核定征收企业所得税，你的公司符合条件吗？一文讲透！

很多老板一听说“核定征收”四个字，眼睛就亮了，觉得这是省税的“法宝”，确实，和查账征收比起来，核定征收在特定情况下能帮企业省下一大笔钱，但问题是——到底哪些企业能申请核定征收企业所得税？是不是所有小公司都能搞？这里面的门道可不少，今天我就用大白话给你掰扯清楚。

先别急,咱们得先弄明白：什么是核定征收？为什么要核定征收？

先搞懂：核定征收到底是什么？

企业所得税的征收方式分两种：一种是查账征收，另一种是核定征收。

查账征收，就是税务局根据你公司实际的收入、成本、费用、利润来算税，你账做得清、票开得全，就按实际利润交税，比如你一年利润100万，就按100万乘以25%（或小微企业优惠税率）来交。

核定征收，就是税务局觉得你账目不清楚、算不明白利润，或者干脆没建账，那就由税务局给你“拍一个数”——按你的收入或者成本，直接定一个应税所得率，或者直接定一个税额，比如你做餐饮的，税务局说你收入100万，按10%的利润率核定，那你的应纳税所得额就是10万，再按税率交税。

为什么要搞核定征收？因为很多小企业、个体工商户（虽然个体户交的是经营所得个税，但原理类似）根本没有能力建正规账，或者账目混乱，税务局没法查账，为了征收效率，就允许这类企业申请核定征收。

但注意：这里说的是企业所得税，不是个人所得税，现在很多网上的文章把个体户的核定征收和企业混在一起说，容易搞混，咱们今天只聊公司、合伙企业、个人独资企业等交企业所得税的主体。

法律说了：哪些情况才能核定征收？

根据《税收征收管理法》第三十五条，企业有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

1. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的，比如一些特别小的企业，按规定可以不建账，那税务局就直接核定。
2. 应当设置但未设置账簿的，就是法规要求你建账，你不建，那对不起，税务局只能帮你“估算”。
3. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的，这种属于故意不配合，后果更严重。
4. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，这是最常见的情况——账是建了，但乱七八糟，进项发票没有，成本核算不了，收入也说不清楚，税务局只能核定。
5. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，不按时报税，还催了也不报，直接核定。
6. 申报的计税依据明显偏低又无正当理由的，比如你同行一年挣100万，你报10万，明显不合理，税务局就有权核定。

你看,这些条件其实都是在说：企业自身会计核算不健全，没法通过查账准确计算利润，核定征收并不是一种“优惠待遇”，而是一种“补救措施”，只不过在实践中，因为很多小微企业确实利润低、账目简单，核定后的税负往往比查账征收低，所以大家才抢着申请。

哪些企业实际中更容易申请到核定征收？

虽然法律上对所有企业一视同仁,但在实际操作中，税务局会根据行业特点、企业规模、历史纳税情况等因素来考量，下面我按常见类型给你梳理一下。

小型微利企业中的“账不全”公司

很多人觉得,只要公司小就能核定征收，其实不一定，比如你是一家注册资金100万、员工5人的设计公司，看起来很小，但如果你聘请了代账会计，记账规范、发票齐全，那税务局就不会让你核定，因为你完全有能力查账，反过来，如果你连代账都舍不得请，自己随便记个流水账，进项发票也拿不到，收入全是微信转账，那税务局一看就知道你账目不行，大概率会同意你核定。

真正能核定的是那些会计核算不健全的小公司，比如街边的小餐馆、小卖部、小修车铺，这些地方通常不开发票，现金交易多，老板自己都算不清赚了多少，税务局干脆给你定个税。

新开办的企业，在初期有可能核定

新公司第一年往往没有完整的账套,也没有历史数据，有些地方税务局为了鼓励创业，允许新办企业在头一年申请核定征收，但也不是绝对的，现在很多地区对新办企业要求更严，尤其是那些明显有“避税嫌疑”的行业（比如咨询、设计、投资等），一开始就不给核定，要求查账征收。

举个例子：你开一家互联网科技公司，注册资本100万，租了办公室，雇了几个程序员，这种公司一看就是正规经营，税务局凭什么让你核定？但如果你开一家早餐店，连个像样的账本都没有，那核定概率就大。

特定行业：传统服务业、餐饮、零售等

从行业角度看,会计核算难度大、收入不透明的行业更容易被核定。

• 餐饮行业：很多小饭店不开发票，客人买单直接扫个人微信，收入很难核实，税务局通常按座位数、地段、翻台率等估算营业额，再核定一个所得率。
• 零售业：小超市、便利店，进货单据不全，销售小票也没有，同样是核定常见行业。
• 修理修配、美发美容、干洗店：这些行业现金交易普遍，成本也难以准确核算。
• 建筑行业：一些小的装修队、包工头，没有正规账簿，也经常被核定，但注意，建筑行业现在很多地方已经收紧了，因为以前核定征收被用来虚开发票，风险很大。

个人独资企业和合伙企业

个人独资企业和合伙企业不交企业所得税,而是交“经营所得”个人所得税，但很多人把它们和企业搞混，这类主体也适用核定征收，而且历史上是核定征收的“重灾区”，尤其是那些注册在税收洼地的“工作室”“中心”等，但近年来国家严厉打击利用核定征收避税，比如明星、网红、主播搞的个独企业，已经很难再核定到个税了，至于企业所得税层面，你说的合伙企业本身不交企业所得税，而是穿透到合伙人去交税，所以如果讲企业所得税核定，主要针对的是有限责任公司。

