税务局退了一笔钱，会计立马慌了，这笔意外之财要交增值税吗？真相来了！

王总最近心情不错,公司账户上突然多了一笔钱，是税务局退回来的，他乐呵呵地准备把这笔钱当作额外收入，盘算着给员工发点福利，可公司的财务小李却皱着眉头找上门来：“王总，这笔税收返还，咱们得好好捋一捋，它可能涉及到增值税和企业所得税的问题，处理不好会有税务风险的！”

王总一听就懵了：“啥？税务局退给我们的钱，还要再交税？这不是左手进右手出，多此一举吗？”

相信很多企业老板和财务人员都遇到过和王总一样的困惑,咱们就把这个话题掰开了、揉碎了，用最通俗的大白话讲清楚：税收返还，到底要不要缴纳增值税？为什么？ 也会顺带提一下它对企业所得税的影响。

先说核心结论：绝大多数情况下，企业从政府（包括税务局）获得的税收返还款，是不需要缴纳增值税的，它通常需要并入企业收入总额，计算缴纳企业所得税（有特殊情况可以免税）。

是不是感觉有点矛盾？别急，下面我们一步步来解析。

为什么不用交增值税？关键在于“身份”和“业务”

要理解这个问题,我们得先回到增值税的本源，增值税，顾名思义，是对商品或服务在流转过程中“增值”的部分征收的一种税，它有一个核心前提：发生了应税销售行为，你卖了一批货，提供了某项服务，取得了收入，这才产生了缴纳增值税的义务。

我们来看看企业收到“税收返还”这个行为，它符合增值税的应税条件吗？

你并没有向税务局“销售”任何东西 这听起来像句玩笑话，但道理就在其中，想想看，你收到税收返还，是因为你之前多交了税，或者符合了某项优惠政策，政府给予你的奖励或补偿，在这个过程中，企业并没有向税务机关销售商品、提供劳务、服务、无形资产或者不动产，整个资金流动是单向的，是政府对你的一种支付行为，而不是你与政府之间的一笔“交易”，既然没有发生增值税意义上的“销售行为”，那么缴纳增值税的“纳税义务”就无从谈起。

你的“购买方”是国家，而非普通客户 在正常的经营活动中，你之所以能收到钱，是因为你的客户（购买方）为你的产品或服务付了款，而税收返还的支付方是政府，政府在这里的角色不是你的“客户”，而是社会的管理者和公共服务的提供者，你向政府纳税是履行法定义务，政府向你返还税收是执行政策法规，这完全不属于平等的市场主体之间的商业性交易。

官方文件是怎么说的？ 光凭理论分析可能还不够有说服力，我们来看看国家税务总局的官方口径，虽然目前没有一份文件直接写着“所有税收返还一律不征增值税”，但通过相关文件的精神和增值税的基本原理，可以得出明确结论。

一个非常重要的参考是《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第3号），这个文件明确了一点：纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

这里的逻辑是：中央财政补贴是国家根据宏观政策导向，给予企业的某种扶持资金，企业取得补贴后，并没有向政府提供对应的货物或劳务，税收返还，特别是各种地方性的招商引资税收优惠政策带来的返还（如“两免三减半”后的返还、增值税留抵退税等），其性质与财政补贴非常相似，都是政府基于政策性原因对企业进行的资金转移，在实践中，税务部门普遍参照对待财政补贴的原则，认为税收返还也不征收增值税。

简单打个比方： 这就像你小时候，因为考试成绩好，你爸妈奖励你100块钱，这100块钱是你通过“考试好”这个符合家长期望的行为获得的奖励，而不是你卖给了爸妈什么东西赚来的，这100块钱就是你的纯奖励收入，你不需要为这100块钱再向你爸妈“交税”。

重点来了：税收返还的企业所得税处理（这才是关键！）

虽然增值税这边基本“安全”了，但企业所得税这边才是真正的“主战场”，王总公司财务小李担心的，主要也是这个税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，都为收入总额，这其中包括了“接受捐赠收入”和“其他收入”，税收返还款，在税务实践中，通常被认定为不属于“不征税收入”的“其他收入”，需要并入企业当年的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

这里有一个非常重要的“！ 如果企业收到的税收返还同时满足特定条件，是可以作为“不征税收入”处理的，这样就不需要缴纳企业所得税了。

这些苛刻的条件是什么呢？（根据财税[2008]151号、财税[2011]70号文件规定）

1. 资金来源于“规定资金”： 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。
2. 资金有“单独管理”： 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。
3. 支出有“单独核算”： 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

