这步操作的核心含义是：原本抵扣的进项税，现在国家以现金形式退还给你了，这部分税额就不能再用于抵扣未来的销项税了。 相当于把这部分进项税额的作用“终止”了，所以用“进项税额转出”冲回，这精准反映了增值税负债的调整。
• 举个栗子 🌰：
  鑫源制造业有限公司符合条件，于2025年7月收到税务局退还的增量留抵税额1,200,000元。
  会计小王的分录：

  借：银行存款                   1,200,000.00
     贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1,200,000.00

  • 这样处理后,公司资产负债表上“应交税费——应交增值税”科目借方余额（留抵额）就减少了120万，同时现金增加了120万。没有影响利润表！

情形2：即征即退

• 政策依据： 具体行业政策（如财税[2011] 100号 软件产品增值税政策）。
• 会计处理思路： 退的是你本期或近期实际缴纳的增值税（销项税），这笔钱属于国家给予的、与日常活动相关的补助。
• 标准分录 (两步走)：
  1. 正常计提并缴纳增值税： (按全额计提缴纳)

     借：应交税费——应交增值税（已交税金）(或通过“转出未交增值税”等科目)
         贷：银行存款

  2. 收到即征即退税款：

     借：银行存款
         贷：其他收益 (执行《企业会计准则》)
         // 或者
         贷：营业外收入——政府补助 (执行《小企业会计准则》或旧准则)

• 举个栗子 🌰：
  飞翔软件公司2025年8月销售自主研发软件，按13%税率计算应交增值税650,000元，根据政策，实际税负超3%部分即征即退。
  • Step1: 8月申报缴纳增值税：

    借：应交税费——应交增值税（已交税金） 650,000.00
        贷：银行存款                        650,000.00

  • Step2: 9月初收到即征即退税款：
    应退金额 = 650,000 - (不含税销售额 * 3%)，假设计算后退回 520,000元。

    借：银行存款               520,000.00
        贷：其他收益 (或营业外收入)   520,000.00  // 计入当期损益

情形3：先征后返

• 会计处理思路： 与即征即退类似，退的也是已缴纳的增值税，属于政府补助性质。
• 标准分录：

  借：银行存款
      贷：其他收益 (执行《企业会计准则》)
      // 或者
      贷：营业外收入——政府补助 (执行《小企业会计准则》或旧准则)

• 举个栗子 🌰：
  绿能环保公司因符合地方环保扶持政策，2025年收到财政部门返还的2025年度已缴纳增值税800,000元。
  分录：

  借：银行存款               800,000.00
      贷：其他收益 (或营业外收入)   800,000.00

---

绝对避坑指南：会计最容易栽的5个跟头

1. 混淆“留抵退税”与“即征/先征后返”： (重灾区！)

   • 留抵退税： 退的是已记在账上的进项税留抵额，分录贷方用应交税费——应交增值税（进项税额转出），不影响利润。
   • 即征/先征后返： 退的是已实际缴纳的增值税（销项税），分录贷方计入其他收益/营业外收入，增加利润。
   • 怎么破？ 仔细看《税务事项通知书》！上面会明确写清退税性质（是“留抵退税”还是“增值税退税/返还”）和依据的政策文号。

2. “留抵退税”错误计入收入科目：
   这是原则性错误！留抵退税是国家归还你垫付的现金，不是经营所得或政府补助，计入收入会导致虚增利润和多缴企业所得税！务必使用进项税额转出科目。

3. 忽略“价税分离”影响（即征即退）：
   计算即征即退金额时，必须基于不含税销售额和实际税负，错误使用含税销售额计算会导致退税金额错误。

4. 税务备案与资料留存不到位：
   所有退税都需按税务局要求提交申请材料（如退税申请、完税证明、政策依据文件、计算表等）。会计不能只埋头做账，要确保申请环节合规、资料完整备查。 特别是即征即退和先征后返，通常需要事前备案或审批。

5. 企业所得税处理遗漏：

   • 留抵退税： 不涉及企业所得税（因为没影响损益）。
   • 即征即退/先征后返： 计入其他收益/营业外收入的部分，需要并入企业当年收入总额，计算缴纳企业所得税！ 除非政策明确规定为“不征税收入”（非常少见，需同时满足严格财政专项用途等条件）。

---

实战加强包：完整流程&税务处理要点

1. 确认资格与计算： 财务部需主动关注政策，或与税管员沟通，确认公司是否符合退税条件，并精确计算可退税额，对计算过程保留完整底稿。
2. 提交退税申请： 通过电子税务局或线下提交《退（抵）税申请表》及相关证明材料。留抵退税现在电子税务局申请非常便捷。
3. 跟踪审批进度： 留意税务局审核结果通知。
4. 账务处理： 收到退税款后，根据前述原则，严格区分退税性质，及时、准确进行账务处理（重点再强调！）。
5. 税务申报表填写：
   • 留抵退税： 通常不需要在《增值税纳税申报表》主表体现退税过程（因为分录已调整了留抵额），但在收到退税当期，需关注申报表“上期留抵税额”、“本期进项税额”等数据的衔接，部分地区可能需要填报附列资料。
   • 即征即退/先征后返： 因为退的是已缴税款，在申报缴纳时已正常填写，收到退税本身不直接影响后续增值税申报表主表。
6. 企业所得税汇算清缴： 即征即退/先征后返计入损益的部分，需在年度企业所得税申报表中作为“税收返还”或相应收入项目申报。

---

多退少补，关键在“懂”

增值税返还像是税务稽查路上的“补给站”，但会计处理绝不能“差不多就行”。留抵退税动的是负债科目，即征即退/先征后返则影响利润——方向错了，后续的报表和税务申报全是坑！

记住口诀：

留抵退税看“进项转出”，即征先返走“其他收益”。
政策文件勤翻看，科目用对是根基。

下次再收到退税通知,先深呼吸，拿出退税单仔细看看类型，再翻开这篇文章对照操作——你的账本和老板的笑容都会感谢这份细致！