某些特殊类型：事业单位、社会团体等？

理论上,非营利组织也可以核定，但现实中很少见，一般企业才关注这个。

注意！这些企业“碰不得”核定征收

近两年税务监管越来越严,很多行业已经被明确排除在核定征收范围之外，即使你账目混乱，税务局也要你建账，不准核定，主要有：

• 股权投资类企业（包括有限合伙、基金等）：为了防止利用核定逃避股权转让的巨额税负，基本一刀切不许核定。
• 房地产开发企业：资金流动大、利润高，税务局严查，不允许核定。
• 鉴证类中介（会计师事务所、律师事务所、税务师事务所）：专业机构必须规范，不准核定。
• 影视文化、网络直播、电商：这些高收入、高利润行业，国家正在重点整治，很多地方已经禁止核定。
• 从事金融、保险、证券的企业：同样不允许。

年销售额超过一定规模的企业，比如一般纳税人，通常也不允许核定，因为一般纳税人必须建立规范的账簿，否则无法抵扣进项，税务局也不会给你核定的机会，目前各地对核定征收的“收入上限”规定不同，有的地方年收入500万以上就不给核定了，有的地方300万，规模大了，就别想核定。

申请核定征收，具体怎么操作？

如果你觉得自己公司符合条件,想申请核定征收，流程大致是这样的：

1. 向主管税务机关提出书面申请，说明你公司会计核算不健全、无法查账的理由，比如没有专业会计、没有进项发票、收入全是现金等等。
2. 填表格：一般需要填写《企业所得税核定征收鉴定表》，写明你的行业、收入规模、资产情况、员工人数、建账情况等。
3. 税务局审核：税务管理员会下户调查，或者要求你提供相关资料，比如看看你有没有实际经营场地、有没有记账凭证等。
4. 公示：审核通过后，税务局会在一段时间内公示，然后下达《税务事项通知书》，告诉你核定的应税所得率或者定额。
5. 按核定方式申报纳税：之后你每个季度或者每月，按核定的比例算税，直接申报即可。

注意！不是申请了就能批，现在很多地方税务局已经降低了核定征收的审批比例，尤其是对查账能力强的企业，会要求你先尝试建账。核定征收不是一劳永逸，税务局每年都会重新审核，如果发现你账目变规范了，或者收入变大了，可能会要求你转为查账征收。

核定征收的“坑”有哪些？千万别踩！

很多老板只看到核定征收省税,没看到背后的风险，我拿真实案例给你说：

案例一：小王开了一家咨询公司，年收入200万，实际利润只有30万，如果查账征收，他需要交大约7.5万企业所得税（按小型微利企业优惠税率），但他申请了核定征收，核定的应税所得率是10%，那么应纳税所得额就是20万，交税5万，看起来省了2.5万，但如果他实际利润只有10万呢？核定反而多交了，所以核定不一定总划算。

案例二：老李开了个小饭店，核定征收，每年定额交税5万，结果生意火爆，实际年利润达到了80万，但税务局不知道，老李暗自得意，觉得占了大便宜，但某天税务局来查账，发现他实际收入远高于核定额，于是补税加罚款，罚到怀疑人生。注意：核定征收不代表税务局不管你了，如果实际利润超过核定标准太多，仍然有权调整。

案例三：某公司为了少交税，故意不建账、不开发票，申请核定，结果后来公司规模扩大，需要贷款、融资，银行要求提供真实财务报表，结果发现公司根本没有正规账，贷款被拒。核定征收会让你的企业“透明性”变差，不利于长远发展。

核定征收的企业不能享受一些税收优惠，比如研发费用加计扣除、高新技术企业优惠等，因为那些优惠都基于真实账目，所以如果你有研发投入，核定反而亏了。

你的公司到底能不能核定？

我帮你画个重点：能不能核定，不是看公司大小，而是看账目是否健全，如果你的公司：

• 年收入比较低（比如300万以下）
• 员工少（比如不超过10人）
• 没有专职会计,记账靠代账或者自己流水
• 进货没发票,卖货也不开票
• 行业属于传统服务业、餐饮、零售等
• 当地税务局政策相对宽松（比如某些小县城、乡镇）

你申请核定征收的成功率较高。

反过来,如果你的公司：

• 年收入超过500万,或者是一般纳税人
• 属于禁止核定的行业（投资、房地产、中介等）
• 账目规范,发票齐全
• 已经享受了其他税收优惠（比如高新、小微企业减半等）
• 位于一线城市或税务监管严格地区

那么基本没戏,老老实实查账征收吧。

最后提醒一句：不要为了追求核定征收而故意不建账、不开发票，那是违法，合法的做法是：如果确实会计核算有困难，可以向税务局如实反映，申请核定，如果税务局不同意，就赶紧找代账公司把账做起来，查账征收虽然税可能多交一点，但企业更规范，未来发展更稳。

好了,关于哪些企业可以核定征收企业所得税，我今天就聊到这儿，如果你还有具体问题，比如你的行业能不能做、怎么申请、税率是多少，欢迎留言，咱们接着唠，税务无小事，合规才是王道。