一般纳税人核定征收企业所得税，应税所得率到底是多少？一篇让你彻底弄懂的全指南

智小账企业服务昨天 17

大家好！作为一名在财税领域摸爬滚打多年的专业人士，我经常被问到这样的问题：“我们公司是一般纳税人，采用核定征收方式，那企业所得税的应税所得率到底是多少呢？” 这确实是个很实际、又容易让人迷糊的点，我就来掰开揉碎了给大家讲讲，用大白话把这事儿说清楚，让你不仅知道数字，还能明白背后的门道。

先别急，咱们得从基础概念捋起

说到“应税所得率”，很多人的第一反应是：“不就是税率吗？” 其实不然，在谈具体数字之前，咱们得先搞懂几个关键概念，不然很容易张冠李戴。

什么是一般纳税人？
一般纳税人主要是在增值税范畴里的一个身份，如果你的企业年应征增值税销售额超过一定标准（比如500万元），或者会计核算健全，就能申请成为一般纳税人，它跟企业所得税有联系，但不是一回事儿——企业所得税是另一个税种，针对企业的利润征税，当你问“一般纳税人核定征收企业所得税”时，其实是在说一个企业同时具备一般纳税人身份，并且企业所得税采用了核定征收的方式，这两者可以共存，别混了。

什么是企业所得税的核定征收？
这是重点，企业所得税的征收方式主要有两种：查账征收和核定征收。

查账征收：要求企业有健全的账簿，能准确计算收入和成本，然后按实际利润来交税，这是最规范的方式。
核定征收：通常用于那些账簿不健全、难以准确核算利润的企业，税务局根据行业、规模等因素，直接“核定”一个利润率（也就是应税所得率），然后用这个率来推算你的应纳税所得额，再乘以企业所得税税率来交税，核定征收更像是一种简化管理的方法，不是想选就能选的，得符合税务局的认定条件。

应税所得率到底是什么？
应税所得率，就是在核定征收下，税务局用来推算你企业利润的那个百分比，注意，它不是最终税率！举个例子，假如你的企业收入是100万元，应税所得率定为10%，那么税务局就认定你的应纳税所得额（即利润）是100万 × 10% = 10万元，再用这10万元去乘以企业所得税的法定税率（比如25%），得出应纳税额是2.5万元，应税所得率是计算过程中的一个关键系数，直接影响你交多少钱。

核心问题：应税所得率到底多少？

一般纳税人核定征收企业所得税，应税所得率到底是多少？一篇让你彻底弄懂的全指南一般纳税人核定征收企业所得税应税所得率多少第1张

好了,铺垫完基础，现在直奔主题，一般纳税人核定征收企业所得税的应税所得率，具体是多少呢？这里要敲黑板了：这个率并没有一个全国统一的固定数字，它是由各地税务机关根据国家税务总局的指导范围，结合本地实际情况来确定的。 我无法给你一个“一刀切”的答案，但可以告诉你通用的原则和常见的范围。

根据中国现行的税收法规,企业所得税核定征收办法》等文件，应税所得率通常按行业来划分，有一个幅度标准，以下是一个常见的参考范围（基于近年政策，但具体请以当地税务局最新通知为准）：

农、林、牧、渔业：3%-10%
制造业：5%-15%
批发和零售贸易业：4%-15%
交通运输业：7%-15%
建筑业：8%-20%
饮食业：8%-25%
娱乐业：15%-30%
其他行业：10%-30%

看到了吗？幅度挺宽的，如果你是一家制造业的一般纳税人，采用核定征收，应税所得率可能在5%到15%之间浮动，具体定多少，取决于：

行业特性：利润空间高的行业，率可能定得高些。
企业规模和地方政策：不同省市可能会出台细化标准，甚至对小微企业有优惠。
税务局的评估：税务局会根据你的经营情况、地理位置、历史数据等来核定。
企业自身的申请和沟通：企业可以提供材料说明情况，争取更合理的率。

重要提醒：一般纳税人由于规模较大，账簿相对健全，实际上被核准采用核定征收的情况越来越少，税务局更倾向于对它们采用查账征收，但如果确实符合核定条件（比如新企业、账务混乱等），那么应税所得率可能会在上述范围中偏严格的一侧，因为一般纳税人通常被认为盈利能力较强。

怎么计算？举个实例让你秒懂

理论说了这么多,咱们来点实际的，假设你是在上海的一家设计公司（属于“其他行业”），是一般纳税人，今年被税务局核定采用应税所得率方式征收企业所得税，税务局根据本地标准，给你核定的应税所得率是12%，你的企业年营业收入是200万元。

计算步骤：

推算应纳税所得额：收入 × 应税所得率 = 200万 × 12% = 24万元，这24万元就被视为你的利润。
计算应纳税额：应纳税所得额 × 企业所得税税率，这里税率通常是25%（但如果是小微企业，可能有优惠税率，比如20%或更低），假设你不符合小微企业条件，按25%算：24万 × 25% = 6万元。
你今年需要缴纳的企业所得税大约是6万元。

你看,应税所得率（12%）在这里起了杠杆作用：它直接决定了税务局认为你赚了多少钱，进而影响税负，如果率定得高，比如15%，那么推算利润就变成30万元，税就变成7.5万元，多了1.5万元，这也是为什么企业要关注这个率的原因。

为什么会有核定征收？它有什么利弊？

你可能好奇,税务局干嘛弄这么个方式？核定征收的设计初衷是为了提高征管效率，对付那些“账算不清”的企业，但它是一把双刃剑。

优点：

简单省事：企业不用做复杂的成本核算，税务局也容易管理。
稳定可预期：税率固定，企业容易预估税负，现金流好规划。

缺点：

可能不公平：如果企业实际利润很低（比如亏本），但被核定了较高的所得率，就得按虚高的利润交税，税负较重。
缺乏灵活性：生意好坏都按固定率算，不利于反映真实经营状况。
一般纳税人慎用：对于一般纳税人，核定征收可能限制其发展，比如影响进项税抵扣（在增值税上），或让合作伙伴觉得不够规范。

税务局现在都在推动企业向查账征收过渡,如果你是一般纳税人，除非真有特殊情况，否则最好努力健全账务，争取查账征收，这样更公平、也更利于企业长远发展。

常见误区和注意事项

围绕应税所得率,我见过太多人踩坑，这里总结几个要点：

误区：应税所得率就是最终税率——再强调一遍，它不是！它是推算利润的率，最终税负还要乘企业所得税税率。
误区：自己随便选率——这个率是税务局核定的，企业不能自行选择，你需要提交申请，提供财务报表、合同等资料，由专管员审核确定。
注意：率可能会调整：不是一成不变的，税务局会定期评估，如果企业经营变化大，可能调高或调低，如果你公司连续几年实际利润率远高于核定率，税务局可能会重新核定，甚至要求转为查账征收。
注意：核定征收也有条件：不是所有企业都能用，账簿不全、成本资料残缺的企业才适用，一般纳税人如果账务清晰，税务局很可能不给批。
实务建议：作为一般纳税人，如果你确实在核定征收下，一定要保存好业务凭证，定期和税务部门沟通，如果觉得核定的率不合理，可以收集同行数据、行业报告等证据，礼貌地提出申诉，争取调整。