手把手教你搞懂核定征收企业所得税，老板和会计都能看明白！

提到“企业所得税”，很多一般纳税人的老板和财务朋友第一反应可能就是：按账本算利润，然后乘以税率，这没错，这是我们常说的“查账征收”，但你知道吗？在特定情况下，税务局会允许企业用一种更简单、更直接的方法来计算税款，这就是“核定征收”，咱们就来把这个事儿掰开揉碎了,用大白话讲清楚。

你得明白一个核心概念：核定征收是“没有办法的办法”。

为什么这么说？它主要用在企业因为自身原因，没法准确核算自己的真实利润的时候，税务局一看，你的账本“残缺不全”，或者成本资料、收入凭证搞丢了，或者因为种种原因算不清账了，这时候，税务局总不能不收税吧？他们就会根据你企业所在的行业特点、规模大小、地段好坏等因素，给你“核定”一个应税所得率,或者直接核定一个应纳所得税额。

记住一个关键点：核定征收是一种征税手段的简化，它并不改变你“一般纳税人”的增值税身份。 你是开专票、按一般计税方法算增值税，这都不受影响,核定征收主要是针对企业所得税这个税种的计算方式。

一般纳税人到底在什么情况下，会被核定征收企业所得税呢？

主要有这几种情况,你对照看看：

1. 账本设置有问题： 按规定该建的账没建，或者建的账根本就是个“糊涂账”,看不懂。
2. 账本虽然建了但有问题： 比如该保存的账本、凭证、报表没好好保存，弄丢了,或者故意销毁了。
3. 成本费用算不清： 该入账的成本费用不入，不该入的乱入，导致算出来的成本、费用一团糟,没法采用查账征收。
4. 收入算不清： 收入确认乱七八糟，或者明明有收入却不在账上体现,导致总收入无法核实。
5. 报税有问题： 该申报不申报，或者申报的内容明显不对，经过税务局责令改正,还是老样子。
6. 计税依据明显偏低： 比如你公司账上显示利润率长期只有1%，但你的同行平均都是10%，这明显说不通,又给不出正当理由。

如果你公司符合上面任何一种情况，税务局就可能对你采用核定征收，这其实也是一种税务管理方式，目的是在无法精确计算时,确保国家税款不流失。

好了，到了最核心的部分：怎么计算？

核定征收企业所得税，主要有两种计算方法，我们分别用例子说明,保证你一目了然。

按收入总额核定（最常见的）

这个方法的思路是：既然你利润算不清，但你的总收入（开票收入+未开票收入）相对容易掌握，那我就根据你的收入，乘以一个“应税所得率”，帮你“倒推”出一个大概的利润额,再用这个利润额去算税。

计算公式： 应纳企业所得税 = 收入总额 × 应税所得率 × 企业所得税税率

这里有两个关键变量：

1. 应税所得率： 这是由税务局定的，不同行业不一样，制造业可能是5%-15%，批发零售业可能是4%-10%，服务业可能是8%-20%等等，具体比例要看当地税务局发布的核定标准，这个率，你可以理解为你这个行业“大概的利润率水平”。
2. 企业所得税税率： 基本税率是25%，符合条件的小型微利企业有优惠税率（如实际税负可能低至5%或2.5%），但注意，核定征收的企业，很多时候不能享受小型微利企业的优惠税率，这个各地执行有差异，务必咨询本地税务局！通常核定征收就按25%算。

举个例子： 老王开了家设计公司（属服务业），是一般纳税人，因为财务混乱，成本票乱七八糟，被税务局核定征收，税务局核定的应税所得率是10%，今年，公司全年总收入（开票+未开票）是500万元。

• 核定出的“应纳税所得额”（可以理解为估算的利润）= 500万 × 10% = 50万元。
• 应纳企业所得税 = 50万 × 25% = 12.5万元。

你看，计算非常简单，关键在于“收入总额”要报全，和“应税所得率”要找准。

按成本费用支出额核定

这个方法用在那些收入不好准确掌握，但成本费用发生相对规范和清晰的企业，思路是：用你的成本费用除以一个比例，来反推出你的收入,再计算利润。

计算公式： 应纳企业所得税 = 成本费用支出额 ÷ (1 - 应税所得率) × 应税所得率 × 企业所得税税率

这个公式看着复杂,其实分步看很简单：

1. 推算收入总额 = 成本费用支出额 ÷ (1 - 应税所得率)
2. 推算应纳税所得额 = 推算的收入总额 × 应税所得率
3. 计算应纳税额 = 推算的应纳税所得额 × 税率

举个例子： 小张的安装公司，很多业务是现金结算，收入很难查全，但采购材料、支付工资等成本费用都有票，税务局决定按成本费用核定，核定的应税所得率是8%，今年，公司账面可核实的成本费用总额是230万元。

• 第一步：推算收入总额 = 230万 ÷ (1 - 8%) = 230万 ÷ 92% ≈ 250万元。
• 第二步：推算应纳税所得额 = 250万 × 8% = 20万元。
• 第三步：应纳企业所得税 = 20万 × 25% = 5万元。

核定征收的优缺点，你必须心里有数：

优点：

• 计算简单： 不用费劲去做复杂的汇算清缴,调整一堆纳税事项。
• 对财务要求低： 特别适合初创公司、小微企业或财务管理暂时不规范的企业。
• 可能“稳定”税负： 在利润率高于核定应税所得率的年份,可能实际税负会低一些。

缺点和风险：

• 通常税负不低： 特别是按25%税率全额计征时，对于实际利润低的企业,税负可能比查账征收还重。
• 失去税收优惠： 如前所述，很可能无法享受小型微利企业所得税优惠、研发费用加计扣除等政策。
• 不够精准： “一刀切”的核定可能不符合企业实际经营状况。
• 形象问题： 长期核定征收，可能给外界（如合作伙伴、投资方）留下财务管理不规范的印象。
• 补税风险： 如果核定的税额明显低于你实际应缴的税，一旦被税务局稽查发现，不仅要补税,还可能被加收滞纳金和罚款。

几点至关重要的提醒：

1. 核定不是永久的： 核定征收是有期限的（通常是一年），到期后如果你规范了财务管理，可以向税务局申请恢复为“查账征收”,查账征收才是主流和长远之道。
2. 主动规范是上策： 核定征收是税务局的“权宜之计”，企业应该把目标放在健全财务制度、规范会计核算上，早日达到查账征收的条件，这样才能更精准地规划税务,享受政策红利。
3. 申报不能忘： 即使是核定征收，也要按时进行季度预缴和年度汇算清缴申报,只是申报表填写的内容和方式与查账征收不同。
4. “定额核定”更特殊： 除了上述两种方法，还有极少数情况是税务局直接给你核定一个固定的税额，不管收入成本多少，每月或每季度就交那么多，这通常用于规模极小的个体户或临时税务登记户,一般纳税人较少适用。

对于一般纳税人而言，核定征收企业所得税像是一把双刃剑，它解决了一时算不清账的麻烦，但也可能带来税负和政策的损失，作为企业负责人或财务人员，我们的目标不应该是如何“赖在”核定征收里，而应该是如何通过规范管理，走出核定，走向更健康、更优惠的查账征收模式，希望这篇通俗的解读，能帮你彻底搞懂其中的门道,做出最适合自己企业的税务安排。