个体户核定征收开了专票怎么办？一图看懂交税全流程！

老王在小区门口开了家五金店,属于个体户，税务局给他核定了每月9000块的定额税（核定征收的一种），老王一直觉得挺省心，不用记账，也不用算税，每月按时交9000块就行，可最近接了个小工程，对方是大公司，非要老王开增值税专用发票（专票）才能结账，老王懵了：“我这核定征收不是定额交税吗？开了专票是不是就乱套了？这税到底该怎么交啊？” 相信很多像老王一样的个体户老板都遇到过这个难题，别慌！今天咱们就掰开揉碎了讲清楚，个体户核定征收开了专票，税到底该怎么算、怎么交！

（图示：简易流程图展示核定个体户开专票后的关键税务处理步骤：开专票 → 增值税按实缴 → 附加税费联动 → 所得税仍核定）

先搞懂：啥是核定征收？它和开专票有啥关系？

核定征收,说白了就是税务局觉得你账算不清楚，或者营业额比较固定、规模小，直接给你定个“标准”，你按这个标准交税就行了，不用每个月辛辛苦苦记账、算收入成本，常见的核定方式有：

1. 定期定额（双定户）： 最常见！税务局直接核定你一个月（或一个季度）的销售额（经营额）和对应的应纳税额，比如老王，核定了每月销售额就是9000元，对应的增值税、附加税和个人所得税都打包算好了，每月固定交9000块（这9000块里其实包含了增值税、附加税和个税），只要老王实际销售额不超过核定额度（比如不超过9000块），并且不开增值税专用发票，那就安安稳稳交这9000块。
2. 核定应税所得率： 税务局核定你一个行业的利润率（应税所得率），比如核定你利润率是10%，你需要先自己申报当期的收入总额，税务局用这个收入乘以10%，算出你的“利润”（应纳税所得额），再用这个“利润”按个体户经营所得税的税率表（5%-35%超额累进）算出你要交的个人所得税，这种方式下，增值税和附加税还是需要你根据收入正常申报缴纳的，个人所得税则按核定利润率计算，这种方式下，开专票主要影响增值税部分。

核心关系：开专票是打破“核定平静”的关键！ 核定征收（尤其是定期定额）最大的便利就在于：不开专票，就能享受“打包价”的稳定税负。 一旦你开了增值税专用发票，无论你是定期定额户还是核定应税所得率户，这个行为本身就向税务局传递了一个明确信号：你有客户需要抵扣进项税，你参与了规范的增值税链条，税务局基于这个信号，会要求你针对 开具专票对应的业务，不能再简单地按核定定额或忽略不计了，必须按规定算增值税！

开了专票，增值税怎么算？怎么交？这是重点！

开了专票,增值税的处理是最核心、变化最大的部分，记住一个原则：专票开多少，对应的销售额就得按规矩交增值税！

1. 专票对应的销售额，必须“实打实”申报纳税！

   • 定期定额户（老王这种）： 以前你每月按9000定额交税很省心，但开了专票，比如这个月你给工程公司开了张3万元的专票。
     • 这3万元对应的销售额,必须单独拿出来，按照小规模纳税人的规定（目前2023-2027年政策，征收率1%或3%，看具体业务）计算增值税！不能再用核定的9000块定额来涵盖这笔开票收入了。
     • 假设这3万是销售货物,适用1%征收率，增值税 = 30,000 * 1% = 300元。
     • 你当月不开票的部分（比如店里零散卖货收现金1万块），如果没有超过核定的销售额（9000元），那么这部分不开票的收入，依然按核定的方式交税（包含在9000元定额里），如果不开票部分超过了9000块，超过部分也得按规定申报补税。
   • 核定应税所得率户： 你本身就需要申报总收入，开了专票，比如开了5万的专票，这5万自然要计入你当期的总销售额里，按小规模纳税人征收率（1%或3%）计算增值税，这5万也要用于计算个人所得税（按核定利润率算利润）。

2. 小规模纳税人身份与征收率：

   • 绝大多数核定征收的个体户都属于增值税小规模纳税人（年应税销售额不超过500万）。
   • 目前执行到2027年底的优惠政策：适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。 大部分个体户的常见业务（销售货物、加工修理修配劳务等）都适用这个1%。
   • 开专票时，征收率要选对！ 你开专票时，在开票系统里就要选择正确的征收率（1%或3%），开错了，后面申报会很麻烦。

