小规模企业核定征收企业所得税，到底怎么交？老会计手把手教你算清楚

公司刚开张,账本还没建起来，或者业务简单到连个专职会计都请不起，结果税务局告诉你——你的企业所得税要按“核定征收”来交，这时候你肯定一脸懵：啥叫核定征收？怎么算？怎么交？别急，今天我就用大白话给你掰扯清楚，保证你看完就能自己上手操作。

先搞明白：什么是小规模企业？什么是核定征收？

咱们说的“小规模企业”，通常指的是规模小、人员少、账务不健全的公司，比如街边的小餐馆、网店、工作室，或者刚起步的创业公司，这类企业往往没能力请正规会计，收入支出也记不清楚，税务局为了省事，就给你一个“核定征收”的待遇。

核定征收的意思很简单：税务局看你的行业和规模，直接给你定一个“应纳税所得额”或者“应税所得率”，你就按这个交税，不用像大公司那样把每一笔账算得明明白白，说白了，就是税务局帮你“估”一个数，你照着交就行，省得你费劲算，他们也懒得查。

但注意：核定征收并不是你想有就能有的，一般是企业账务不健全、难以查账的时候，税务局主动给你定的，如果你公司账目清楚，那就要走正常的查账征收。

核定征收的两种常见方式

具体到企业所得税,核定征收主要有两种形式：定额征收和核定应税所得率征收。

定额征收

这种方式最简单粗暴：税务局直接给你定一个固定的税额，比如你是个体户开小卖部，一年不管挣多少，企业所得税（其实是生产经营所得个人所得税，但这里讲企业所得税，先区分清楚）就固定交5000块，不过对于公司制的企业（缴纳企业所得税），定额征收相对少见，更多是核定应税所得率。

核定应税所得率征收

这是最常见的,税务局根据你所在行业的平均利润水平，给你定一个“应税所得率”，比如商业零售行业是4%，服务业是10%，建筑业是8%等等，然后你按这个比例来算需要交税的部分，再用企业所得税税率去计算。

公式是：
应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率
应纳企业所得税 = 应纳税所得额 × 企业所得税税率（通常25%，但小型微利企业有优惠）

举个例子：你开了一家小餐馆（属于餐饮服务），税务局给你核定的应税所得率是10%，假设今年你的总收入（含税）是100万元，那么核定出来的应纳税所得额就是100万 × 10% = 10万元，这10万元就是税务局认为你赚的利润，然后这10万元要交企业所得税，税率一般25%，但因为你是小型微利企业，可以享受优惠，实际税率可能只有5%或更低（后面细说）。

所以你需要交的企业所得税 = 10万 × 实际优惠税率。

具体怎么操作？一步一步来

很多老板最头疼的就是不知道怎么算、怎么申报，其实现在电子税务局很方便，线上就能搞定，我按步骤给你讲清楚。

第一步：确认自己是否属于核定征收

打开你的电子税务局（各省都有），登录后查看“纳税人信息”或者“核定信息”，里面会有一个“企业所得税核定征收通知书”或者类似的文件，上面会写明你的核定方式（定额还是应税所得率）、核定的应税所得率是多少、有效期是几年，如果没有，那就说明你可能是查账征收的，或者还没核定。

注意：核定征收一般是一年一定，每年税务局会重新核定，你要留意有没有收到新的通知书。

第二步：计算应纳税所得额

如果你是定额征收,那就简单了，按固定金额交，但如果是应税所得率征收，你需要知道你的“收入总额”是多少。

收入总额指的是你所有卖东西、提供服务收到的钱，包括现金、支付宝微信收款、银行卡转账等，不含增值税（因为增值税是价外税，你报的收入通常是不含税收入），如果你开的发票是含税的，要换算成不含税收入。

