小规模核定征收怎么交企业所得税？手把手给你算明白！

智小账企业服务今天 12

作为一名在财税领域摸爬滚打多年的从业者，我经常被问到这样一个问题：“我们公司是小规模纳税人，税务局给我们核定了征收方式，这企业所得税到底该怎么交？感觉比查账征收还糊涂。” 这话说得非常实在，很多老板和财务新手一听到“核定征收”这几个字，心里就犯嘀咕，总觉得不像查账征收那样“白纸黑字”来得清晰。

我就用最直白的大白话，把“小规模核定征收怎么交企业所得税”这件事，从头到尾、掰开揉碎了给大家讲清楚，咱们不绕弯子，不说官话,就聊怎么实际操作和计算。

先搞懂两个“基本点”：小规模纳税人和核定征收

在说怎么交税之前，必须把地基打牢，这就像做饭,你得先认识手里的锅和灶。

小规模纳税人： 这里的“小规模”指的是增值税上的概念，通常是指年应征增值税销售额不超过500万元（含）的纳税人，但请注意，企业所得税的征收方式和你是不是小规模纳税人没有直接、法定的必然联系，只是在实际中，规模较小、会计核算不健全的企业，往往同时具备“小规模纳税人”和“企业所得税核定征收”这两个特征，所以大家经常把这两个词连在一起说，我们今天讨论的主体，就是这些既属于增值税小规模纳税人,又被税务机关核定征收企业所得税的企业。

核定征收： 这是关键！为什么会有核定征收？税务局其实很实在：有些企业规模小，请不起专业会计，账本记得像“流水账”，成本费用发票不全，没法准确计算真实的利润，这种情况下，如果还硬要按“收入减成本费用”的查账方式来算税，反而更不公平、更混乱。

小规模核定征收怎么交企业所得税？手把手给你算明白！小规模核定征收怎么交企业所得税第1张

税务局就想了个办法：根据你所在的行业，参考同类企业的平均水平，给你“核定”一个计算利润的比率或者直接核定一个应纳所得税额。 这就好比水果摊，有时候不一个个数水果，而是看这一筐大概多重，按重量估算价钱，核定征收就是一种“估算”征税的方式，主要针对账簿不健全、难以查账的企业。

核定征收主要有两种具体方法：

核定应税所得率： 这是最常见的一种，税务局给你一个“应税所得率”（可以理解为一个“利润率”的参考值），你的应纳税所得额（即税基）= 收入总额 × 应税所得率,然后再用这个税基去乘以企业所得税税率。
核定应纳所得税额： 这种更直接，税务机关经过调查，直接核定你一年应该交多少企业所得税,这种方式现在相对较少。

我们接下来重点讲最常见的 “核定应税所得率” 方式。

交税的核心：四步计算法

假设你的公司是搞咨询服务的，属于“其他行业”，税务局给你核定的应税所得率是10%，2025年全年取得总收入（含税不含税都算，通常指开票金额+未开票收入）是120万元。

第一步：计算应纳税所得额（利润的估算值） 公式：应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率 你的情况：120万元 × 10% = 12万元 这12万元，就是税务局根据你的收入，估算出来的你的“利润”,也就是计算所得税的基石。

第二步：确定适用税率 基本税率大家要记住：年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，有优惠！ 具体分段（2025年起政策）：

对年应纳税所得额不超过100万元的部分：减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳，实际税负就是 5% （25%×20%）。
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分：减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳，实际税负就是 10% （50%×20%）。

你的应纳税所得额是12万元，落在第一档里（≤100万），所以适用 5% 的实际税率。

第三步：计算年度应纳所得税额 公式：应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 你的情况：12万元 × 5% = 6万元，即6000元。这6000元,就是你2025年度全年估算下来应该交的企业所得税。

第四步：平时预缴，年终汇算 企业所得税不是年底一次性交的，而是“分期付款”，按季度（或月度）预缴，第二年年初再汇算清缴,多退少补。

季度预缴时：就按照上述方法，用当季度的累计收入，算出累计的应纳税所得额和应纳税额，再减去之前季度已经预缴的，就是本季度要交的。
- 比如你第一季度收入20万：应纳税所得额=20万×10%=2万；应纳税额=2万×5%=1000元,一季度就预缴1000元。
- 第二季度累计收入50万：累计应纳税所得额=50万×10%=5万；累计应纳税额=5万×5%=2500元；减去一季度已缴1000元，二季度再预缴1500元,以此类推。
年度汇算清缴：到了第二年1月1日至5月31日期间，你需要对上一年全年的情况进行总的申报，用全年总收入120万，按上述方法算出全年应交6000元，如果四个季度你已经预缴了5800元，那么汇算时就还需要补交200元；如果预缴了6200元,税务局就会退还你200元。

你必须知道的那些细节和坑

收入总额包含哪些？ 所有来钱的路子！主营业务收入、其他业务收入、营业外收入（比如政府补助、处理废旧电脑的钱）、视同销售收入（比如用自己的产品发福利）等等。关键：通常是不含增值税的收入。 如果你开的是普票，票面金额是价税合计，需要先换算成不含税收入：不含税收入 = 价税合计 ÷ (1+征收率)。
核定征收能不能享受其他税收优惠？ 可以，但要看清条件。 比如上面用到的小型微利企业优惠，核定征收企业同样可以享受，但有些针对特定行业（如软件企业、集成电路企业）的税率优惠，或者研发费用加计扣除这类基于实际账面发生的优惠政策，核定征收企业通常无法享受，因为你的利润是核定的,不是按实际账目算的。
成本费用票还要不要？ 必须要！而且要认真保管！ 千万别以为核定征收就不需要发票了，税务局给你核定，是基于你“难以准确核算”的前提，如果你连基本的成本费用发票都没有，那可能连核定征收的资格都会被质疑，更重要的是，这些票据是企业经营活动的法律凭证，是保护你自己的武器，万一哪天税务局检查，或者有经济纠纷,这些票据至关重要。
核定征收不是永久的“保护伞” 税务机关会定期（比如每三年）对你的核定情况进行审核，如果你的公司做大了，会计核算变得规范了，达到了查账征收的条件，税务局有权（也会要求你）转为查账征收，这对于快速成长的企业来说，可能更有利,因为真实的成本费用可以充分抵扣了。
申报表怎么填？ 核定征收企业有专门的《企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类）》，填起来比A类（查账征收用）简单很多，主要就是填入“收入总额”、“应税所得率”（系统通常已核定带出）、“应纳税所得额”、“税率”和“应纳税额”这几栏，虽然简单，但也务必仔细,数字别填错。