一般纳税人卖旧货，增值税这样算！新规下再也不蒙圈了

先搞明白：啥是“旧货”？别和“自己用过的物品”搞混了

很多人以为“旧货”就是自己公司用过的旧设备，其实不对，税法上的“旧货”有严格定义——它特指进入二次流通的、具有部分使用价值的货物，比如专门做二手生意的人从别人那里收购来的旧电脑、旧机器、旧家具，然后转手卖出去，注意，这跟“企业自己使用过的固定资产”是两码事，比如你的工厂原来自己生产用的一台车床，用了三年，现在卖掉，这叫“自己使用过的固定资产”，适用的是另外一套规则；而你专门从别处收来的二手车床再卖，才叫“销售旧货”。

那一般纳税人卖旧货，到底按多少税率交税？根据最新的增值税政策（包括2026年生效的《增值税法》及其配套文件），一般纳税人销售旧货，既可以按简易计税办法，也可以选择一般计税，但绝大多数情况下企业都会选简易——因为简单、税负低。

核心政策：两种计税方式，傻子都会选

第一种：简易计税——3%征收率，但实际只交2%

这是最常用的办法，规定是这样的：一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但减按2%征收，啥意思？比如你卖了一批旧货，含税总价103万元，按3%算，不含税收入是103÷1.03=100万，税额本来是3万，但国家说“别交3万了，你只交2万就行”，所以实际交的增值税就是100万×2%=2万,相当于打了六六折。

不过要注意：用这种办法，只能开增值税普通发票，不能开专用发票，也就是说，对方（购买方）不能拿这个普票去抵扣进项税，如果你客户非要专票,那你就得换第二种办法。

一般纳税人卖旧货，增值税这样算！新规下再也不蒙圈了新增值税法对一般纳税人销售旧货的规定第1张

第二种：放弃减税，按3%开专票

如果你愿意放弃2%的优惠，也可以选择按3%全额征收，并且可以开增值税专用发票，比如同样是103万的含税收入，你放弃减税，按3%开专票，不含税100万，税额3万，对方能抵扣3万，但你多交了1万的税（本来交2万，现在交3万），到底划不划算？得看你客户是什么角色，如果客户是一般纳税人，人家拿到专票能抵扣，可能愿意多付点钱来买你的货，那你放弃减税反而可能促成交易；如果客户是小规模或者个人，拿了专票也没用，那你就别犯傻，老老实实按2%开普票。

那么问题来了：新税法下，这两种方式都有吗？ 答案是肯定的。《增值税法》正式实施后，延续了原有的简易计税政策框架，并且明确了一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，只要符合规定，所以大家不用慌,老政策基本平移过来了。

详细操作：账怎么做？申报表怎么填？一个例子讲明白

假设你是一家二手设备贸易公司（一般纳税人），从各地收购了一批旧机器，花了80万（含税，对方开的是普票或者收据，你没法抵扣），现在你把这些机器卖给一家工厂，含税价103万,你选择用简易计税方式。

第一步：计算不含税收入
103万 ÷（1+3%）= 100万（保留两位小数）

第二步：计算应纳税额
100万 × 2% = 2万

第三步：开票
你只能开增值税普通发票，在发票“税率”栏填写“3%”，金额100万，税额3万，但备注栏里要注明“依照3%征收率减按2%征收增值税”（实际工作中税务系统会自动带出优惠，你按系统提示操作即可），注意：发票上显示的税额是3万，但你实际只交2万，差额1万是享受的减免,需要做相应的会计处理。

第四步：会计处理
借：银行存款 103万
贷：主营业务收入 100万
贷：应交税费——简易计税 3万
享受减税1万（3万-2万），计入“其他收益”或者“营业外收入”：
借：应交税费——简易计税 1万
贷：其他收益 1万
实际缴税时：
借：应交税费——简易计税 2万
贷：银行存款 2万

第五步：增值税申报表填写
现在电子税务局申报很简单，你需要在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》中，找到“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”这一行，填写销售额100万，税额3万；然后在主表第23栏“应纳税额减征额”里填写1万（或者系统自动带出），最后应纳税额就是2万，注意，要勾选“减按2%征收”的优惠代码。

容易踩的坑：这几点一定要注意

旧货 ≠ 自己使用过的固定资产
千万别混淆，你自己用过的旧设备（比如用了两年的货车）卖掉，如果是2009年之后购入且抵扣过进项税，一般纳税人必须按13%交税；如果没抵扣过，特殊情况下也可以按简易3%减按2%，但旧货（从外面收来的）则直接适用2%政策，不需要纠结是否抵扣过，你收购旧货时，对方给你开的普票或收据，你都不能抵扣进项,因为你是按简易计税。
放弃减税要慎重，且36个月内不得变更
如果你选择按3%开专票，那么从你第一次这样操作起，36个月内不得再改回2%，也就是说，你不能今天觉得客户要专票我就按3%，明天觉得客户不要了又改回2%，这是固定周期，所以你要想清楚自己未来的客户构成，如果大部分客户是一般纳税人且需要抵扣，那你就一直按3%开专票，虽然自己多交1%的税,但可能换来更高的售价。
小规模纳税人销售旧货的政策不一样
本文主要讲一般纳税人，小规模纳税人销售旧货也是按3%减按2%征收，但他们还能享受现行小规模纳税人免税或减征政策（比如月销售额10万以下免税，或者减按1%征收等），具体要结合各地执行口径,这里就不展开了。
旧货的范围要搞清楚
不是所有二手货都叫“旧货”，税法列举的旧货包括：旧汽车、旧摩托车、旧游艇、旧设备、旧家具、旧家电等，但古旧图书、文物等有特殊规定，比如个人销售自己使用过的物品免税。旧货经营者必须取得合法的营业执照，且收购旧货要有相应的票据或记录，否则税务机关可能会认定为“自用”而按13%征税,很亏。
发票开具的备注要求
开普票时，最好在备注栏注明“销售旧货，按简易计税3%减按2%征收增值税”，虽然税务系统可能已经关联了优惠代码，但多写一句更保险，一旦税务局稽查,看到备注就知道你适用了正确政策。