比如你开了113万的发票,增值税税率13%，那么不含税收入 = 113万 ÷ 1.13 = 100万。

然后乘以核定的应税所得率,就得出应纳税所得额，比如核定的所得率是8%，那应纳税所得额就是100万 × 8% = 8万元。

第三步：计算应缴的企业所得税

企业所得税的标准税率是25%，但国家为了扶持小企业，一直在出优惠政策，目前最常用的是“小型微利企业”优惠，简单说，如果你的企业符合以下三个条件：

• 年度应纳税所得额不超过300万元（注意，这里是应纳税所得额，不是收入）；
• 从业人数不超过300人；
• 资产总额不超过5000万元。

那么你就可以享受优惠税率：对年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税负率只有2.5%（也就是按12.5%计入应纳税所得额，再按20%税率，实际2.5%）；对100万到300万的部分，实际税负率是5%（按50%计入，20%税率），这个政策每年可能有微调，但2026年之前基本稳定。

还是用上面的例子：你的应纳税所得额是8万元，远小于100万，所以适用2.5%的优惠，那么你应交企业所得税 = 8万 × 2.5% = 2000元。

如果应纳税所得额是120万元呢？那就要分段计算：100万以内部分 × 2.5% = 25000元，超过的20万部分按5% = 10000元，合计35000元。

注意：核定征收的企业也能享受小型微利企业优惠吗？这个各地执行有差异，如果你的企业符合小型微利条件，且核定征收的应纳税所得额不超过300万，是可以享受的，但有些地区税务局规定核定征收企业不能享受，或者需要单独申请，所以最好打12366或者问你的专管员确认。

第四步：申报纳税

现在企业所得税是按季度预缴,年度汇算清缴，也就是说每个季度结束后15天内，你要登录电子税务局，填写《企业所得税预缴纳税申报表》，在申报表里，如果你属于核定征收，一般有一个“按核定征收方式填报”的选项，选择后填入你的收入总额、核定所得率，系统会自动算出应纳税额。

季度预缴时,先交一部分，到了下一年5月31日之前，再做年度汇算清缴，多退少补，不过核定征收的企业，年度汇算清缴比较简单，基本就是把四个季度的收入加起来，乘以核定率，再按税率算一遍，减去已预缴的，就是该补或退的。

和查账征收有什么区别？哪个划算？

很多老板纠结：到底是核定征收好，还是查账征收好？这得分情况。

查账征收就是按你实际利润交税,利润=收入-成本-费用，如果你的利润很高，比如收入100万，成本只有20万，利润80万，那查账征收要交80万×25%=20万（不考虑优惠），而核定征收可能按8%所得率算，只交8万×25%=2万，显然核定征收省税，但反过来，如果你的利润很低，甚至亏损，比如收入100万，成本120万，亏了20万，查账征收不用交税，而核定征收还得按8万利润交税，那就亏大了。

所以核定征收适合那些实际利润较高但账目不健全的企业,能让你少交税，但如果你能规范记账，成本费用控制得好，查账征收可能更划算，而且从长远看，国家在逐步收紧核定征收，鼓励企业规范建账，所以建议有条件的老板尽早转为查账征收。

常见误区，千万别踩坑

1. 误以为核定征收就不用记账了
   很多老板觉得反正税务局给我估了，我就不用再记流水账了，这种想法很危险！核定征收只是税务局征税方式，不代表你可以不记账，根据会计法，公司必须要有账本，哪怕简单记个现金流水和收支，而且一旦税务局怀疑你收入不实，可以重新核定或者改为查账征收，到时你拿不出账，就会按“核定征收”的倍数罚款。

2. 混淆了个体工商户的经营所得个税和企业所得税
   如果你是个体户、个人独资企业，交的是“经营所得个人所得税”，不是企业所得税，核定征收同样适用，但税率是五级超额累进税率（5%-35%），这里容易搞混，公司交企业所得税，个体户交个人经营所得税。

3. 收入统计不全
   核定征收虽然省事，但税务局会把你核定的收入和你开票金额、银行流水、收款记录等对比，如果你实际收入远高于核定数，但故意少报，一旦被查，补税加罚款可能让你破产，所以一定要如实申报，最好按实际开票金额报收入。

4. 以为所有行业都能核定征收
   国家规定，某些高风险行业（比如影视、房地产、投资、法律等）不准核定征收，必须查账，还有一些行业核定率特别高，比如娱乐业可能达到20%以上，算下来比查账还多。