3. 如何申报缴纳？

   • 定期定额户开了专票： 你的申报方式会临时“升级”！ 不能再只填定额申报表了，你需要：
     • 填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》！ 在申报表里，找到相应栏次（通常是“增值税专用发票不含税销售额”和对应征收率的“本期应纳税额”栏），如实填写你当期开具的所有专票对应的不含税销售额和计算出的增值税额（300元）。
     • 对于不开票且未超定额的部分，通常还是在定额申报表里体现（交那9000块定额里包含的部分）。
     • 你本月需要缴纳的增值税就是专票部分算出来的那300元（假设不开票部分没超定额），注意，9000定额里原来包含的增值税部分，在开专票的这个月，相当于只覆盖了不开票的收入。
   • 核定应税所得率户开了专票： 你本来就要填增值税申报表，开了专票，就把专票的销售额（5万）和其他不开票的销售额一起，汇总填到申报表的总销售额栏次里，按适用征收率计算增值税即可。

4. 重要提醒：专票销售额是否超定额？

   • 如果你一个季度内累计开具专票的销售额（加上其他开普票或不开票但应申报的销售额）超过了税务局给你核定的季度销售额定额，那么超过定额的部分，即使不开专票，也需要按规定征收率补缴增值税！（定期定额户要特别注意这点！）
   • 比如老王核定季度销售额定额是27,000元（每月9000），这个季度他开了两次专票，一次3万，一次2万，专票合计5万，即使他不开票的收入为0，专票销售额5万也已经远超定额27,000元了，他需要就超过的23,000元（50,000 - 27,000）按1%补缴增值税230元，他定额内的27,000元，依然按核定方式缴税（包含在定额里）。

增值税交完了，附加税费跟着来！

增值税算清楚了,附加税费就好办了，它们是以你实际缴纳的增值税额为计算基础的，主要包括：

1. 城市维护建设税： 税率看你的店在哪儿，市区7%，县城/镇5%，其他地区1%，比如老王在市区，交了300元增值税，城建税=300 * 7% = 21元。
2. 教育费附加： 费率3%，300 * 3% = 9元。
3. 地方教育附加： 费率2%（多数省份），300 * 2% = 6元。

重要优惠： 国家有政策，月销售额不超过10万元（季度不超过30万元）的小规模纳税人，免征教育费附加和地方教育附加！但城建税还是要交的，所以老王如果季度专票+其他收入总额没超30万，他只需要交城建税21元。

这些附加税费,在填写增值税申报表时，通常有对应的附列资料或栏次一起申报缴纳。

大头还在后头：个人所得税（经营所得）怎么算？

这是很多个体户最关心的利润部分,开了专票，对个税有啥影响？好消息是，核定征收下，开专票本身对个人所得税的计算方式影响相对小！

1. 定期定额户（双定户）：

   • 税务局核定的那个定额（比如老王每月9000元），是打包价！里面已经包含了增值税、附加税和个人所得税！
   • 老王开了3万专票,他额外缴纳了增值税300元和城建税21元（假设未超30万免征两附加）。核定的个人所得税部分，仍然包含在每月9000元的定额里，按核定方式征收了。 税务局不会仅仅因为你开了专票，就要求你针对这笔开票收入再去单独核算成本利润计算个税（除非专票收入导致你整体经营情况发生重大变化，税务局重新核定），个税方面，老王暂时还是按老规矩，交定额里包含的那部分。

2. 核定应税所得率户：

   • 你开了专票,比如开了5万，这5万会计入你的总收入。
   • 你需要按税务局核定的应税所得率（利润率，比如10%），计算这笔收入对应的“利润”（应纳税所得额），5万 * 10% = 5,000元。
   • 将这5,000元（加上其他收入的核定利润），填入《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，按照5%-35%的超额累进税率表，计算你应该缴纳的个人所得税。
   • 关键点： 计算个税时，收入总额是核心，开的是专票还是普票，不影响计入收入的金额，核定应税所得率，就是用来解决你成本费用核算难的问题，直接按收入推利润。

