你的企业适合核定征收吗？一文读懂企业所得税核定征收政策

智小账企业服务今天 67

提到企业所得税，很多老板和财务人员的第一反应就是账本、发票和一大堆复杂的计算，确实，对于绝大多数企业来说，查账征收是主流方式，你得有规范的账簿，准确核算收入和成本，然后按利润的25%（基本税率）来交税，但现实中，有不少企业因为各种原因，账簿不全、收入成本算不清，这时如果硬套查账征收，征纳双方都头疼，怎么办呢？这就引出了我们今天要详细聊的话题——企业所得税的核定征收。

你可以把核定征收想象成税务部门提供的一种“简化计算套餐”，当你的企业因为客观条件，无法准确计算自己的利润时，税务机关会根据你行业的特点、规模大小、所在地等因素，采用一种合理的方法，直接“核定”出一个你应该缴纳的税额或者一个利润率，从而计算出税款，它本质上不是一种税收优惠，而是一种基于征管现实的税款计算方式。

核定征收 vs. 查账征收：核心区别在哪？

要想弄懂核定征收,得先把它和常见的查账征收做个对比：

查账征收：适用于财务制度健全、能“查账”的企业，核心是“利润”=收入-成本费用-税金-损失等，税交多少，直接跟你的经营利润挂钩，赚得多交得多，亏了不交，这要求企业核算必须规范、票据必须合法齐全。
核定征收：适用于难以“查账”的企业，核心是税务机关通过核定你的收入额，或者核定你的应税所得率（可以通俗理解为“利润率”），来反推你的应纳税所得额（即税法认可的“利润”），它更侧重于你的“收入规模”或“行业平均利润水平”。

简单说，查账征收看你的“实际利润”，核定征收看你的“核定利润”。

哪些企业可能会被核定征收？

并不是企业自己想核定就能核定的，根据《税收征收管理法》及相关规定，税务机关在以下情形下,有权对企业所得税进行核定：

依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的：比如一些规模非常小的个体工商户。
依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的：这就属于该建账却没建账的情况。
擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的：这属于不配合税务管理的违法行为。
虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的：这是实践中最常见的情形，比如企业初创期管理不规范，采购、销售大量使用现金，无法取得合规发票,导致成本费用无法准确核算。
发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的：比如企业长期微利或零申报，但与其行业规模明显不符,税务机关可以启动核定。

你的企业适合核定征收吗？一文读懂企业所得税核定征收政策核定征收企业所得税政策第1张

需要注意的是，对于一些特定行业或行为，如房地产企业预售房产，通常也是按核定的预计利润率计算缴纳所得税的,这属于特殊规定。

核定征收的具体方式有哪些？

核定征收主要有两种方法,税务机关会根据企业的具体情况选择其中一种：

核定应税所得率（这是最主要、最常见的方式） 这种方法分两步走：

第一步：核定应税所得率。 税务机关会参照当地同类行业或类似行业中，经营规模和收入水平相近的企业的税负水平，确定一个“应税所得率”，这个率值可以理解为税务机关为你这个行业估算的“平均利润率”,国家税务总局规定了各行业的应税所得率幅度标准，
- 农、林、牧、渔业：3%-10%
- 制造业：5%-15%
- 批发和零售贸易业：4%-15%
- 交通运输业：7%-15%
- 建筑业：8%-20%
- 饮食业：8%-25%
- 娱乐业：15%-30%
- 其他行业：10%-30%
- （具体执行标准,各地税务机关会在幅度内确定本地标准）
第二步：计算应纳税额。 公式为：应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 而 应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率，或者 = 成本费用支出额 / (1 - 应税所得率) × 应税所得率。

举个例子：某小型设计工作室（属其他行业），被核定应税所得率为10%，如果其全年取得收入100万元（不含税），成本费用混乱无法查实。应纳税所得额 = 100万元 × 10% = 10万元。应纳企业所得税 = 10万元 × 25% = 2.5万元。（注：目前对小型微利企业有实际税负优惠,此处为简化说明按基本税率计算）

核定应纳所得税额 这种方式更直接，税务机关会直接核定你的年度应纳所得税额，这通常适用于规模更小、情况更简单的纳税人,核定方法可能包括：

参照当地同类行业或类似行业中，规模、收入差不多的企业的税负情况核定。
按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定。
按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。
按照其他合理方法核定。这种方式企业按核定好的税额，分期（通常按月或季）缴纳即可，年度终了后也不用汇算清缴（除非核定情况发生变化）。

核定征收的利与弊，企业需要看清

优点（为什么有些企业觉得“省事”）：

核算要求低：对于财务制度不健全、取得合规票据困难的企业，解决了“做账难”的问题。
计算简单：税款通常与收入直接挂钩，容易计算,降低了财务人员的工作量和专业要求。
可能降低税负（在某些情况下）：如果企业实际利润率远高于核定的应税所得率，那么采用核定征收确实能显著少交税，比如一个实际利润率30%的咨询公司，若被核定应税所得率10%,税负就大幅降低了。

缺点与风险（决不能忽视的另一面）：

无法享受亏损弥补：查账征收企业，当年亏损可以在未来5年内用利润弥补，核定征收企业，原则上不管当年实际是否亏损，都按核定结果交税,亏损无法在以后年度抵减。
无法享受某些税收优惠：许多针对企业所得税的优惠（如研发费用加计扣除、高新技术企业低税率、特定项目所得减免等），都要求企业实行查账征收,核定征收企业通常与之无缘。
核定“利润”可能更高：如果企业实际利润率低于核定的应税所得率，那反而会多交税，比如一个实际利润率只有5%的薄利零售商，若被核定应税所得率8%,税负就增加了。
政策收紧与规范：近年来，税务机关持续规范核定征收管理，很多地方已经大幅收紧政策，特别是对于一般纳税人、金融企业、中介机构、上市公司等，原则上都要求查账征收，滥用核定征收来“避税”的空间被极大压缩。
有被调整为查账征收的风险：一旦企业规范了财务管理，达到查账征收条件，税务机关会要求改为查账征收，如果企业为了维持核定征收而故意不建账,将面临税务风险。

实务要点与注意事项

主动权在税局：企业不能自行选择核定征收，必须符合法定条件并由税务机关鉴定、公告，即使符合条件,税务机关也可能根据管理要求不予核定。
申报不能停：即使被核定征收，也必须按时进行企业所得税预缴申报和年度申报,填报相应的核定征收申报表。
收入要全额申报：核定征收多与收入挂钩，企业必须如实、全额申报所有营业收入（包括不开票收入）,隐匿收入是偷税行为。
情况变化要报告：如果企业经营范围、主营业务发生变化，导致应税所得率所属行业改变，或者收入、成本核算能力达到查账征收条件，应及时报告税务机关,调整征收方式或应税所得率。
核定不是永久牌：核定征收通常有时间期限，比如一年,到期后税务机关会重新评估是否符合条件。