怎么申请核定征收？需要什么材料？

如果你是新办企业,想申请核定征收，可以这样操作：

• 在税务登记时,向主管税务机关说明你的情况（比如没有会计、账务不健全），填写《企业所得税核定征收申请审批表》。
• 提供营业执照、法人身份证、公司章程、经营场所证明、预计年收入情况说明等。
• 税务局会评估你所在行业的平均利润水平,然后给你一个核定通知书。

注意：现在很多地方对新办企业默认是查账征收，只有你确实无法建账且符合条件，才可能批核定，而且核定征收一般有效期一年，到期后要重新申请。

核定征收的注意事项（老司机的避坑指南）

1. 及时更新核定信息
   每年核定率可能会调整，比如原来商业4%业务变成5%，你要留意税务局的公告，另外如果你公司业务变了（比如从批发转为零售），也要主动申请调整。

2. 季度预缴别忘交
   很多老板平时不关注，到了年底才发现要补一大堆税，每个季度结束后15天内（比如1月15日前要交第四季度的），记得登录电子税务局申报。

3. 年度汇算清缴不能省
   核定征收也得做汇算清缴，虽然简单，但如果你不报，会被拉入异常名录。

4. 发票管理要规范
   核定征收虽然不看成本票，但如果你能取得合规发票，可以把发票用于抵扣其他方面（比如增值税），但注意，核定征收的企业一般没有成本费用列支，所以发票对企业所得税没影响，但对增值税进项抵扣有用。

5. 关注政策变化
   小规模纳税人的增值税免税政策（每月10万或季度30万以下免增值税）和企业所得税优惠经常调整，比如2026年对小型微利企业的所得税优惠力度很大，核定征收企业同样适用，别错过了。

真实案例帮你算明白

举个更具体的例子：假设你开了个电商公司，卖小商品，被核定为应税所得率4%，2026年第一季度，你公司不含税收入50万元，没有其他收入，那么第一季度预缴企业所得税：

• 应纳税所得额 = 50万 × 4% = 2万元
• 因为你符合小型微利条件（2万元远低于100万），税率2.5% → 2万 × 2.5% = 500元

所以第一季度你要交500元企业所得税,第二季度累计收入100万元，累计应纳税所得额 = 100万 × 4% = 4万元，累计应缴税 = 4万 × 2.5% = 1000元，减去已交500元，第二季度补交500元，以此类推。

到了年底,全年收入200万元，全年应纳税所得额 = 200万 × 4% = 8万元，全年应交 = 8万 × 2.5% = 2000元，如果之前季度总共交了1500元，汇算清缴时再补500元。

注意：如果全年收入超过300万（指应纳税所得额超过300万），那就不属于小型微利企业了，税率恢复25%，而且核定征收的所得率也要注意是否超过上限，所以尽量控制规模，或者及时转为查账。

最后几句掏心窝子的话

核定征收对于小企业来说,确实是个便利的选择，省去了复杂的做账报税流程，有时候还能省点税，但它不是一劳永逸的，随着企业做大，税务局会要求你转为查账征收，到时候你如果一直没建账，突然转型就会手忙脚乱。

建议你从注册公司第一天起,哪怕没有专职会计，也要用个简单的财务软件或者记账APP，把每一笔收支记清楚，这样就算现在核定征收，将来查账也不怕，而且规范的账目能帮你更好分析经营情况，知道哪些产品赚钱哪些亏钱。

别忘了每个季度按时申报,别因为金额小就拖延，逾期申报会有滞纳金和罚款，得不偿失。

如果还有不明白的地方,直接打12366税务热线，或者去当地税务大厅找工作人员，他们一般都会耐心解答，税务问题宁可多问，别自己想当然。

好了,关于小规模核定征收企业所得税怎么交，就说到这儿，你只要记住三步：确认核定率→计算所得额→按优惠税率交税，基本就不会出大错，赶紧去电子税务局看看吧，别让你的企业所得税一直挂着没交哦！