总结个税要点：开专票主要影响增值税申报，对核定方式下的个税计算规则本身冲击不大（定期定额户个税基本不变；核定所得率户按总收入计算）。

实战问答：个体户老板最关心的那些事儿

1. 开了专票，是不是一定会多交很多税？

   • 不一定！ 主要看情况：
     • 如果你（定期定额户）只是偶尔开一两张，金额不大，且开票销售额没超过核定的定额，那么你只是额外缴纳了开专票这部分对应的增值税和城建税（附加可能有优惠），个人所得税还是按定额走，增加的税负主要是那部分增值税和城建税（比如老王例子里的300+21=321元）。
     • 如果开票金额很大，或者导致你季度总销售额超过了核定定额，那就要对超过部分补缴增值税及附加，税负增加会明显些。
     • 对于核定应税所得率户,开专票增加了你的总收入，按固定利润率计算，你的“利润”（应纳税所得额）和个税自然会相应增加，这是合理的。

2. 客户非要专票，我能不开吗？

   • 从税务规定看,购买方索取，销售方就有义务开具（除了一些特殊零售等情形），拒绝开票，客户有权投诉，税务局会找你。建议：
     • 提前沟通成本： 跟客户说明你是小规模个体户，开专票只能开1%或3%的（现在主要是1%），并且开专票会增加你的税务成本（增值税需要实缴），看价格是否能协商。
     • 评估业务价值： 这个客户重要吗？这笔生意利润够厚吗？如果值得做，该开还得开，把税负成本考虑进报价里。

3. 开了专票，还能享受小规模纳税人季度30万免税吗？

   • 专票部分，不能享受免征增值税！ 小规模纳税人季度销售额≤30万免征增值税的政策，仅限于开具增值税普通发票或者未开具发票的部分，只要你开了专票，无论金额大小，开专票的那部分销售额，必须按1%或3%缴增值税！
   • 只有你开的普票和没开发票的收入加起来,季度没超过30万，这部分才能免税。

4. 开出去的专票，如果对方退货或要折扣，发票红冲了怎么办？

   • 如果开了红字发票（负数发票）冲销了之前的专票，
     • 在冲销的当期（比如下个月）， 你需要在增值税申报表上，把这笔红冲的负数销售额和负数税额填进去。
     • 这样,会抵减你当期的销售额和应纳增值税额，相当于税务局把你之前多交的这部分税还给你了（体现在当期少交税上）。

5. 开了专票，税务局会不会取消我的核定征收资格？

   • 偶尔开、金额不大，一般不会直接取消核定。
   • 如果你经常性、大量地开具专票，或者开专票后你的整体经营规模、核算水平明显提升，税务局很可能会评估认为你已经不符合核定征收的条件（要求建账核算能力），就可能通知你改为查账征收。 改为查账征收后，就需要自己记账、算成本、算利润，按实际利润交税了，管理成本会高很多。

给个体户老板的实用建议

1. “专票”不是想开就开，成本心里要有谱！ 接需要专票的生意前，务必算清楚这笔业务带来的额外增值税（及附加）成本是多少，把这部分加到你的报价或者成本预算里去，别稀里糊涂开了票，最后发现没赚头甚至亏了。
2. 管好你的开票额度！ 尤其是定期定额户，务必密切关注你当期/季度内开具专票的累计金额，务必搞清楚税务局给你核定的销售额定额是多少（每月多少？季度多少？），开票金额逼近或超过定额时，要高度警惕，做好补税准备。
3. 开票信息务必准确！ 商品名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率（征收率1%或3%）等信息务必核对无误再开具，开错了要作废或红冲，很麻烦，购买方的名称、税号、地址电话、开户行及账号必须完整正确，否则对方无法抵扣。
4. 申报千万不能忘！ 开了专票，就意味着你当期需要履行增值税申报义务（填小规模纳税人申报表）。必须按时、如实申报！ 不要以为核定定额就万事大吉了，开专票的部分必须单独申报纳税，逾期申报或虚假申报后果很严重（罚款、滞纳金，甚至影响信用）。
5. 保留好相关凭证！ 开具专票的业务，相关的合同、付款凭证、发货单据等要留存备查，税务局如果问起这笔业务，你得有东西证明。
6. 多和专管员沟通！ 每个地方的具体执行口径可能有细微差异，遇到拿不准的情况，比如开票金额很大、对政策理解不清，主动联系你的税收管理员咨询，提前沟通比事后补救强。
7. 长远看，量力而行。 如果你的生意越做越大，需要开专票的业务越来越多，就要认真考虑自身的财务核算能力，长期大量开专票，被改为查账征收是大概率事件，提前学习基础的财务知识，或者考虑聘请兼职/专职会计，做好合规准备