什么意思呢？ 就是说，如果政府给你这笔税收返还时，是带着“帽子”下来的，文件明确写着这笔钱必须用于“支持XX技术研发”，并且要求你专款专用、单独记账、接受监督，这笔钱就可以作为不征税收入，它的支出所形成的费用或资产折旧，也不得在计算应纳税所得额时扣除。

现实中绝大多数企业收到的、尤其是为了招商引资而给予的“税收返还”，是很难同时满足以上三个条件的。 地方政府为了吸引企业落户，往往只是简单承诺“增值税、企业所得税地方留成部分返还一定比例”，这笔钱拨付到企业账户后，企业可以自由支配，用于日常经营、发放工资等，并没有严格的专项用途和管理要求，在这种情况下，这笔返还款就必须老老实实地计入企业收入总额，缴纳25%的企业所得税（假设基本税率）。

举个例子算笔账： 某公司收到当地政府的一笔增值税返还，金额是100万元，这100万元不需要交增值税。

• 如果不符合“不征税收入”条件： 这100万元需要计入公司当年的利润总额，假设公司当年除了这笔返还外，利润为零，那么应纳税所得额就是100万，需要缴纳企业所得税 = 100万 * 25% = 25万元，公司实际到手的好处是75万元。
• 如果符合“不征税收入”条件： 这100万元可以不交企业所得税，但公司用这100万元去购买设备或支付研发费用时，相应的折旧或费用也不能在税前扣除，一进一出，可能只是延迟了纳税时间，未必绝对划算，需要具体情况具体分析。

特殊情况辨析：别搞混了！

讨论到这里,我们还要警惕一些容易混淆的概念：

增值税即征即退、先征后退 vs. 税收返还 这是一个非常容易混淆的点，软件产品增值税超税负退税、资源综合利用即征即退等，这些本身就是增值税制度内的优惠政策，你销售了软件产品，正常计算并缴纳了增值税，然后因为税负超过3%，税务局再把超出的部分退给你，这个“退税”行为，是你整个软件销售业务链条的一部分，是为了减轻你这项业务的最终税负，你当初销售软件时，已经就全部销售额（不含税）计算了销项税，这个“退”是基于已税行为的调整，而我们前面讨论的“税收返还”，往往是与你的具体销售行为脱钩的，是一种事后的、基于地方政策的奖励。

代扣代缴个人所得税的手续费返还 企业作为扣缴义务人，在向员工发放工资时代扣了个人所得税，税务局会按代扣税款的一定比例（通常是2%）支付给企业一笔手续费返还。这笔钱，是需要缴纳增值税的！ 为什么？因为根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号），企业提供“经纪代理服务”取得的收入，需要缴纳增值税，你帮税务局“代理”扣缴了个税，相当于提供了代理服务，因此取得的手续费返还属于增值税应税收入，应按“现代服务——经纪代理服务”缴纳增值税（一般纳税人税率6%）。

你看,同样是“返还”，性质不同，税务处理就天差地别。

给企业和财务人员的实用建议

1. 明确款项性质： 收到任何一笔来自政府的款项，首先要搞清楚它的“名头”是什么，是“财政补贴”、“税收返还”、“奖励资金”还是“项目扶持资金”？不同的名称可能对应不同的税务处理规定。
2. 索要官方文件： 务必向拨付资金的政府部门索取正式的红头文件，文件上会明确这笔资金的政策依据、用途要求等，这是你判断能否作为“不征税收入”的关键证据。
3. 规范财务核算： 如果希望适用“不征税收入”政策，必须严格按照要求，对该笔资金和其形成的支出进行单独建账、单独核算，如果无法满足条件，就老老实实计入营业外收入或其他收益，申报企业所得税。
4. 咨询专业人士： 税收政策复杂且各地执行口径可能存在细微差异，当遇到拿不准的情况时，最稳妥的办法是咨询专业的税务顾问或主管税务机关，避免因处理不当带来的滞纳金和罚款风险。

对于文章开头王总的疑问,我们可以这样回答他：

“王总，税务局退的这笔税收返还，您基本可以放心，不需要再交增值税了，因为咱们不是跟税务局做生意赚来的这笔钱，小李会计的担心非常对，这笔钱在年底计算公司利润的时候，很大概率需要并入利润总额，缴纳25%的企业所得税，除非政府给钱的时候有非常明确的专款专用文件，并且我们能做到单独核算，咱们现在要做的就是，赶紧找到当时政府承诺返还的相关文件，并规范做好账务处理，确保税务上不出纰漏。”

希望这篇详细的解读,能帮助大家彻底理清“税收返还”的涉税问题，财税无小事，多一分了解，就多一分稳健。