新《增值税法》带来的变化：更规范，也更明确了

2026年底通过的《增值税法》从2026年1月1日起施行，虽然对旧货的税率和优惠政策没有根本性改变,但有几个细节值得注意：

法律层级提升：以前这些政策分散在财政部、税务总局的各种公告里，现在直接写进了法律，企业可以更放心地使用，一般纳税人对旧货可以选择简易计税”这一规定，在《增值税法》实施条例里有明确依据。
征管更透明：新法强调了纳税人有权选择简易计税，但需要备案或者留存资料，也就是说，你卖旧货想按2%交税，不需要税务机关审批，但需要保留好收购旧货的合同、付款凭证、入库单等，证明这些货物是你从外面收来的,而不是自用的。
注意过渡期：如果你在2026年底之前已经按老政策申报了，2026年开始新法实施后，继续沿用原有处理方式即可，没有强制切换，但建议企业重新审视自己的旧货经营模式，特别是发票开具和备案资料,确保合规。

举个例子：真实场景帮你彻底搞懂

场景A：你是一般纳税人，专门回收二手复印机，卖给一家广告公司（也是一般纳税人）。
含税售价10.3万元，你选择简易计税：
不含税收入=10.3÷1.03=10万，应交增值税=10万×2%=0.2万元，开普票，对方不能抵扣。
广告公司觉得不划算，要求你开专票，你权衡后，决定放弃减税，按3%开专票：
不含税收入依然是10万，税金0.3万，你实际交税0.3万，对方能抵扣0.3万，你多交了0.1万税,但广告公司可能因此愿意继续合作。

场景B：你是一般纳税人，卖自己用过的一台旧电脑（购入时已抵扣13%）。
这台电脑不是“旧货”，而是“自己使用过的固定资产”，且已经抵扣过进项，所以必须按13%销售，不能享受2%优惠，电脑原值1万，卖0.5万，不含税收入0.4425万，增值税0.0575万，两者政策完全不同,千万别弄混。

场景C：你是一般纳税人，从个人手里收了一批旧手机，没有发票，只有收据。
你收购时不能抵扣任何进项，卖出去时，按旧货简易计税2%，注意：虽然你收购没有发票，但只要你能提供收购记录、转账凭证、个人身份证明等，税务机关一般认可，但最好让个人去税务局代开一张“旧货收购发票”，或者你自己按规定开具“收购发票”（部分地区允许），否则万一税务局不认，可能会让你按13%补税。

老会计的私房话：省税小技巧

区分好“旧货”和“旧物”
如果你公司偶尔处理一批报废的库存商品（比如过季的衣服），那不属于旧货，而是“一般货物”，按正常税率13%交税，除非你专门成立一个二手业务部门，建议在账务上单独核算，设置“旧货销售收入”科目,便于申报。
充分利用“放弃减税”的选择权
如果你预计未来三年内客户基本都是需要专票的一般纳税人，那就果断放弃减税，按3%开专票，虽然自己多交1%的税，但客户能抵扣13%或6%？其实客户只能抵扣3%（因为专票税率是3%），但好歹减少了客户成本，你可以适当提高售价，比如本来含税10.3万，你给客户开专票后，可以谈谈到10.5万,客户算下来依然划算。
注意小规模纳税人的竞争
如果你的竞争对手是小规模纳税人，他们可能能享受月销售额10万以下免税，或者3%减按1%征收（疫情期间政策延续），你作为一般纳税人，税负可能高于他们，这时你可以通过“放弃减税开专票”来提供抵扣优势,吸引那些一般纳税人客户。
多关注地方税务局的公告
虽然全国政策统一，但有些地方税务局对“旧货”的认定口径略有不同，比如有的地方要求旧货经营者必须有“再生资源回收经营备案”，否则不能享受优惠,建议跟你的专管员确认一下。

一张表记住核心点

项目
旧货定义	从外部收购的、进入二次流通的货物（不包括自己使用过的）
一般纳税人税率	简易计税：3%减按2%（普票）或放弃减税：3%专票
发票类型	普票（2%优惠时）或专票（放弃优惠时）
购买方抵扣	普票不可抵扣；专票可抵扣3%
注意事项	放弃后36个月不能改回；需单独核算；保留收购凭证
新税法影响	法律地位提升，政策延续，征管更透明